1、财务报表练习试卷 1及答案与解析 一、简述题 1 简要说明会计收益与经济收益的差异。 2 编制利润表有哪两种观点 ?试结合利润表的作用对两种观点加以评述。 3 现金流量表的编制基础是什么 ?现金等价物应具备哪些条件 ? 4 间接法下计算由经营活动所产生的现金流量时，须对本期净损益做哪些调整 ? 5 为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注 ? 6 会计政策变更应采用什么方法进行处理 ? 二、单选题 7 对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是 ( ) （ A）与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易 （ B）与其联营企业之间的交易 （ C）与企业关
2、键管理人员之间的交易 （ D）与企业主要投资者个人之间的交易 8 某企业 2002年度的财务会计报告于 2003年 4月 10日批准报出， 2003年 1月 10日，因产品质量原因，客户将 2001年 12月 10日购入的一批大额商品 (达到重要性要求 )退回，因产品退回，企业应冲减营业收入等相关项目。下列说法中正确的是( ) （ A）冲减 2003年度会计报表主营业务收入等相关项目 （ B）冲减 2002年度会计报 表主营业务收入等相关项目 （ C）冲减 2001年度会计报表主营业务收入等相关项目 （ D）在 2003年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目 9
3、 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有 ( ) （ A）因发生火灾导致存货严重损失 （ B）因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 （ C）退回上年度销售的商品 （ D）股东大会现金股利分配方案 10 下列各项中，不属于会计差错的是 ( ) （ A）账户分类和计算错误 （ B）漏记已完成的交易 （ C）会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订 （ D）存货盘盈 11 下列各项中，不属于关联方关系的是 ( ) （ A）同一母公司下的各个子公司之间 （ B）公司与其经销商之间 （ C）公司与其董事会秘书之间 （ D）企业与其主要投资者个
4、人之间 12 或有事项结果 (即损失或收益是否产生 )通常 ( ) （ A）在资产负债表日就可得到证实 （ B）只有在未来发生或不发生某个事项时才能得到证实 （ C）只有在未来发生某个事项时才能得到证实 （ D）或有损失与 或有收益的金额无法得到证实 13 下列各项中，不属于或有事项的是 ( ) （ A）产品质量保证 （ B）亏损合同 （ C）未决诉讼 （ D）期末汇率变动 14 A公司 2002年 9月发生了未决诉讼事项， A公司在 2002年 12月 31日已确认负债 19万元。 2003年 3月 9日法院判决 (该公司财务报告于 2003年 4月 22日批准报出 )，应由 A公司支付赔款
5、 20万元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在 2002年度的财务会计报告中； A公司该事项属于 ( ) （ A）或有负债 （ B）或有资产 （ C）资产负债表 日后调整事项 （ D）资产负债表日后非调整事项 15 与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的 “很可能 ”是指 ( ) （ A）发生的可能性大于 5%但小于或等于 50% （ B）发生的可能性大于或等于 50%但小于或等于 95% （ C）发生的可能性大于 95%但小于或等于 100% （ D）发生的可能性大于 50%但小于或等于 95% 16 某上市公司 2002年度财务会计报告批准
6、报出日为 2003年 4月 10日。公司在2003年 1月 1日至 4月 10日发生的下列事项中 ，属于资产负债表日后调整事项的是 ( ) （ A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50万元，公司在上年末已确认预计负债 60万元 （ B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 200万元 （ C）公司董事会提出 2002年度利润分配方案为每 10股送 3股股票股利 （ D）公司支付 2002年度财务会计报告审计费 40万元 三、多选题 17 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 ( ) （ A）支付管理人员工资 （ B）对企业未来经营有
7、可能产生重大 影响的债务重组的决定 （ C）发行股票和债券 （ D）因自然灾害导致资产发生重大损失 18 年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有 ( ) （ A）火灾烧毁全部存货 （ B）对一个企业的巨额投资 （ C）外汇汇率发生较大变动 （ D）支付生产工人工资 19 下列情况中，属于会计政策变更的有 ( ) （ A）依据法规采用新的会计政策 （ B）对以前未出现的交易采用新政策 （ C）按会计准则制定机构的要求采用新政策 （ D）对不重要的事 项采用新政策 20 下列各项中，属于会计政策变更的有 ( ) （ A）固定资产折旧由年限
8、平均法改为双倍余额递减法 （ B）长期股权投资的核算由成本法改为权益法 （ C）所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法 （ D）期末存货由成本计价改为按成本与市价孰低计价 21 企业本年度发现属于以前年度的重大会计差错，正确的会计处理方式有 ( ) （ A）在本年度进行账务处理，并调整本期相关项目 （ B）在会计报表附注中披露该项差错 （ C）调整发现当期的期初留存收益 （ D）调整会计报表其他相关 项目的期初数 22 下列关于或有事项的说法中，正确的有 ( ) （ A）或有资产和或有负债均不确认 （ B）当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 （ C）或有资产一般
9、不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能或基本确定给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 （ D）一桩经济案件，若企业有 99%的可能性获得补偿 100万元，则企业就应将其确认为资产 23 在企业与关联方发生交易的情况下，企业要在其财务报表附注中披露的内容一般包括 ( ) （ A）关联方关系的性质 （ B）关联方交易的类型 （ C）交易的金额 （ D）定价政策 24 或有事项中将预计负债确认为负债的条件包括 ( ) （ A）该义务是企业承担的现时义务 （ B）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 （ C）该义务的金额能够可靠地计量 （ D）该义务是由企业过去的交易或事项形成的 25
10、 下列项目中，属于会计估计变更的有 ( ) （ A）因固定资产改扩建而将其使用年限由 5年延长至 10年 （ B）将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法 （ C）将坏账准备计提比例由 5%改为 3%。 （ D） 将某一已使用的电子设备的净残值率由 5%改为 3% 26 甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有 50%销售给乙公司，并拥有甲公司 55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司 60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有 ( ) （ A）甲公司与乙公司 （ B）甲公司与丙公司 （ C）甲公司与丁公司 （ D）乙公司与丁公司 四
11、、计算分析与账务处理题 27 W股份有限公司 (以下简称 W公司 )为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均 不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 W公司 2007年 9月份发生的经济业务如下： (1)以交款提货方式向 A公司销售商品一批。售价 4万元，实际成本 3.4万元，提货单和增值税专用发票已交 A公司，款项已收到并存入银行； (2)与 B公司签订协议，委托其代销商品二批。根据代销协议， B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往
12、B公司。本月末收到 B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%，同 时收到已售出代销商品的代销款 (已扣除手续费 )； (3)与 C公司签订一项设备安装合同。该设备的安装期为两个月，合同总价款为 3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1万元，并已存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2万元 (假定均为安装人员工资 )； (4)向 D公司销售一件特定商品。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款 35万元，自合同签订日起两个月内交货。 D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本 15万元 (其中，生产人员工资 5万元，
13、原材料 10万元 )； (5)向 E公司销售一批零配件。销售价格为 100万元，实际成本 80万元。增值税专用发票和提货单已交给 E公司。 E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12月 10日。 E公司因故推迟至下月 23日提货； (6)与 H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H公司验收合格，同时收到 H公司按协议支付的劳务款 50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4万元 (假定均为维修人员工资 )； (7)J公司退回 2006年 10月 15日购买的商品一批。该批商品售价 6万元，实际成本 4.7万元。该批 商品的销售收入已在售出时
14、确认，但款项尚未收到。经查明，退货系产品质量问题。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票； (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 33%，本期无任何纳税调整事项； (9)除上述经济业务外，该公司本月发生的其他经济业务形成的账户余额如下表： 要求： (1)编制 W公司上述 (1)至 (8)项经济业务相关的会计分录 (“应交税金 ”科目要求写出明细科目及专栏名称 )。 (2)编制 W公司 9月份的利润表。 28 A企业与 B企业均为增值税一般纳税人。 A企业销售的产品、材料均为应纳 税增值税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 A企业材料和产成品均按
15、实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 A企业 2003年 1月 1日有关科自余额如下表所示。 A企业 2003年度发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额 51 000元，原材料实际成本 300 000元。材料已经到达并验收入库。企业开出承兑商业汇票： (2)销售给 B企业一批产品，销售价格 40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达 (除增值税外，不考虑 其他税费 )； (3)对外销售一批原材料，销售价格 26 000元，材料实际成本 18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行
16、(除增值税外，不考虑其他税费 )； (4)出售一台不需用设备给 B企业，设备原账面价值 150 000元，已计提折旧 24 000元，出售价格 180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行； (5)按应收账款年末余额的 0.5%计提坏账准备； (6)用银行存款偿还到期应付票据 20 000元，交纳所得税 2 300元； (7)B企业本年实现净利润70 000元， A企 业对 B企业的投资占 B企业有表决权资本的 100%， A企业按投资比例确认其投资收益； (8)摊销无形资产价值 1 000元，计提管理用固定资产折旧 8 766元； (9)本年度所得税费用和应交所得税为 42 900元，
17、实现净利润 87 100元，提取盈余公积 8 710元。 要求： (1)为 A企业编制相关的会计分录 (各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除 “应交税金 ”外，其余科目可不写明细科目 )； (2)为 A企业编制 2003年 12月 31日资产负债表。 29 根据下列给出的数据，计算经营活动的现金流 量。 经营活动的现金流量 80 000 (1)本期净利润 _ (2)折旧费用 36 000元 _ (3)管理人员工资费用 25 000元 _ (4)公司债券溢价摊销 5 500元 _ (5)出售长期投资收益 8 000元 _ (6)购买土地使用权 12 000元 _ (7)坏
18、账准备 3 200元 _ (8)发行公司债券 30 000元 _ (9)股利收入 4 000元 (权益法 ) _ (10)存货增加 5 000元 _ (11)递延所得税负债减少 4 000元 _ (12)应收账款减少 10 000元 _ (13)发行股本交换固定资产 34 000元 _ (14)宣告但尚未支付现金股利 13 000元 _ 30 DX公司营业收入为 100 000元，分析营业收入与下列应收账款余额增减之变动，确定营业收入收现数额 (假设表的 5个案例相互独立，税率为 17%，本期转销坏账 1 000元 )。财务报表练习试卷 1答案与解析 一、简述题 1 【正确答案】 利润表是以权
19、责发生制为基础和会计准则要求来确定净收益的。但是在理论上存在着两种收益概念：会计收益与经济收益。 会计收益是指每一项收入、费用、成本、利得和损失等只有在交易实际发生时才予以确认入账，这种确定收益的方法也称为交易法或交易观，因为它是以交易是否发生作为收益确定的前提，即使资产或者负债价值发生变动，由于无实际的交易行为，也不应入账。 经济收益是用企业实际财富的增量来表示收益。实际财富指一个会计个体在期末保持了期初同等财富的前提下能够消费或消耗的数额。这一定义采用的是资本 保全观。由于实际财富是用货币购买力来衡量的，因此，在具体应用经济收益概念时，需要调整币值变动对市场价值的影响，以此作为计量属性。
20、严格地说，会计收益与经济收益的差异不在于依据的是交易观还是资本保全观，而在于计量属性是采用账面价值还是市场价值。如果采用同样的计量属性，按交易观和资本保全观所算得的收益是一致的。在交易观下，收益根据企业一定期间实际发生的收入与为产生收入而耗费的成本、费用以及营业外收支的差额计算，它遵循的是实现原则和配比原则等。在资本保全观下，收益是按期初期末净资产的增减变动加以确定。由于收 入表现为等量资产的增加或负债的减少 (或消失 )，成本、费用表现为等量资产的减少或负债的增加，因而，在采用同一计量属性的情况下，依照两种观点所计算的收益必然相等。 现代会计实务采纳的是会计收益而不是经济收益，这是因为利润表
21、详细列示的收入、费用、营业外收支等项目体现了交易观的要求，为收益计量提供客观、可以核实的会计方法，而经济收益所用的计量属性难以客观地取得。 【知识模块】 财务报表 2 【正确答案】 会计理论上存在着两种编制利润表的观点，即本期营业观和损益满计观。 (1)本期营业观，指本期 利润表中所计列的收益仅包括本期由经营活动所产生的各项成果，也即仅反映本期经营性的业务成果。以前年度损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表，而是直接在留存利润表或利润分配表中反映。主张本期营业观的主要依据是： 利润表的主要作用是反映企业在某一特定时期的经营成果，据以解释、评价和预测企业的获利能力。纳入利润表的
22、项目应该以能反映管理部门可控制的、表明企业努力程度的当期营业活动的成果为限。这样的收益信息能真实地反映企业的经营绩效，如将营业外收支、非常损益编入利润表，则表述的企业经营成果和获 利能力并不足以衡量企业的主观努力程度； 股东和潜在的股东对利润表最感兴趣或最关心的是由当期正常营业活动所产生的损益。利润表只编列当期营业活动的经营成果，剔除与当期营业活动无关的收支业务，则可提高利润表的可预测性。如果将当期发生的所有收支业务均纳入利润表，则不容易看出企业正常的经营成果，亦难以判断企业的盈亏趋势，更不利于将各期利润表以及与同行业中其他企业的利润表进行相互比较，分清优劣； 本期利润表中如果包括前期损益调整
23、数以及营业外收支、非经常性净损失，则使本期利润不能反映实际的盈利水平，而且不 仅前期的利润表信息失实，更使本期利润和后期利润数据受到牵连，一错再错。 (2)损益满计观，指本期利润应包括所有由本期确认的业务活动引起的损益项目依照这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整，项目等均无一遗漏地纳入利润表；利润分配表仅包括期初未分配利润余额、本期税后净利润或净损失、股利分配以及期末未分配利润等项目。损益满计观也有一定的理论依据，概述如下： 营业与非营业项目以及本期确认与非本期确认的收支项目有时极难划分。同一项目在一家公司可能是营业 项目，在另一家公司则为
24、营业外项目，甚至在同一企业，同一项目在某一年度为营业外项目，而在以后年度则可能演变为营业项目，有些收支项目的确认也带有主观性。在这些情况下，若采用本期营业观编制利润表，则不同企业的利润表及同一企业不同年度的利润表势必将不具有可比性； 由于上述原因，采用本期营业观，将使管理部门有任意操纵各年收益信息的机会，如故意将非常损益项目列为正常损益项目，或者相反； 损益满计观下利润表较易编制及理解，会计入员虽然也要区分营业收益与非营业收益，界定以前年度损益调整项目，但即使不易分清， 也不会影响利润表的完整性； 在利润表按损益满计观编制情况下，再将各种损益项目的性质加以充分披露，报表用户便能按其各自的需要对
25、收益项目加以分类，然后对企业的经营成果和获利能力作出合理的判断。 对于以上两种编制利润表的观点，我国会计实务采取的是损益满计观，即将营业外项目列入利润表，非常项目作为利润表的附注以前年度损益调整项目除需要调整本年度或上年度实际数外，也作为利润表的附注，利润分配表作为利润表的附表。 【知识模块】 财务报表 3 【正确答案】 现金流量表中的现金概念即为编表基础，其含 义是广义的。它是指现金及现金等价物。现金包括库存现金以及可以随时用予支付的存款，如银行存款及其他货币资金。但银行存款和其他货币资金中不能随时用于支付的存款，如定期存款等，则不能作为现金。提前通知金融企业便可支取的定期存款，应该包括在编
26、表基础内。现金等价物包括企业持有的期限短、流动性强、易于转换为确定金额的、价值变动风险很小的投资，其中期限短是指从投资日起算 3个月内到期的投资。 【知识模块】 财务报表 4 【正确答案】 间接法是以本期净利润 (或净损失 )为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目 ；调整属于投资活动、筹资活动的收益与损失项目；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流动负债的增减变动。 (1)调整不涉及现金收入与费用项目的原因：因为间接法是以本期净利润为起算点，如果净利润中扣除了一些不减少现金的费用，转换为现金时应予以加回；反之，如果净利润中包括了不增加现金的收入，转换为现金时对应减去； (2)调整列在
27、利润表但属于投资、筹资活动项目的原因：因为这些项目本身是由投资、筹资活动产生的，将本期净利润转换为经营活动的现金流量时应予以调整； (3)调整与经营活动有关的非现金流动资 产、流动负债项目的原因：因为按照借贷原理，当非现金流动资产增加或流动负债减少时，现金必然减少，从而使现金制确认的收入收现数减少，或费用付现数增加。当非现金流动资产减少或流动负债增加时，现金必然增加，从而使现金制确认的收入收现数增加，或费用付现数减少。因此，以间接法分析非现金流动资产与流动负债增减变动时，非现金流动资产增加数或流动负债减少数应从本期净利润 (或净亏损 )中减去；反之，非现金流动资产减少数或流动负债增加数必须加回
28、本期净利润 (或净亏损 )。 【知识模块】 财务报表 5 【正确答案】 会计报表中 所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。会计报表附注的主要内容：包括不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况。变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的 明
29、细资料以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 【知识模块】 财务报表 6 【正确答案】 会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法，也就是说，会计政策包括会计原则与会计方法。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。一般地说，如果国家在发布新的法律法规的同时，规定了相应的会计处理办法时，企业应该按照国家规定的办法进行处理。但是，有时候客观经济环境已经改变而国家没有发布相关的会计处理办法的，企业应该根据会计政策变更的具 体情况分别采用追溯调整法与未来适用法。 (1)追溯调整法。追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政
30、策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并对此相关项目进行调整的方法。当企业客观经济环境改变而国家没有发布相关的会计处理办法时，则采用追溯调整法。在追溯调整法下，应计算会计政策变更的累积影响数，它是 会计政策变更年度期初留存利润的现有数额，与 按变更后的新政策追溯计算前期初留存利润应有数额之差额。由于会计政策变更的累积影响数是对留存利润金额的调整包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润各 项目的调整，因此，不需要考虑因损益变化对留存利润产生影响而对已分配利润或股利再作调整； (2)未来适用法。未来适用法指某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于当期及未来期间发生的交易
31、或事项的方法。当客观经济环境改变或国家发布新的法律、法规而需要变更原来的会计政策时，如果新旧会计政策产生的会计政策累积影响数额无法计算或不能合理确定，无论属于法规、规章要求变更会计政策，还是客观经济环境改变而变更会计政策的，均采用未来适用法。 【知识模块】 财务报表 二、单选题 7 【正确答案】 A 【知识模块】 财务报表 8 【正确答案】 B 【知识模块】 财务报表 9 【正确答案】 C 【知识模块】 财务报表 10 【正确答案】 C 【知识模块】 财务报表 11 【正确答案】 B 【知识模块】 财务报表 12 【正确答案】 B 【知识模块】 财务报表 13 【正确答案】 D 【知识模块】
32、财务报表 14 【正确答案】 C 【知识模块】 财务报表 15 【正确答案】 D 【知识模块】 财务报表 16 【正确答案】 A 【知识模块】 财务报表 三、多选题 17 【正确答案】 B,C,D 【知识模块】 财务报表 18 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】 财务报表 19 【正确答案】 A,C 【知识模块】 财务报表 20 【正确答案】 B,C,D 【知识模块】 财务报表 21 【正确答案】 B,C,D 【知识模块】 财务报表 22 【正确答案】 A,C 【知识模块】 财务报表 23 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 财务报表 24 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】
33、财务报表 25 【正确答案】 A,C,D 【知识模块】 财务报表 26 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 财务报表 四、计算分析与账务处理题 27 【正确答案】 相关的会计分录如下 (金额单位为万元 )： 借：银行存款 4.68 贷：主营业务收入 4 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 0.68 借：主营业务成本 3.4 贷：库存商品 3.4 借：发出商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用 0.125 贷：主营业务收入 2.5 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 0.425 借：主营业务成本 1.8 贷：发出商品 1.8 借：银行存款 1 贷：预收账款
34、 1 借：生产成本 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10 借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.74 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 7.26 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4 借：主营业务收入 6 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 1.02 贷：应收账款 7.02 借：库存商品 4.
35、7 贷：主营业务成本 4.7 利润总额 =应纳税所得额=(143.24+2+1.525+20)-(90.9+1+10+0.125+5+1+40)=18.74(万元 ) 所得税费用=18.7433%=6.1842(万元 ) 借：所得税费用 6.1842 贷：应交税费 应交所得税 6.1842 (2)利润表见下表。【知识模块】 财务报表 28 【正确答案】 相关会计分录如下： (1)借：原材料 300 000 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 51 000 贷：应付票据 351 000 (2)借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 6
36、800 借：主营业务成本 32 000 贷：库存商品 32 000 (3)借：银行存款 30 420 贷：其他业务收入 26 000 应交税费 直交增值税 (销项税额 ) 4 420 借：其他业务成本 18 000 贷：原材料 18 000 (4)借：固定资产清理 126 000 累计折旧 24 000 贷：固定资产 150 000 借：银行存款 180 000 贷：固定资产清 180 000 借：固定资产清理 54 000 贷：营业外收入 54 000 (5)借：资产减值损失 234 贷：坏账准备 234 (6)借：应付票据 20 000 应交税费 应交所得税 2 300 贷：银行存款 22
37、 300 (7)借：长期股权投资 70 000 贷：投资收益 70 000 (8)借：管理费用 9 766 贷：累计摊销 1 000 累计折旧 8 766 (9)借：所得税费用 42 900 贷：应交税费 应交所得税 42 900 借：利润分配 提取盈余公积 8 710 贷：盈余公积 8 710 A企业 2003年资产负债简表如下表所示。【知识模块】 财务报表 29 【正确答案】 (1)80 000 (2)+36 000 (3)0 (4)+5 500 (5)-8 000 (6)0 (7)+3 200 (8)0 (9)0 (10)-5 000 (11)-4 000 (12)+10 000 (13)0 (14)0 经营活动产生的现金流量 117 700 【知识模块】 财务报表 30 【正确答案】 如下表所示。【知识模块】 财务报表
