1、理财规划师二级实操知识（税收筹划）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 个体工商户的生产、经营所得适用( )。（A）525的三级超额累进税率（B） 535的五级超额累进税率（C） 540的七级超额累进税率（D）545的九级超额累进税率2 为了解决超额累进税费计算复杂的问题，累进税率表中一般规定有( )。（A）平均税率（B）固定税额（C）速算扣除数（D）成本利润率3 下列行为中，不属于违法、犯法行为的是( )。（A）偷税（B）欠税（C）抗税（D）节税4 税收筹划除了要考虑货币的时间价值外，大多数情况下还要考虑税收筹划的( )。（A）投资价值（B）风
2、险价值（C）市场价值（D）生产经营价值5 ( )主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益。（A）绝对节税（B）相对节税（C）风险节税（D）组合节税6 当个人取得的月收入为( )元时，作为劳务报酬所得的税负与作为工资、薪金所得课税的税负相等。（A）15375（B） 17375（C） 20889（D）213757 下列各项中，可以作为合理税收筹划方法的是( )。（A）用发票冲抵费用（B）以多人名义分领劳务报酬（C）尽量采用现金交易（D）充分利用费用扣除规定8 在税收筹划中往往需要同时运用多种税收筹划技术和方法，也就是运用( )。（A）绝对节税原理（B）相对节税原理（C）风险
3、节税原理（D）组合节税原理9 纳税人进行税务筹划的基本方法不包括( )。（A）税收负担的回避（B）高的纳税义务转换为低的纳税义务（C）纳税期的递延（D）税收负担的逃避10 根据个人所得税法，下列不属于免税项目的是( )。（A）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴（B）独生子女补贴（C）单位以午餐补助名义发给职工的补助、津贴（D）托儿补助费11 下列关于我国目前政府举办的基本养老保险计划的说法，错误的是( )。（A）个人在工作期的缴费是免个人所得税的（B）缴费的投资收益是免税的（C）个人在领取基本养老保险计划的养老金时不需要缴纳个人所得税（D）采用的是 EE
4、T 征税模式12 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的( ) 的部分可以从其应纳税所得额中扣除。（A）20（B） 30（C） 50（D）10013 下列关于起征点与免征额的说法，正确的是( )。（A）两者实质相同（B）起征点以下的部分免予征税（C）超过免征额则对征税对象的全部数额征税（D）对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税，两者是一样的14 关于个人所得税税收优惠的规定，下列各项中说法错误的是( )。（A）对个人投资者买卖公司债券获得的差价收入
5、暂不征收个人所得税（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得免征个人所得税（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税（D）个人转让自用达 5 年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得暂免征收个人所得税15 个人投资创业，下列企业组织形式中，税负最重的是( )。（A）个体工商户（B）合伙制企业（C）个人独资企业（D）有限责任制企业16 关于企业所得税，下列说法正确的是( )。（A）企业所得税的计税依据是纳税人每一年度的收入总额（B）实行独立经济核算的中国境内企业和合伙企业均须缴纳企业所得税（C）企业所得税的税率是 25（D）个人独资企业必须同时缴纳个人所得税和企业所得税17 下
6、列关于税收优惠的说法，错误的是( )。（A）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金（B）个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时予以扣除（C）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例规定的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税（D）国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 5 倍数额内，可免征个人所得税18 对实行超额累进税率的个人收入进行税收筹划，基本方法是( )。（A）隐瞒收入（B）尽量降低收入总额（C）集中收入，以提高每次的应税所得（D）通过改
7、变支付次数、收入均衡支付等方法，以降低每次的应纳税所得额19 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应( )。（A）按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（B）按工资、薪金所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（C）先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税（D）先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按工资、薪金所得计征个人所得税20 李先生本月工资、薪金收入 4200 元，国债利息收入 500 元，国家发行的金融债券利息收入 400 元，教育储蓄存款利息收入 200 元，则李先生应纳所得税( )元
8、。（A）21（B） 195（C） 205（D）255二、案例单选题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。20 郭先生是某公司的副总，年薪 10 万元。公司根据各月工作繁忙程度的不同规定，每年 1 月、2 月、11 月和 12 月发给工资 13000 元，其余 8 个月每月 6000 元。根据案例，回答以下问题。21 郭先生 1 月应预缴个人所得税( )元。（A）1370（B） 1585（C） 1825（D）190522 郭先生 3 月应预缴个人所得税( )元。（A）655（B） 535（C） 475（D）14523 郭先生全年预缴个人所得税总额为( )元。（A）5860（B） 6640（C
9、） 11020（D）1134024 年度终了，汇算郭先生全年的应纳税额为( )元。（A）4940（B） 5020（C） 5860（D）612025 采取“按年计税、分月预缴” 方式比直接按月计算纳税，可节税 ( )元。（A）1500（B） 1600（C） 400（D）170025 彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版，预计稿酬所得为18000 元。根据案例，回答以下问题。26 如果彭教授以一本书的形式出版该书，则应纳个人所得税为( )元。（A）1926（B） 2016（C） 2752（D）288027 若彭教授以四本为一套系列丛书出版，每本稿酬 4500 元，则应纳的个人所得税与
10、只出 1 本的情况相比，所纳的个人所得税( )。（A）增多（B）不变（C）减少（D）无法确定28 若要减少所纳的个人所得税，假设每本书的稿酬相等，则至少应以( )本为一套系列丛书出版。（A）3（B） 4（C） 5（D）629 按照上题的系列丛书方案来出版，能节税( )元。（A）56（B） 90（C） 128（D）16830 在进行稿酬收入的税收筹划时，不能节约应纳税额的税收筹划方法是( )。（A）改出版多次为出版一次（B）改一个人写作为多人创作（C）改出版一本书为多本系列丛书出版（D）由出版社负担写作费用30 有两家公司均需要建房扩大经营规模，A 公司拥有土地，但缺乏资金； B 公司资金充裕，
11、但没有土地。后经过协商，两家公司决定合作建房，A 公司提供土地使用权，B 公司提供资金。A、B 双方约定均分建成后的房屋。经有关部门评估，建成后的房屋价值 800 万元，于是 A、B 两公司各分得 400 万元价值的房屋所有权。根据案例，回答以下问题。31 A 公司和 B 公司缴纳的营业税税额分别为( )。（A）0；20 万元（B） 20 万元：0（C） 40 万元；0（D）20 万元：20 万元32 若 A、B 两家公司改变合作方式，双方采取分别以土地使用权和资金投资人股的方式合作建房，则( ) 。（A）A 公司需缴纳营业税；B 公司不需缴纳（B） B 公司需缴纳营业税；A 公司不需缴纳（C
12、） A 公司和 B 公司均需缴纳营业税（D）A 公司和 B 公司都不需要缴纳营业税理财规划师二级实操知识（税收筹划）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划2 【正确答案】 C【试题解析】 可采用速算扣除数来解决超额累进税率计算方法复杂的问题。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差。【知识模块】 税收筹划3 【正确答案】 D【试题解析】 节税是纳税人在法律允许的范围内进行的行为，不属于违法、犯法行为。【知识模块】 税收筹划4 【正确答案】 B【试题解析】 风险价值是指投资者因冒风险进
13、行投资而获取的超过一般投资收益率的那部分额外收益。一般风险越大，风险价值也越大。【知识模块】 税收筹划5 【正确答案】 B【试题解析】 税收筹划的原理包括绝对节税原理、相对节税原理、风险节税原理和组合节税原理等。其中，相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少，但一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化，主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益，相对于收益而言，纳税总额相对减少。【知识模块】 税收筹划6 【正确答案】 C【试题解析】 假设此时作为工资、薪金所得时，收入为 元，且应纳所得额在500020000 元。如果作为劳务报酬所得，由于其应纳所得额小于 20000
14、元，不适合加成征收。那么，可得：(3500)251005(120)20 。求得，20889( 元)。【知识模块】 税收筹划7 【正确答案】 D【试题解析】 充分利用费用扣除规定，可以减少税基，获得更多减税收益。【知识模块】 税收筹划8 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划9 【正确答案】 D【试题解析】 “税收负担的逃避”为逃税行为，不符合税务筹划的合法性原则，因此不属于税务筹划的基本方法。【知识模块】 税收筹划10 【正确答案】 C【试题解析】 午餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际午餐顿数，按规定标准领取的午餐费。午餐补助属于免税项目。
15、但是，单位以午餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。【知识模块】 税收筹划11 【正确答案】 D【试题解析】 我国目前政府举办的基本养老保险计划在课税模式上属于 EEE，个人在工作期的缴费是免个人所得税的(E)，其缴费的投资收益也是免税的(E)，个人在领取基本养老保险计划的养老金时也不需要缴纳个人所得税(E)。【知识模块】 税收筹划12 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划13 【正确答案】 D【试题解析】 起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。免征额是税法规定的征税对象中免予征税的数额。免征额部分不征税，只对超过
16、免征额的部分征税。“起征点”与“免征额”是两个不同含义的概念。但在收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，两者是一样的。【知识模块】 税收筹划14 【正确答案】 A【试题解析】 债券差价属于资本利得，应征收个人所得税。【知识模块】 税收筹划15 【正确答案】 D【试题解析】 从 2000 年 1 月 1 日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停征企业所得税，其投资所得比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。对于这几种投资方式，在收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、有限责任制企业(企业所得税纳税人)的税负是不一样的，有限责任制企业的税负最重。【知识模块】 税收筹划16
17、【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的计税依据是纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。合伙企业无须缴纳企业所得税，仅需缴纳个人所得税。个人独资企业仅需缴纳个人所得税。【知识模块】 税收筹划17 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 3 倍数额内，可免征个人所得税。【知识模块】 税收筹划18 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划19 【正确答案】 A【知识模块】 税收筹划20 【正确答案】 A【试题解析】 薪金所得，应纳所得税(42003500)3 21(元)。国债利息收入、国家发行的金融债券利息收
18、入和教育储蓄存款利息收入均免税。因此，李先生该月应纳所得税 21 元。【知识模块】 税收筹划二、案例单选题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。【知识模块】 税收筹划21 【正确答案】 A【试题解析】 1 月应预缴个人所得税(130003500)25 10051370(元)。【知识模块】 税收筹划22 【正确答案】 D【试题解析】 3 月应预缴个人所得税(60003500)10 105145(元)。【知识模块】 税收筹划23 【正确答案】 B【试题解析】 全年预缴个人所得税总额137041458 6640(元)。【知识模块】 税收筹划24 【正确答案】 A【试题解析】 平均每月收入1000
19、0012833333(元)，平均每月应纳税额(8333 333500)20555411666(元)。全年应纳税额411666124940(元)。【知识模块】 税收筹划25 【正确答案】 C【试题解析】 如果直接按月计算纳税，则纳税总额为 6640 元；而按年计税，分月预缴，纳税总额为 4940 元。因此可节税 1700 元(66404940)。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划26 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得一次收入超过 4000 元的，可扣减 20的费用，适用税率为 20，并按应纳税额减征 30。因此，彭教授稿酬所得应纳税额18000(120)20(130)2016(元
20、)。【知识模块】 税收筹划27 【正确答案】 B【试题解析】 分成 4 本出版并没有改变抵扣标准(20)和适用税率 20，因此应纳税额不变。【知识模块】 税收筹划28 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬税务筹划的切入点为降低抵扣标准，使抵扣的标准高于 20。为此，应保证每本书的稿酬不高于 4000 元，因此，至少出版 5 本。【知识模块】 税收筹划29 【正确答案】 A【试题解析】 分成五本出版时，应纳税(180005800)20(1 30)5 1960(元)，节税2016196056(元)。【知识模块】 税收筹划30 【正确答案】 A【试题解析】 再版看作另一次收入，所以改出版 1 次为出版
21、多次可节税；反之则增加纳税负担。【知识模块】 税收筹划【知识模块】 税收筹划31 【正确答案】 D【试题解析】 对于双方合作建房及分房行为，按照现行税收政策，A 公司属于以转让部分使用权为代价，换取房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；B 公司属于以转让部分房屋的所有权为代价，换取土地使用权，发生了销售不动产的行为。因此，A 公司应按照转让无形资产缴纳营业税：应纳税额 400520(万元)；B 公司应按照销售不动产缴纳营业税：应纳税额400520(万元)。【知识模块】 税收筹划32 【正确答案】 D【试题解析】 以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，这样可各节税 20 万元。【知识模块】 税收筹划
