(A)中级会计实务-7及答案解析.doc

1、(A)中级会计实务-7 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.乙工业企业为增值税一般纳税人，通用的增值税税率为 17%。本月购进原材料 2000公斤，货款为 60000元，增值税税额为 10200元；发生的保险费为 3500元，入库前的挑选整理费用为 1300元；验收入库时发现数量短缺 5%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业介业该批原材料的实际总成本为_元。 A.60000 B.63500 C.58320 D.64800（分数：1.00）A.B.C.D.2.A公司持有 B公司 40%的股权，2013 年 11月 30日，A

2、 公司出售所持有 B公司股权中的 25%。出售时 A公司账面上对 B公司长期股权投资的构成为：投资成本 3600万元，损益调整为 960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款 1410万元。A 公司 2013年 11月 30日应该确认的投资收益为_万元。 A.120 B.250 C.270 D.150（分数：1.00）A.B.C.D.3.2013年 1月 1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧 20万元，2013 年 1月 1日公允价值为

3、 110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是_。 A.确认资本公积 10万元 B.确认营业外收入 10万元 C.确认投资收益 10万元 D.确认公允价值变动损益 10万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应_。 A.计入管理费用 B.计入营业外支出 C.冲减财务费用 D.冲减投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于 2009年年末购入，账面原价为 260万元，预计净残值为 10万元，预计使用寿命为 5年，采用年限平均法计提折旧，2011 年年末

4、已计提固定资产减值准备 30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在 2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013 年年末该机器设备公允价值为 30万元，现在进行处置预计将发生清理税费 10万元。则 2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为_万元。 A.20 B.30 C.40 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.6.A公司为建造厂房于 2013年 4月 1日从银行借入 4000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。闲置的专门借款

5、在银行的存款年利率为 3%，2013 年 7月 1日，A 公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2013年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12 月 1日恢复正常施工，至 2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2013年度应予资本化的利息金额为_万元。 A.40 B.30 C.120 D.90（分数：1.00）A.B.C.D.7.2013年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为 40万元，经营结余的贷方余额为 30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税 6万元，按照有关规定提取职工福

6、利基金 8万元。事业基金年初余额为60万元。2013 年 12月 31日，甲事业单位事业基金的余额为_万元。 A.56 B.60 C.86 D.116（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011年 12月 20日，经股东大会批准，甲公司向 100名高管人员每人授予 2万股普通股(每股面值 1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 2012年 1月 1日起在公司连续服务满 3年，即可于 2014年12月 31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 2011年 12月 20日的市场价格为每股 12元，2011 年12月 31日的市场价格为每股 15元。2012 年 2月 8日，甲公司从二级市

7、场以每股 10元的价格回购本公司普通股 200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014 年 12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股 13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是_万元。 A.-2000 B.0 C.400 D.2400（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当_。 A.作为递延收益列示 B.在利润表中列示 C.在财务报表上无需反映 D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（分数：1.00）A.B.C.D.10.大海公司适用的所得税税率为 25%，

8、2013 年发生研究开发支出共计 2000万元，其中研究阶段支出 200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 600万元，开发阶段符合资本化条件的支出 1200万元，至 2013年 8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产 120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司 2013年年末无形资产的计税基础为_万元。 A.0 B.1620 C.1800 D.1080（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格 20

9、0000元，增值税税额为 34000元，该批商品的成本为180000元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2014年 5月 1日将所售商品购回，回购价为 220000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。2013 年 12月 31日，甲公司应确认的其他应付款金额为_元。 A.200000 B.180000 C.204000 D.184000（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司以人民币为记账本位币。2013 年 11月 20日以每台 2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H商品 10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2013 年 12月

10、31日，已售出 H商品 2台，国内市场仍无 H商品供应，但 H商品在国际市场价格已降至每台 1900美元。11 月 20日的即期汇率是 1美元=6.6 元人民币，12 月 31日的汇率是 1美元=6.7 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司 2013年 12月 31日应计提的存货跌价准备为_元人民币。 A.3760 B.5280 C.5360 D.4700（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 2013年 3月在上年度财务报告批准报出后，发现 2011年 9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产 2011年应计提折旧 120万元，2012 年应计提折旧

11、180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为 25%。甲公司 2013年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为_万元。 A.270 B.81 C.202.5 D.121.5（分数：1.00）A.B.C.D.14.长江公司拥有乙公司 30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013 年 11月 20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为 200万元，销售价格为 300万元，增值税税额为 51万元，价款已收存银行。至2013年 12月 31日，长江公司将上述商品对外出售 60%。长江公司有子

12、公司甲公司，2013 年 12月 31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为_万元。 A.30 B.12 C.0 D.18（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司 2013年 1月 1日从集团外部取得乙公司 80%股份，能够对乙公司实施控制。2013 年甲公司实现净利润 1000万元；乙公司实现净利润为 400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为 580万元。假定不考虑其他因素，2013 年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为_万元。 A.1500 B.1580 C.1.464 D.1400（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：2

13、0.00)16.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有_。 A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债 B.对长期股权投资计提减值准备 C.对固定资产计提减值准备 D.将长期借款利息予以资本化（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有_。 A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用 B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提 C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备 D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出（分数：2.00）A.B.C.D.18.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的

14、有_。 A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积 B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额 C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益 D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有_。 A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积 B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资

15、性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入 C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换日的公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益 D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出（分数：2.00）A.B.C.D.20.关于借款费用，下列说法中正确的有_。 A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本 B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计入当期损益 C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的

16、，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额 D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本（分数：2.00）A.B.C.D.21.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有_。 A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积 B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入 C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益 D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益（分数：2.00）A.B

17、.C.D.22.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿 A公司 200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从 B公司获得 180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有_。 A.确认营业外支出 20万元和预计负债 200万元 B.确认营业外支出和预计负债 200万元 C.确认其他应收款 180万元 D.不确认其他应收款（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列企业适用的企业所得税税率均为 25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有_。 A.甲公司 2013年经营亏损 2000万元，甲公司预计在未来 5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500万元 B.乙公

18、司 2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧 1000万元，为此确认递延所得税资产 250万元 C.丙公司 2013年年初以 2000万元购入一项交易性金融资产，2013 年年末该项金融资产的公允价值为 3000万元，为此公司确认递延所得税负债 250万元 D.丁公司 2010年年初以 4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为 3000万元，计税基础为 3600万元，为此确认递延所得税负债 150万元（分数

19、：2.00）A.B.C.D.24.长江公司系甲公司母公司，2013 年 5月 20日，长江公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为 1000万元，增值税税额为 170万元，实际成本为 800万元；相关应收款项至年末尚未收到，长江公司对其计提了坏账准备 10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长江公司编制合并财务报表时的相关会计处理正确的有_。 A.抵销营业收入 1000万元 B.抵销营业成本 800万元 C.抵销资产减值损失 10万元 D.抵销应付账款 1170万元（分数：2.00）A.B.C.D.25.关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有_。 A.与资产相关的政府补助

20、，应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计入各期损益 B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算 C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入 D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。（分数：1.00）A.正确B.错误27.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。（分数

21、：1.00）A.正确B.错误28.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。（分数：1.00）A.正确B.错误29.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。（分数：1.00）A.正确B.错误30.由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。（分数：1.00）A.正确B.错误32.资产负债表日，企

22、业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（分数：1.00）A.正确B.错误34.合并利润表中少数股东损益就是按子公司账面净利润和少数股东持股比例计算的金额。（分数：1.00）A.正确B.错误35.在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析

23、题/B(总题数：2，分数：21.00)长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，通用的增值税税率为 17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2010年 1月，长江公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为 2340万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 200万元，计税价格 300万元，另支付在建工程人员薪酬 1059万元。(2)2010年 8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投

24、入使用。该办公楼预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2011年 12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 2年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2011年 12月 31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 4000万元，2012 年年末的公允价值为 4200万元，2013 年年末的公允价值为 4300万元。(5)2014年 1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款 5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价

25、值为 4350万元。(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：（分数：9.00）(1).编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。（分数：1.50）_(2).计算长江公司该项办公大楼至 2011年年末累计计提折旧的金额。（分数：1.50）_(3).编制长江公司 2011年年末将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。（分数：1.50）_(4).编制长江公司 2012年与投资性房地产有关的会计分录。（分数：1.50）_(5).编制长江公司 2013年与投资性房地产有关的会计分录。（分数：1.50）_(6).编制长江公司进行债务重组的会计分录。（分数：1.50）_甲公司 2012年至

26、2015年的有关交易或事项如下：(1)2012年 1月 1日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗 30亩土地使用权，换取开发区一宗 60亩土地使用权。置换时，市区土地使用权的原价为 1000万元，累计摊销 200万元，公允价值为4800万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩 80万元。2012 年 1月 3日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为 50年，预计净残值为零。(2)2012年 1月 1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200万张。该债券

27、每张面值 100元，期限为 3年，票面年利率为 5%，每年 1月 1日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6%。甲公司发行债券实际募得资金19465万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：2012 年 3月 10日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于 2014年 9月 30日前完工；合同总价款为 25300万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4000万元，2014 年 3月 31日前累计付款金额应达到工程总价款的 95%，其余款项于 2014年 9月 30日支付。2012 年

28、4月 1日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日，甲公司接合同约定预付乙公司工程款 4000万元。假定闲置借款并无取得任何收益。(3)2015年 1月 1日，甲公司与戊公司签订土地使用权转让协议，将 2012年置换取得尚未使用的开发区内 15亩土地转让给戊公司，转让价款为 1500万元。当日，甲公司收到转让价款 1500万元，并办理了土地使用权人变更手续。(4)其他相关资料如下：假定土地使用权置换交易具有商业实质。假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。假定上述交易或事项不

29、考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司换入开发区土地使用权的相关会计分录。（分数：4.00）_(2).编制甲公司 2012年发行公司债券及期末计提债券利息的会计分录。（分数：4.00）_(3).编制甲公司转让剩余 15亩土地使用权的相关会计分录。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：33.00)36.1. 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年度，甲公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理：(1)2013年 1月 1日，与乙公司签订了一份期限为 18个月、不可撤销的销售合

30、同。合同约定：自 2013年1月 1日起 18个月内，甲公司负责向乙公司提供 A设备 1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20000万元。乙公司对 A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2013 年 12月 31甲公司应向乙公司交付 A设备，A设备价款为 18000万元(不含增值税)；2014 年 4月 30日甲公司应负责完成对 A设备的安装调试，安装调试费 2000万元；2014 年 6月 30甲公司应负责完成对乙公司 A设备操作人员的培训，培训费 500万元。合同执行后，截止 2013年 12月 3

31、1日，甲公司已将 A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A 设备生产成本为 12000万元，尚未开始安装调试。甲公司考虑到 A设备安装调试没有完成，在 2013年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售 A设备确认营业收入。(2)2013年 12月 31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B设备 1套，价款为 3000万元(不含增值税)，分 6次于 3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为 2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800万元(不含增值税)。2013 年 12月 31日，甲公司将 B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。甲公

32、司在 2013年财务报表中未确认收入和结转已售商品成本。(3)2013年 8月 1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 C设备 1台，销售价格为 6000万元(不含增值税)，生产成本为 4000万元。2013年 9月 30日，甲公司将 C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。11 月 6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对 C设备试运行后，发现 1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露 2013年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为 C设备已发

33、出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在 2013年财务报表中就 C设备销售确认了营业收入 6000万元，同时结转营业成本 4000万元。(4)2013年 9月 1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装 D设备 1套，合同金额为 500万元，合同期 12个月。截止 2013年 12月 31日，甲公司实际发生安装工程成本 180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在 2013年财务报表中将发生的安装工程成本 180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。(5)2013年 11月 1

34、日，甲公司与 M公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为 45万元。甲公司已于当日收到 M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2014年 3月 31日按每件 54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 4500万元确认为 2013年度的营业收入，同时结转营业成本 3600万元，并计入利润表有关项目。(6)2013年 10月 1日甲公司与 K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入2000万元，2 个月内交货。2013 年 12月 1日生产完工并经

35、 K公司验收合格，K 公司支付了 2340万元款项，该大型设备成本为 1500万元。由于 K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。 ：甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。或：甲公司应区别销售商品和提供劳务分别确认收入；A 设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司，应当确认 A设备销售收

36、入。正确处理：甲公司应在 2013年确认销售 A设备营业收入 18000万元，同时结转营业成本 12000万元。事项(2)：甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期收款方式进行的 B设备销售，其延期收取的价款具有融资性质，应按应收合同或胁议价款的公允价值确认销售收入。正确处理：甲公司在 2013年 12月 31日应就 B设备销售确认营业收入 2800万元，同时结转营业成本2600万元。事项(3)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司尚未将 C设备所有权的主要风险和报酬转移给丁公司，不应确认相关销售收入。正确处理：甲公司不应对 C设备销售确认营业收入和结转营业成本。甲公司应将库存商品 4000

37、万元转入发出商品。事项(4)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回，应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理：甲公司应在 2013年 12月 31日就该项安装工程确认营业收入 180万元，同时结转营业成本180万元。事项(5)甲公司的会计处理不正确。理由：此项属于售后回购业务，无确凿证据表明满足销售商品收入的确认条件，不应确认收入的实现和成本的结转。正确处理：应将收到的 4500万元款项确认为负债，将库存商品 3600万元转入发出商品。事项(6)甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司销售大型没箭的风险和报酬已经转移，应确认收入。正确处

38、理：应确认营业收入 2000万元，营业成本 1500万元。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年度，甲公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理： (1)2013 年 1月 1日，与乙公司签订了一份期限为 18个月、不可撤销的销售合同。合同约定：自 2013年 1月 1日起 18个月内，甲公司负责向乙公司提供 A设备 1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20000万元。乙公司对 A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2013 年12月 31甲公司应向乙公司

39、交付 A设备，A 设备价款为 18000万元(不含增值税)；2014 年 4月 30日甲公司应负责完成对 A设备的安装调试，安装调试费 2000万元；2014 年 6月 30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费 500万元。 合同执行后，截止 2013年 12月 31日，甲公司已将 A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A 设备生产成本为 12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到 A设备安装调试没有完成，在 2013年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售 A设备确认营业收入。(2)2013年 12月 31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向

40、丙公司销售 B设备 1套，价款为 3000万元(不含增值税)，分 6次于 3年内等额收取(每半年末收款一次)。 B 设备生产成本为 2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800万元(不含增值税)。2013 年 12月 31日，甲公司将 B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在 2013年财务报表中未确认收入和结转已售商品成本。 (3)2013 年 8月 1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 C设备 1台，销售价格为 6000万元(不含增值税)，生产成本为 4000万元。 2013 年 9月 30日，甲公司将 C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。11 月 6日，甲

41、公司收到丁公司书面函件，称其对 C设备试运行后，发现 1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露 2013年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为 C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2013年财务报表中就 C设备销售确认了营业收入 6000万元，同时结转营业成本 4000万元。 (4)2013 年9月 1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装 D设备 1套，合同金额为 500万元，合同期 12个月。 截止 2013

42、年 12月 31日，甲公司实际发生安装工程成本 180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在 2013年财务报表中将发生的安装工程成本 180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (5)2013 年 11月 1日，甲公司与 M公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为 45万元。甲公司已于当日收到 M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2014年 3月31日按每件 54万元的价

43、格购回全部该产品。甲公司将此项交易额 4500万元确认为 2013年度的营业收入，同时结转营业成本 3600万元，并计入利润表有关项目。 (6)2013 年 10月 1日甲公司与 K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入 2000万元，2 个月内交货。2013 年 12月 1日生产完工并经 K公司验收合格，K 公司支付了 2340万元款项，该大型设备成本为 1500万元。由于 K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。 要求： 根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。（分数：15.0

44、0）_甲公司 2012年度和 2013年度发生的有关交易或事项如下：(1)2012年 5月 10日，甲公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定甲公司赔偿损失 200万元，截止 2012年 6月 30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，甲公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50%。2012年 12月 31日法院尚未对案件作出判决，甲公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案件状况与 2012年 6月 30日相同。2013年 6月 5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司发生

45、经营亏损无法支付所欠甲公司货款，甲公司 2012年 6月 2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60%股权用以抵偿其欠甲公司货款 5000万元，该股权公允价值为 4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500万元。2012年 6月 20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012 年 6月 30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7名董事组成，其中甲公司委派 5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。2012 年 6月 30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 6300万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为 600万元，公允价值为 800万元，原预计使用年限为 30年，截止2012年 6月 30日已使用 20年，预计尚可使用 10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2012年 12月 31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在