1、注册税务师税法二（计算题）模拟试卷 1 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 某加工企业 2014 年 11 月发生以下业务：(1)11 月 2 日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存 1200 万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；(2)11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100 万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费 20 万元和加工费 30 万元；(3)11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值 3000 万元的厂房作抵押向银行借款 500 万元，借款期限为 1 年，年利率为 08
2、；(4)11 月 30 日与丁企业签订财产租赁合同一份，从 12 月 1 日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金 3 万元，租期未定。要求：根据上述资料回答下列问题。1 该企业 11 月 2 日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税( )元。（A）3600（B） 6000（C） 7200（D）120002 该企业 11 月 8 日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 250（C） 550（D）7503 11 月 23 日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税( )元。（A）1667（B） 250（C） 500（D）25004 11 月 30 日与丁企业签订财产租
3、赁合同应缴纳印花税( )元。（A）5（B） 15（C） 20（D）304 某企业 2014 年初房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立地下工业用仓库原值 100 万元。该企业 2014 年发生下列业务：(1)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同约定每年租金 24 万元，7 月 1日起租，租赁期 3 年。(2)7 月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额 200 万元，9 月份交付使用。(3)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30
4、 万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费 2 万元，仓储保管费 2000 元，装卸费 500 元。(注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是 20，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的 70作为应税房产原值。)要求：根据上述资料，回答下列问题。5 2014 年该企业的地下房产应缴纳房产税( )元。（A）7040（B） 8160（C） 9280（D）104006 2014 年该企业地上房产应缴纳房产税( )元。（A）246600（B） 247080（C） 249600（D）2588807 2014 年 10 月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳
5、印花税( )元。（A）450（B） 452（C） 460（D）4628 2014 年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税( )元。（A）1708（B） 1720（C） 1744（D）17508 某市一家企业，2014 年发生以下业务：(1)企业 2014 年拥有货车 30 辆、挂车 20 辆，每辆整备质量均为 5 吨；(2)该企业占地情况如下；厂房 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000 平方米，6月份新占用非耕地
6、 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350万元，并且取得了土地使用证；(3)企业原有房产价值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值1000 万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8 月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20；该企业所在省规定货车年纳税额每吨 30 元)要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。9 2014 年应纳的车船税
7、为( )元。（A）6000（B） 6235（C） 4800（D）668510 2014 年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（A）266100（B） 276400（C） 286000（D）27410011 2014 年应缴纳房产税为( )元。（A）0（B） 488800（C） 624800（D）75520012 2014 年应缴纳印花税为( )元。（A）8350（B） 8355（C） 5950（D）595512 某建筑公司兼营运输业务，2014 年发生的业务如下：(1)与甲建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3500 万元，又将该工程的一部分分包给乙建筑公司签订合同，分包金额 1000 万元；(
8、2)3 月 31 日，与丙企业签订一协议，公司承租丙企业设备 1 台，每月租赁费 10万元，暂不确定租赁期限；与丁公司发生融资租赁业务，租赁丁公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 300 万元；(3)与美国一家企业签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 10024 万元；(4)与国内某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 100 万元，运费 20 万元(含装卸费 3 万元，货物保险费 2 万元)。要求：计算该公司各业务应缴纳的印花税。13 建筑承包合同应纳的印花税是( )元。（A）13500（B） 11500（C） 10500（D）1750014 业务(2)应纳的印花税是( ) 元。（
9、A）205（B） 125（C） 225（D）15515 进口设备应纳的印花税是( )元。（A）1005（B） 4006（C） 2684（D）300716 运输合同应纳的印花税是( )元。（A）100（B） 75（C） 86（D）6416 2014 年，位于北京市的甲公司进行了相应的并购重组，相关业务如下：(1)2014 年 4 月，甲公司吸收合并了于北京市的乙公司，从乙公司承继价值 1000万元、占地面积 9000 平方米的厂房，乙公司注销，合并后原投资主体存续。(2)2014 年 4 月，丙公司申请破产，通过协商，甲公司承受丙公司在北京市的价值 800 万元、占地面积为 6000 平方米的厂
10、房，甲公司当月以银行存款结清，甲公司不属于丙公司的债权人，没有安置丙公司的职工。(3)2014 年 6 月，甲公司在北京市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。(4)2014 年 10 月，甲公司为了在天津市建立生产基地，购买了价值 4000 万元、占地面积 18000 平方米的厂房；采用征用方式购买了当地一块耕地 15000 平方米(其中 3000 平方米，经依法申请获得批准建设医院和中学学校)支付价款 1000 万元。(注：北京市城镇土地使用税年税额 8 元平方米，天津市城镇土地使用税年税额 4 元平方米，天津市
11、耕地占用税 40 元平方米，契税税率均为 3)要求：根据以上资料，回答下列问题。17 2014 年甲公司承受乙公司和丙公司房地产应缴纳契税( )万元。（A）0（B） 15（C） 24（D）5418 2014 年甲公司共计应缴纳契税( )万元。（A）251（B） 234（C） 278（D）26419 2014 年甲公司应缴纳土地使用税( )万元。（A）197（B） 2244（C） 2391（D）18820 2014 年甲公司购买耕地应缴耕地占用税( )万元。（A）27（B） 3852（C） 48（D）5420 北京爱家房地产开发公司 2014 年发生以下业务：(1)1 月份购进市区一处土地使用权
12、，支付土地价款 6000 万元，缴纳相关税费240 万元；(2)以上述土地开发建设商品住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为13；(3)住宅楼开发成本 3000 万元。开发住宅楼的利息支出无法提供金融机构证明；(4)精装修写字楼开发成本 3400 万元(未包括装修成本 600 万元)。分摊到写字楼利息支出 300 万元(包括加罚利息 40 万元)，能提供金融机构贷款证明；(5)与住宅楼配套的停车场开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，售房时和业主约定，停车场产权属于房地产开发公司所有，停车场车位全部用于出租；(6)12 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000 万
13、元；将精装修写字楼作价 15990 万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定)与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红 2500 万元。(该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题。21 销售住宅楼计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。（A）1592（B） 5236（C） 7264（D）855822 销售住宅楼应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）14224（B） 15312（C） 12711（D）1485423 精装修写字楼用于联营计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元
14、。（A）7582（B） 7614（C） 7860（D）781024 精装修写字楼用于联营应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）0（B） 2328（C） 2338（D）2886注册税务师税法二（计算题）模拟试卷 1 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。与甲企业签订换货合同应纳印花税=(1200+1200)1000003=7200( 元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 对借款人以财产作抵押，从贷款方取
15、得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=50010000005=250(元) 。3 【正确答案】 B【试题解析】 对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=50010000005=250(元) 。4 【正确答案】 A【试题解析】 由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额
16、 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。5 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳房产税=10050(1-20)12+20070(1-20 )1 2 3 1210000=8160(元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳房产税=(2600-300)(1-20 )12+300(1-20)1 2 6 12+1212 10000=249600(元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税=10003 010000+3005010000+2000005+20001=462( 元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳印花税=243110000+2000 510000=172
17、0(元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 全年应纳车船税=30530+2053050=6000( 元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围；用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)4+50004612=286000(元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=201012=24( 万元)委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。仓库应缴纳房产税=600(1-20)12412=192(万元)从价房产税=(6000
18、-1000)(1-20)12+1000(1-20 )12212=496(万元)合计房产税=24+192+496=7552(万元)=755200(元)12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳印花税=3500510000+5+2024110000+6000310000=8355(元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 建筑承包合同应缴纳的印花税=(3500+1000)0 310000=13500(元 )。14 【正确答案】 D【试题解析】 与丙企业签订一协议，租期不确定，先按照 5 元贴花；融资租赁业务应纳的印花税=3000 0510000=150( 元) ，业务(2)共计应纳印花税=150+5
19、=155(元) 。15 【正确答案】 D【试题解析】 购销合同应纳的印花税=100240310000=30072(元)；按税法规定印花税 1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。因此应纳的印花税是 3007 元。16 【正确答案】 B【试题解析】 货物运输合同应纳印花税=(20-3-2)0510000=75(元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 企业合并，合并后的企业承受原合并各方的土地和房产，原投资主体存续的，免征契税；企业破产后，买受人不考虑员工安置，不享受契税优惠，依法征收契税。应缴纳契税=8003 =24( 万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】
20、 共计应缴纳的契税=24+(2000+4000+1000)3=234(万元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 应纳土地使用税额=(9000+6000)812810000+24000812610000+18000412210000=188(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 购买耕地用于非农业建设，依法征收耕地占用税，用于建设医院和学校的耕地，免征耕地占用税。应缴耕地占用税=(15000-3000)4010000=48(万元 )。21 【正确答案】 C【试题解析】 应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)13=624013=2080(万元)应扣除的开发成本的金额=3000(万元
21、)应扣除的税金=120005 (1+7 +3)=660(万元)。应扣除的开发费用和其他扣除项目=(3000+2080)10 +(3000+2080)20 =1524(万元)准予扣除项目合计=2080+3000+660+1524=7264(万元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 增值额=12000-7264=4736(万元)增值率=47367264100=65 ，增值率为 40，速算扣除系数为 5。土地增值税=473640 -72645 =1531 2( 万元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)3=2080(万元)应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000( 万元)应扣除的税金=0(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税 )应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(2080+4000)5+(2080+4000)20=1780(万元)准予扣除的项目合计=2080+4000+1780=7860( 万元 )。24 【正确答案】 D【试题解析】 增值额=15990-7860=8130(万元)增值率=81307860100=103 44，适用税率 50，速算扣除系数 15。应缴纳土地增值税=813050-786015=2886(万元)。
