1、注册会计师税法（关税法）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为( )。(2009 年原制度 )（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税2 下列各项中，符合关税有关规定的是( )。(2007 年)（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，
2、按原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按原征税日期实施的税率计税3 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。(2007 年)（A）留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格（B）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（C）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格（D）运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格4 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。(2005 年)（A）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定（B）
3、内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（C）内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（D）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定。5 列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。(2010 年)（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费6 企业 2009 年 5 月将 1 台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为
4、30，则该企业应缴纳的关税为( )万元。(2009 年新制度)（A）18（B） 3（C） 16.5（D）19.57 2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口 1 台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )万元。(2008 年)（A）24（B） 32（C） 48（D）808 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。(2003 年)（A）保税区进出口的
5、基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 500 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样9 企业进口一批货物，海关于 2006 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。(2006 年)（A）275（B） 3（C） 6.5（D）6.7510 关税纳税义务人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期缴纳税款，但最多不得超过( )个月。(2004 年)（A）3（B） 6（C） 9（D）12二、多项选择题每题均有多个
6、正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。(2002 年)（A）进口货物的收货人（B）进 1：2 货物的代理人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的代理人12 列关于关税税率的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（
7、D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税13 我国特别关税的种类包括( )。(2004 年)（A）报复性关税（B）保障性关税（C）进口附加税（D）反倾销税和反补贴税14 列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用15 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。(2008 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）
8、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用16 下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格（D）以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格17 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。(2003 年)（A）海关依法估价确定的价格（B）以成交价为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本
9、、利润和费用计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格18 列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2009 年新制度)（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物19 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。(2007 年)（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物20
10、下列各项中，符合关税减免规定的有( )。(2006 年)（A）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还（B）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2005 年 3 月发生相关经营业务
11、如下：(1)从国外进口小轿车 1 辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。(2)将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。(3)从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元。保险费用 80000 元。(注：进口关税税率均为 20，小轿车消费税税率 8，单位金额元)要求：计算进口小轿车、修理设备和
12、进口卷烟应缴纳的关税(2005 年计算题步骤)。22 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元(注：关税税率 20。化妆品消费税税率 30)；要求计算该公司进口环节应缴纳的关税(2004 年)。23 有进出口经营权的某外贸公司，2001 年 10 月发生以下经营业务：(1)
13、经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 4095 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物。月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和
14、保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证(提示：小轿车关税税率 60、货物关税税率 20、增值税税率17、消费税税率 8)。要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税(2002 年综合题)。注册会计师税法（关税法）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 滑准税对同一种货物当价格高时适用较低税率，价格低时适用较高税率，目的是使该物
15、品的价格在国内市场上保持相对稳定。【知识模块】 进口关税税率设置与适用2 【正确答案】 D【试题解析】 对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的应按原征税日期实施的税率征税，所以 A 错误。溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税，B 错。暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税，C 错。【知识模块】 进口关税税率设置与适用3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格：选项 C 应当按照
16、一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。【知识模块】 特殊进口货物完税价格4 【正确答案】 A【试题解析】 B 项以该料件原进口时的价格估定。C 项和 D 项以申报内销价格估定。【知识模块】 特殊进口货物完税价格5 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，其中包含的出口关税税额和单独列明的支付给境外的佣金，应当予以扣除。答案为 D。【知识模块】 出口货物完税价格6 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机械器
17、具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=(4+6)30=3(万元)。【知识模块】 应纳税额的计算7 【正确答案】 C【试题解析】 予以补税的减免税货物其完税价格为原进口价一折旧。计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=800(1 24512)=480(万元 )。应补缴关税=完税价格关税税率=48010 =48(万元)。【知识模块】 应纳税额的计算8 【正确答案】 D【试题解析】 AB 项不属于法定减免项目。C 项应是关税税款在人民币
18、 50 元以下的一票货物才免关税。【知识模块】 税收优惠9 【正确答案】 B【试题解析】 关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金征收比率 X 滞纳天数=5000512=3(万元)。答案为 B。【知识模块】 税收优惠10 【正确答案】 B【试题解析】 经批准延期缴税最多不得超过 6 个月。答案为 B。【知识模块】 征收管理二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税的法定纳税义务人是进口货物的收货
19、人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。【知识模块】 征税对象及纳税义务人12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。【知识模块】 进口关税税率设置与适用13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销与反补贴税、保障性关税。答案为 ABD。【知识模块】 进口关税税率设置与适用14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 一般进口货物完税价格15 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，由买方支付的进口货物在境内的复制权费不计入关税
20、完税价格。【知识模块】 一般进口货物完税价格16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，C 选项错误。【知识模块】 特殊进口货物完税价格17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口货物完税价格首选以成交价为基础的完税价格，成交价不明的，海关依法估价确定其价格，估价方法包括四种。D 项为倒扣价格法，适用于一般进口货物完税价格的估定。【知识模块】 出口货物完税价格18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免中“三损”的规定。以上选项均正确。【知识模块】 税收优惠19 【正确答案】 A,C【试题解析
21、】 本题同样考查法定减免中“三损”部分。B 项可以推迟纳税最长 6 个月，但不属于减免项目。【知识模块】 税收优惠20 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核“两退”内容，因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。BD 正确。【知识模块】 税收优惠三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)进口小轿车
22、应缴纳的关税=49000020=98000( 元)运往境外修理的货物，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)20=30000(元)进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)20=440000(元)所以，进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)。【知识模块】 应纳税额的计算22 【正确答案】 以成交价为基础的进口货物完税价格中不包括购货佣金。货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用。所以，进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)20=51(万元)。【知识模块】 应纳税额的计算23 【正确答案】 (1) 进口小轿车的货价=1530=450(万元)。进口小轿车的运输费=4502=9(万元)。进口小轿车的保险费=(450+9)3=138(万元)。进口小轿车的关税完税价格=450+9+138=460 一 38(万元)。应缴纳的关税=460 3860=27623(万元)。(2)运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费，复运进境的运费及相关费用、保险费为完税价格。加工货物的完税价格=20+3=23(万元)。加工货物应缴纳的关税=2320 =46(万元)。【知识模块】 应纳税额的计算
