1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2011 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费用35 万元、工会经费 35 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训经费 4 万元)；另为职工支付补充养老保险 12 万元、补充医疗保险 8 万元。2011 年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。（A）7（B） 9（C） 12（D）222 某企业 2014 年取得产品销售收入 1000 万元房屋租金收入 100 万元，国债利息收入 20 万元，发生广告费
2、和业务宣传费 180 万元，计算企业所得税时可以扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。（A）180（B） 165（C） 125（D）1003 某外国企业常驻中国代表机构 2009 年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450 万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25，劳务活动适用的营业税税率为 5。该代表机构 2009 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）1619（B） 4018（C） 1607（D）40134 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是( )日。（A）1（B） 3（C
3、） 5（D）75 依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为( )。（A）企业提交正式书面申请年度的次年起 1 至 3 个连续年度（B）企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度（C）税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1 至 3 个连续年度（D）税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3 至 5 个连续年度6 2014 年某居民企业实现商品销售收入 2025 万元，发生现金折扣 100 万元，后因商品质量问题，发生销货退回 25 万元，接受捐赠收入 120 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。国债利息收入 50 万元，确实无法偿付的应付款项 10 万元。2
4、014 年该企业的企业所得税应税收入为( )万元。（A）2140（B） 2150（C） 2000（D）22007 下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是( )。（A）股权投资计税基础证明材料（B）被投资企业破产公告、破产清偿文件（C）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件（D）政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件8 2014 年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以 5000 万元售出。该商品房成本费用 3000 万元，另向境外公司支付佣金、手续费 750 万元(能提供有效凭证)，销售过程中缴纳相关税费 375万元。该
5、外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税( )万元。（A）28125（B） 21875（C） 40625（D）5009 某空调生产企业新建办公楼，2013 年 1 月 1 日向银行借人两年期借款 1 笔，金额 2000 万元，贷款年利率是 42，2013 年 1 月 1 日办公楼开始建设，2014 年6 月 30 日竣工结算并交付使用，则 2014 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。（A）21（B） 42（C） 26（D）2810 享受高新技术企业优惠的条件之一，是高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例不得低于( ) 。（A）40（B） 50（C） 60（D）70
6、11 境内某居民企业 2014 年应纳税所得额为 1000 万元，适用 20的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）200（B） 2025（C） 1975（D）1725二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 依据企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境
7、内成立的合伙企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业（E）依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业13 所得税相关规定，下列表述正确的有( )。（A）商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入（B）现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（E）申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在
8、取得该会员费时确认收入14 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（D）居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益（E）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收益15 所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（A）向投资者支付的股息（B）经核定的准备金支出（C）企业转让资产的净值（D）对外投资期间的投资成本（E）企业预缴的企业所得税16 下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以
9、结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分（E）超标准的公益性捐赠17 依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有( )。（A）修理后固定资产被用于新的或不同的用途（B）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上（D）修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上（E）修理支出达到取得固定资产时计税基础的 20以上
10、18 下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）被收购企业应确认资产转让所得或损失（B）被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变（C）被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变（D）收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定（E）收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定19 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所
11、设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得20 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税（E）非居民企业在中国境内设立两个
12、或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税21 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费（B）安装费（C）服务费（D）软件费（E）特许权费22 下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗（B）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（D）企业存货因管理不善发生的非正常损失（E）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失23 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的
13、有( )。（A）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴（B）企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款（C）扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额（D）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（E）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴人国库，并向
14、所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表24 企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有( ) 。（A）技术出口合同副本（B）技术出口合同数据表（C）企业取得的外汇收入证明（D）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料（E）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25。2014 年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得销售收入 8000 万元(不含换取原材料的
15、部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款 850 万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2 月，企业将自产的一批彩电换取 A 公司原材料，市场价值为 200 万元，成本为 130 万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值 200 万元，双方均开具了专用发票。(3)企业接受捐赠原材料一批，价值 100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额 17 万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。(4)1 月 1 日，企业将闲置的办公室出租给 B 公司，全年收取租金 120 万元。(5)企业全年彩电销售成本 4800 万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为 1800 万
16、元(其中广告费为 1500 万元)，管理费用为 800 万元(其中业务招待费为90 万元，新产品开发费为 120 万元)；财务费用为 350 万元(其中向自然人借款的利息超标 10 万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为 400 万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费 6 万元、职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入 700 万元，相配比的成本、费用为 100 万元(收入、成本、费用均独立核算)。(8)6 月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款
17、 400 万元，进项税 68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为 10 年。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款 130 万元，违反工商管理规定被工商处罚 6 万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。要求：根据以上资料，回答下列问题。25 2014 年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是( )万元。（A）4310（B） 4910（C） 6610（D）941026 2014 年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（A）75490（B） 77190（C） 82290（D）9719027 关于 2
18、014 年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有( )。（A）广告费用应调增所得额 252 万元（B）捐赠支出应调增应纳所得额 1337 万元（C）先进技术转让应调减应纳税所得额 550 万元（D）新产品开发费用应调减应纳税所得额 120 万元28 关于 2014 年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有( )。（A）向自然人贷款利息应调增所得额 10 万元（B）职工工会经费应调减应纳税所得额 2 万元（C）职工教育经费应调增应纳税所得额 5 万元（D）职工福利费应调增应纳税所得额 4 万元29 计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是( )万元。（A）1840（B） 33
19、25（C） 3680（D）430130 2014 年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。（A）13977（B） 17977（C） 19227（D）21977注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的 5标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=2005=10(万元)，实际发生了 12 万元，需要调增所得额 2万元；补充医疗保险扣除限额=2005=10(万元) ，
20、实际发生了 8 万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=20014=28(万元)，实际发生了 35 万元，需要调增所得额 7 万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的 4 万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=20025=5(万元)，实际发生了 4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额=2002=4(万元)，实际发生 35 万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为 9 万元。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 扣除限额=(1000+100)15=165(万元)，小于实际发生额 180 万元，所以只能扣除 165 万元。【知识模块】 企业
21、所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 收入额=经费支出总额(1-核定利润率 -营业税税率)=450(1-25 -5)=64286(万元)应缴纳企业所得税=收入额核定利润率 企业所得税税率=642 862525=4018(万元) 。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 1 日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5个连续年度的关联交易。【知识模块】 企业所得税6
22、【正确答案】 B【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-25)+120+20+10=2150(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=500
23、010=500( 万元)应缴纳企业所得税=(5000-3000-500-375)25=281 25(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 办公楼竣工结算之后发生的借款利息可以在税前直接扣除。可以扣除的借款费用=200042126=42( 万元 )。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品(服务)收入占总收入的比例不得低于 60。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 A 围的扣除限额=5025=125(万元)在 A 国实际缴纳的所得税=5020=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。
24、企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=100020+(5025-10)=202 5(万元)。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选
25、项 B，金融债券的利息收入不属于免税收入；选项 D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 经核定的准备金支出、企业转让资产的净值可以扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除，超过部分结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业
26、所得税17 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，非居民
27、企业来源于境外和境内所设机构无关联的，这不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题；选项 E 同 C 选项，这是境外国家的税收，不是我国税收管辖权涉及的范围。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项 D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 包含在商品售价内可区分的服务费，在提
28、供服务的期间分期确认收入；特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 企业向境外转让技术，
29、向主管税务机关备案时应报送以下资料：(1)技术出口合同(副本)；(2)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；(3)技术出口合同数据表；(4)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；(5)实际缴纳相关税费的证明资料；(6)主管税务机关要求提供的其他资料。【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=(8000+200)17-850-34(换购材料)-17(受赠材料)-68(安全设备 )=425(万元)房屋租赁营业
30、税=1205 =6(万元)税前扣除的税费合计=6+(425+6)(7+3)=491(万元)。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 D【试题解析】 会计利润=(8000+200)+117(受赠)+120+(700-100)-491-4800-130(交换成本)-1800-800-350-130-6=9719(万元)。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 广告宣传费的计算基数=8000+200+120=8320(万元)广告宣传费扣除限额=832015=1248(万元)，实际发生广告费为 1500 万元，超限额，应该调增所得额 252 万元(1500-1248)。
31、招待费扣除限额=83205=416 万元，实际发生额的 60=9060=54 万元，二者取其低数，税前允许扣除招待费就是 416 万元，应该调增所得额 484 万元(90-416)。捐赠支出扣除限额=971912=116 63( 万元)。公益捐赠 130 万元，税前允许扣除 11663 万元，应该调增所得额为 1337 万元(130-11663)。新产品开发费用加计扣除 50，即调减应税所得额 12050=60(万元)。技术所有权转让所得 500 万元以内的，免征所得税，超过 500 万元的部分，减半征税。本年技术转让所得额 600 万元，其中 500 万元免征，100 万元减半征税。所以，先
32、进技术转让应调减应纳税所得额 550 万元。综上，选项 A、B、C 符合题意；选项 D 不正确，应该是调减 60 万元。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业向自然人借款，利率不得超过金融机构同期同类贷款利率，超过部分对应的利息不得税前扣除，超标 10 万元利息，应该调增所得额 10 万元。工资总额 400 万元，实际发生职工工会经费 6 万元、职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。税法允许扣除的工会经费限额=4002=8(万元)，实际发生 6 万元，因此按发生额扣除，不需调整；允许扣除的职工福利费限额=40014=56(万元)，实际发生额 60
33、万元，所以职工福利费应调增应税所得额 4 万元；允许扣除的职工教育经费限额=40025=10(万元)，实际发生额 15 万元，所以职工教育经费应该调增应税所得额 5 万元。综上，符合题意的就是选项 A、C、D。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 A【试题解析】 当年会计上的折旧=400(1-8)52=368(万元)当年所得税允许的折旧=400(1-8)102=184( 万元)所以，安全设备折旧费影响所得额调增 184 万元(368-184)。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 A【试题解析】 本题会计利润已经确定，采用在利润基础上调整计算所得额比较方便。应税所得额=9719-550(技术所得额免征额)+252(广告宣传费调增)+48 4(招待费调增)+1337(公益捐赠调增)-60( 新产品技术研发加计扣除)+10( 利息调增)+4+5+184(安全设备折旧调增 )+6=71907( 万元 )应纳企业所得税=7190725-40010(安全设备抵免税额 )=13977(万元)。【知识模块】 企业所得税
