[财经类试卷]注册会计师审计（生产与存货循环的审计）历年真题试卷汇编1（无答案）.doc

1、注册会计师审计（生产与存货循环的审计）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 (2010 年真题) 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。（A）计价和分摊（B）权利和义务（C）存在（D）完整性2 注册会计师在研究评价 M 公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合规定的是( )。（A）明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制（B）每月一次定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理（C）建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本（D）加强对材料

2、采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围3 如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中不正确的是( ) 。（A）这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致（B）可能引发存货交易和余额的重大错报风险（C）可能导致存货项目的可变现净值难以确定（D）增加了错误的风险4 从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是( )。（A）包括存货的内部控制（B）包括成本会计制度的内部控制（C）包括费用类内部控制（D）存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制5 下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的

3、是( )。（A）生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用于通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算（B）领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等（C）产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录（D）工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据6 下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是( )。（A）产成品入库，需由验收部门先行点

4、验和检查，然后签收（B）签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门（C）根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证（D）仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签7 在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应将商品与( )认真核对。（A）供应商发运文件及订货单（B）验收报告与供应商发运文件（C）请购单及订货单（D）验收报告与订货单8 下列有关存货监盘表述中，不正确的是( )。（A）存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查（B）通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标（C）存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方

5、式（D）对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额9 注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是( )。（A）查明原因，及时提请被审计单位更正（B）不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 后再作处理（C）注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生（D）注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点10 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是( )。（A）注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划（B）存货监盘程

6、序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力（C）注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围（D）存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算11 以下说法中，正确的是( )。（A）对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证（B）如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点（C）注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论（D）注册会计师对存货进行计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货购入的入

7、账价值是否正确所作的测试12 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是( )。（A）增加测试与存货相关的内部控制的范围（B）要求 X 公司在期末进行盘点（C）在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易（D）检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额13 获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不正确的是( )。（A）制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符（B）制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计

8、数核对是否相符（C）制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性作出评估（D）如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理14 对生产与存货循环实施实质性分析程序的目的在于获取支持相关审计目标的证据。因此，注册会计师在具体实施分析程序时应当注意的事项不包括( )。（A）使用计算机辅助审计方法下栽被审计单位存货主文档和总分类账户以便计算财务指标和经营指标，并将计算结果与期望值进行比较（B）按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑

9、存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致（C）对周转缓慢或者长时间没有周转(如超过半年)以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表（D）由注册会计师可以主要依赖计算的平均值15 按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有( ) 。（A）存货的采购（B）存货的清查（C）存货的验收（D）存货处置的申请16 为了验证被审计单位所有耗费和物化劳动是否均已反映在成本中，注册会计师实施的下列审计程序中正确的有( )。（A）检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整（B）检查生产指令、领料单、工薪等是否经

10、过授权（C）生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账（D）对成本实施分析程序；将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明细账相核对17 产成品完工后，应当对其进行验收，有关产品验收的下列说法中正确的有( )。（A）产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单（B）入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门（C）生产期间，对产品的查验应由本车间负责生产质量专门人员实施（D）产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单18 存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是

11、审计中最复杂也最费时的部分。对存货存在性和存货价值的评估常常十分困难。导致存货审计复杂的主要原因包括( )。（A）存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目（B）存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难（C）存货项目的多样性也给审计带来了困难，如化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品（D）存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难19 注册会计师应从被审计单位存货业务流程层面的主要交易流中选取一个样本，通过实施细节测试，检查其支持性证据。例如，从存货采购、完工产品的转移、销售和销售退回记录中选取一个样本( )。（A）检查支持性的供

12、应商文件、生产成本分配表、完工产品报告、销售和销售退回文件（B）从供应商文件、生产成本分配表、完工产品报告、销售和销售退回文件中选取一个样本，追踪至存货总分类账户的相关分录（C）重新计算样本所涉及的金额，检查交易经授权批准而发生的证据（D）通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险20 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列( )审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（A）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况（B）实施检查或其他适合具体

13、情况的审计程序（C）实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)（D）获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告21 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应当关注的内容正确的有( )。（A）所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止目的存货账面余额中（B）所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中（C）在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理（D）所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在

14、会计记录中22 注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列( )主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。（A）盘点的时间安排（B）存货盘点范围和场所的确定（C）盘点人员的分工及胜任能力（D）盘点前的会议及任务布置23 乙注册会计师测试 XYZ 股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为( )。（A）结存余额较大的项目（B）价格变动较频繁的项目（C）结存余额为零的项目（D）具有代表性的项目24 被审计单位下列有关存货会计处理的表述中，注册会计师

15、认为正确的有( )。（A）结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本（B）因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失（C）小规模纳税人进口原材料交纳的增值税，不计入相关原材料的成本（D）因保管不善造成的存货盘亏，净损失通过营业外支出核算25 被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有( )。（A）有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础（B）无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础（C）用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础（D）有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合

16、同价格为基础26 甲注册会计师对被审计单位购货业务进行年度截止测试的方法有( )。（A）实地观察与检查购货（B）检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（C）查阅存货盘点目前后验收部门的业务记录（D）了解购货的保险情况和存货保护措施27 注册会计师对被审计单位存货实施监盘程序，下列检查程序正确的有( )。（A）注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录（B）在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的准确性（C）注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录。以测试存货的存在性（D）如果检查

17、时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正28 下列说法中，正确的有( )。（A）由第三方保管或控制的存货，可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况（B）注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题（C）存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果（D）在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录29 对被审计单位存货监盘

18、时，注册会计师应特别关注的问题有( )。（A）注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货（B）注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确（C）注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点（D）在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录30 有关存货审计的下列表述中，不正确的有( )。（A）对存货进行监盘是证实存货“完整性” 、“计价和分摊 ”认定的重要程序（B）存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后

19、的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)（C）存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性（D）对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量31 在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当( )。（A）复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果（B）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点（C）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号。查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对（D）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施

20、适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录32 存货监盘计划的主要内容包括( )。（A）存货监盘的目标、范围及时间安排（B）抽查的范围（C）参加存货监盘人员的分工（D）存货监盘的要点及关注事项33 若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表( ) 。（A）带强调事项段的无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见34 注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有( ) 。（A）向寄销单位发询证函（B）审查有关原始单证、账簿记录（C）亲自前往存放地观察盘点（D）委托存放当地的会计

21、师事务所负责监盘一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 (2010 年真题) 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 208 年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的 60。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师计划于 208年 12 月 31 日实施存货监盘程序。注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。(2

22、)在甲公司开始盘点存货前。监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册

23、会计师应当采取何种补救措施。36 (2009 年真题)A 注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。在对甲公司 2008 年 12 月 31 日在存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：要求：(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。37 (2008 年真题)B 注册会计师负责对乙公司 208 年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，208 年年末存货

24、余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中 60的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于 208 年 11 月 25 日至 27 日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下。(1)存货盘点范围、地点和时间安排。(2)存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供 208 年 11 月 27 日的盘点清单。(3)存货数量的确定方法。对于烧碱、煤矿炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、

25、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在 C 仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。(4)盘点标签的设计、使用和控制。对存放在 C 仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘场子的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5) 项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。38 (2007 年真题)B 注册会计师接受委托，对常年审

26、计客户丙公司 207 年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于207 年 12 月 29 日至 12 月 31 日盘点存货，以下是 B 注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。要求：(1)请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。39 XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L

27、注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定，则 L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?( 根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选项一项，对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选)。财务报告认定：(1)完整性。(2) 存在。(3)分类和可理解性。(4) 权利与义务。(5)计价和分摊。审计程序：(6)检查现行销售价目表。(7) 审阅财务报表。(8)在监盘存货时，选择一定样本，

28、确定其是否包括在盘点表内。(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本质量的存货记录，确定存货是否在库。(11)测试直接人工费用的合理性。40 小李注册会计师是久远公司 2011 年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关问题予以解答。请代小李注册会计师为审计的助理人员解释。(1)现金监盘与存货监盘有哪些不同?(2)存货截止的主要方法是什么?注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容有哪些?二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 (

29、2011 年真题) 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。ABC 会计师事务所委派 x 注册会计师担任甲公司 20l0 年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X 注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：资料一：资料二：资料三：要求：(1)针对资料一的注释 l 至注释 3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。(2)针对资料二的注释 l 至注释 3，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。(3)针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。(4)针对资料三，结合资料一和资料三，假定不考虑其他条件，针对 A 原材料、B 原材料和 C 原材料，以及 A 产品、B 产品和 C 产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。