(A)注册会计师会计-11及答案解析.doc

1、A)注册会计师会计-11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：24.00)1.根据现行会计准则的规定，下列各项中不计入管理费用的是_。 A.支付的劳动保险费 B.发生的业务招待费 C.违反销售合同支付的罚款 D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金（分数：1.50）A.B.C.D.2.甲公司 2013年 3月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为 500000元，当日收到期限为 6个月的不带息商业承兑汇票一张。甲公司 2011年 6月 1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的

2、企业负有向银行还款的责任。甲公司实际收到 480000元，款项已收存银行。甲公司贴现时应作的会计处理为_。 A.借：银行存款 480000 贷：应收票据 480000 B.借：银行存款 480000 财务费用 20000 贷：应收票据 500000 C.借：银行存款 480000 营业外支出 20000 贷：短期借款成本 500000 D.借：银行存款 480000 短期借款利息调整 20000 贷：短期借款成本 500000（分数：1.50）A.B.C.D.3.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，按月计提存货跌价准备。2013 年 12月

3、31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本 12万元，可变现净值 15万元；丙存货成本 18万元，可变现净值 15万元。2013 年 12月初，甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 2万元、2.5 万元、3 万元，12月份甲、丙存货存在对外销售业务，结转的存货跌价准备分别为 1万元和 2.5万元。假定该企业只有这三种存货，2013 年 12月 31日存货的账面价值为_万元。 A.38 B.35 C.40 D.43（分数：1.50）A.B.C.D.4.甲公司持有乙公司 20%有表决权股份，采用权益法核算。2013 年 12月 20日，

4、甲公司将一批账面价值为1000万元的商品，以 600万元的价格出售给乙公司(假设交易损失中有 300万元是减值造成的)。至 2013年资产负债表日，该批商品对外部第三方出售 40%。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。乙公司 2013年净利润为 2000万元，不考虑所得税因素。则 2013年甲公司因该项投资应确认的投资收益为_万元。 A.300 B.0 C.420 D.412（分数：1.50）A.B.C.D.5.2012年 1月 1日，远洋公司与华星公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款是1200万元，

5、双方约定采取分期付款方式支付价款；远洋公司应在合同签订日支付 200万元，剩余价款从2012年起分 5次于每年年末支付 200万元。远洋公司在签订合同当日还支付了相关税费 10万元。该项专利权预计使用年限 10年，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为 5%，(P/A，5%，5)=4.3295，则 2013年该项专利权的摊销额为_万元。 A.106.59 B.107.59 C.120 D.121（分数：1.50）A.B.C.D.6.某企业出售一项 3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为 20万元，按 10年摊销，出售时取得收入 20万元，营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和

6、教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为_万元。 A.5 B.6 C.15 D.16（分数：1.50）A.B.C.D.7.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2013 年 A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是 50%，产生的现金流量为 60万元；经营一般的可能性是 30%，产生的现金流量是 50万元；经营差的可能性是 20%，产生的现金流量是 40万元。则该公司 A设备 2013年预计的现金流量为_万元。 A.30 B.53 C.15 D.8（分数：1.50）A.B.C.D.8.某增值税一般纳税人因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本

7、为 250000元，收回残料价值 12500元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿 200000元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料的净损失是_元。 A.37500 B.50000 C.80000 D.92500（分数：1.50）A.B.C.D.9.某公司于 2013年 1月 1日按每份面值 1000元发行了期限为 2年、票面年利率为 7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1年后转换为 200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%。假定不考虑其他因素，则 2013年 1月 1日该交易对所有者权益的影响金额

8、为_万元。已知(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417 A.30000 B.1054.89 C.3000 D.28945（分数：1.50）A.B.C.D.10.2011年 1月 1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2013年 3月 31日完工；合同总金额为 1800万元，预计合同总成本为 1500万元。2011 年 12月 31日，累计发生成本 450万元，预计完成合同还需发生成本 1050万元。2012 年 12月 31日，累计发生成本 1200万元，预计完成合同还需发生成本 300万元。2013 年 3月 31日工程完工，累计发生成本 14

9、50万元。假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素。甲建筑公司 2012年度应确认的合同收入为_万元。 A.549 B.900 C.1200 D.1440（分数：1.50）A.B.C.D.11.甲公司用账面价值为 165万元、公允价值为 192万元的长期股权投资和原价为 235万元、已计提累计折旧 100万元、公允价值 128万元的固定资产(不动产)，与乙公司交换其账面价值为 240万元、公允价值为 300万元的库存商品一批(公允价值等于计税价格)。乙公司增值税税率为 17%。乙公司收到甲公司支付的银行存款 30万元，同时为

10、换入资产支付相关费用 10万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为_万元。 A.192；128 B.198；132 C.150；140 D.148.5；121.5（分数：1.50）A.B.C.D.12.甲公司为股份有限公司，2013 年 7月 1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 2013年 12月 31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8万元。甲公司 2013年就上述借款应

11、予以资本化的利息金额为_万元。 A.0 B.0.2 C.20.2 D.40（分数：1.50）A.B.C.D.13.甲公司为一上市公司。2012 年 1月 1日，公司向其 100名管理人员每人授予 10万份股票期权，这些职员从 2012年 1月 1日起在该公司连续服务 3年，即可以 4元每股购买 10万股甲公司股票从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 15元。第一年有 10名职员离开甲公司，甲公司估计三年中离开职员的比例将达到 20%；第二年又有 5名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为 15%；第三年又有8名职员离开。假定公司 2013年 12月 31日修改授予日的公允价值为

12、20元。则甲公司 2013年年末应确认的费用为_万元。 A.4000 B.7333.33 C.12000 D.11333.33（分数：1.50）A.B.C.D.14.甲公司 2013年实现利润总额为 1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支 50万元，当期会计比税法规定少计提折旧 100万元。2013 年年初递延所得税负债的余额额为 50万元；年末固定资产账面价值为 5000万元，其计税基础为 4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2013年的净利润为_万元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.737.5（分数

13、1.50）A.B.C.D.15.某企业于 2013年 1月 1日用银行存款 1000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为 1000万元，票面利率为 4%，实际利率也为 4%，3 年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2013年 12月 31日，该国债的计税基础为_万元。 A.1040 B.1000 C.0 D.1120（分数：1.50）A.B.C.D.16.某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是_。 A.固定资产预计使用年限由 6年延长至 9年 B.期末对原按交易发生日的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整 C.发出存货的计价方法由先进先出

14、法改为加权平均法 D.对不重要的交易或事项采用新的会计政策（分数：1.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)17.下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有_。 A.冲回多计提的存货跌价准备所发生的存货盘盈 B.发生存货盘盈 C.发出商品但尚未确认收入 D.委托外单位加工发出的材料 E.已经霉烂变质的存货（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.采用权益法核算时，下列事项不会引起“长期股权投资”账面余额发生变动的有_。 A.被投资企业实现净利润或发生亏损 B.被投资企业提取盈余公积 C.被投资企业宣告发放股票股利 D.投资企业计提长期股权投资减值准备 E

15、被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生_的情况下，才应作相应的调整。 A.追加投资 B.收回投资 C.被投资企业接受非现金资产捐赠 D.对该股权投资计提减值准备 E.将应分得的现金股利转为投资（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2013 年 10月 1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为 3年，月租金为 200万元，每季度初收取租金。2013 年 10月 1日为租赁期开始日，当日的公允价值为 30

16、000万元。该写字楼原值为 20000万元，预计使用年限为 40年，已计提固定资产折旧 500万元。2013 年年末该房地产的公允价值为 31000万元。假定按季度确认收入，则甲公司下列处理中正确的有_。 A.2013年 10月 1日确认投资性房地产的入账价值为 30000万元 B.2013年 10月 1日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入损益 C.2013年年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益 1000万元 D.2013年第四季度对该项房地产计提折旧费用为 125万元 E.每季度初收到租金作为预收账款核算（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.下列有关无形资

17、产表述中，正确的有_。 A.任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零 B.如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计无形资产残值 C.如果可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在，应预计无形资产残值 D.使用寿命不确定的无形资产应按系统合理的方法摊销 E.不考虑计提减值准备的情况下，无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有_。 A.一般纳税人 2010年购进设备支付的增值税 B.收购未税矿产品代缴的资源税 C.进口商品

18、支付的关税 D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税 E.签订购销合同缴纳的印花税（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列项目中，可能引起留存收益总额发生增减变动的有_。 A.提取法定盈余公积 B.发行可转换公司债券 C.用盈余公积转增资本 D.外商投资企业提取职工奖励和福利基金 E.发放股票股利（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.关于投资性房地产的转换日确定，下列说法中正确的有_。 A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期 B.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期结束日 C.作为自用建筑物停止自用

19、改为出租，其转换日为租赁期开始日 D.作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日 E.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列事项中，表明资产可能发生了减值的有_。 A.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响 C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度增加 D.企业内部报告的证据

20、表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等 E.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列项目中，可能引起资本公积变动的有_。 A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 B.企业接受投资者投入的资本 C.用资本公积转增资本 D.处置采用成本法核算的长期股权投资 E.以权益结算的股份支付行权时（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B综合题/B(总题数：4，分数：56.00)27.兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2010 年 2月 2日从其

21、拥有 80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为 84万元，销售价款为 120万元，销售毛利率为 30%。兴华公司支付价款总额为 140.4万元(含增值税)，另支付运杂费 1万元、保险费 0.6万元、发生安装调试费用 8万元，于 2010年 5月 20日竣工验收交付使用。兴华公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为 3年，预计净残值为原价的 4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。假定双方增值税税率均为 17%，不考虑内部交易产生的递延所得税。 要求 (1)计算确定兴华公司购入该设备的入账价值。 (2)计算确定兴华

22、公司该设备每月应计提的折旧额。 (3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制兴华公司 2010年度、2011 年度、2012 年度、2013 年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。 (4)假定该设备于 2012年 5月 10日提前进行清理，在清理中发生清理费用 5万元。设备变价收入 74万元(为简化核算，有关税费略)。编制兴华公司 2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。（分数：10.00）_28.甲公司的财务经理在复核 2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013 年 1月

23、 1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年 1月 1日，甲公司所持有乙公司股票共计 300万股(占乙公司发行在外股份的 0.1%)，系 2012年10月 5日以每股 10元的价格购入，支付价款 3000万元，另支付相关交易费用 9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2012 年 12月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 9元。 2013 年 12月 31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2013 年 12月 31日，乙公司股票的市场价格为每股 8元。 (2)为减少

24、投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 2013年 1月 1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2010年 12月 31日建造完成达到预订可使用状态并用于出租，成本为 6000万元。 2013 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预订可使用状态的次月起计提折旧，预计使用 25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的

25、情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2010 年 12月 31日为 6000万元，2011 年 12月 31日为 5600万元，2012 年 12月 31日为 5000万元，2013年 12月 31日为 4500万元。 (3)甲公司于 2011年 1月 1日向其 200名管理人员每人授予 10万股股票期权，这些职员从 2011年 1月 1日起在该公司连续服务 4年，既可以 5元每股购买 10万股 A公司股票，从而获益。公司估计每股期权在授予日、2011 年 12月 31日、2012 年 12月 31日和 2013年 12月 31日的公允价值分别为 5元、4 元、3 元和 2.5元。至

26、2013年 12月 31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2011 年和 2012年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因每股股票期权的公允价值波动较大，甲公司 2012年 12月 31日股票期权的公允价值追溯调整了 2013年 1月 1日留存收益和资本公积的金额，2013 年度按 2013年 12月 31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求 (1)根据资料(1)，判断甲公司 2013年 1月 1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，

27、同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 (2)根据资料(2)，判断甲公司 2013年 1月 1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 (3)根据资料(3)，判断甲公司 2013年 1月 1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（分数：12.00）_29.甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下：(1)2011年 1月

28、 1日，甲公司经批准按面值发行 5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6%的可转换公司债券 5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1元。2011 年 1月 1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897。(2)乙造船企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%)承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为 5850万元的固定造

29、价合同(含增值税)。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于 2011年 2月 1日开工，预计 2012年 9月完工。最初预计的工程总成本为 4000万元，到 2012年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于 2013年 7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款234万元(含增值税)。建造该工程的其他有关资料如下表所示： 单位：万元项目 2011年 2012年 2013年累计实际发生成本 1000 3640 5100预计完成合同尚需发生成本 3000 1560结算合同价款 1404

30、2106 2574实际收到价款 936(2月 1日收到) 2106(期末收到) 3042(完工验收后收到)(3)经临时股东大会授权，2011 年 2月 9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400万股作为交易性金融资产，实际支付价款 3380万元(其中含相关税费 20万元)。5 月 28日甲公司以每股 8.35元的价格卖出丙公司股票 250万股，支付相关税费 12万元。所得款项于次日收存银行。6 月 30日丙公司股票收盘价为每股 7.10元。8 月 28日甲公司以每股 9.15元的价格卖出丙公司股票 150万股，支付相关税费 6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。(

31、4)甲公司 2011年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。要求 (1)计算甲公司发行可转换公司债券负债成分与权益成分的金额。(2)计算甲公司新建投资项目 2011年度的借款费用资本化金额。(3)假设甲公司可转换债券的持有人在 2013年 1月 1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。(4)分析判断建造合同事项中，影响乙企业利润表中“营业利润”项目的因素有哪些，并计算 2011年和2012年利润表中“营业利润”项目的金额。(5)计算 2012年乙企业因该项建造合同业务影响资产负债表“存货”项目的金额。（分数：16.00）_30.甲股

32、份有限公司为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。在 2013年度发生或发现如下事项： (1)甲公司存在一台于 2010年 1月 1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为 20万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2013年 1月 1日起，决定将预计使用年限改为 8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至 2013年 1月 1日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 100万元。2

33、013 年 1月 1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2013年 1月 1日的公允价值为 3800万元。假定 2012年 12月 31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)甲公司 2013年 1月 1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于 2012年 6月 30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在 6月 30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2012 年 6月 30日，该在建工程科目的账面余额为 1000万元，2012 年 12月 31日该在建工程科目账面余额为 1095万元，其中包括建造该

34、办公楼相关专门借款在 2012年 7月12 月期间发生利息 25万元和应记入管理费用的支出 70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为 1000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)甲公司于 2013年 5月 25日发现，2012年支付 3000万元对价取得了乙公司 80%股权，实现了非同一控制下的企业合并。2012 年乙公司实现净利润 500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益 400万元。 要求 (1)判断上述事项哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更，哪些属于前期差错? (2)上述事项中属于会计估计变更的，要求计算对本年度净利润的影

35、响数；属于会计政策变更的，要求计算产生的累积影响数；属于前期差错更正的，应写出相关账务处理。（分数：18.00）_(A)注册会计师会计-11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：24.00)1.根据现行会计准则的规定，下列各项中不计入管理费用的是_。 A.支付的劳动保险费 B.发生的业务招待费 C.违反销售合同支付的罚款 D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。选项 C，

36、应计入营业外支出。2.甲公司 2013年 3月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为 500000元，当日收到期限为 6个月的不带息商业承兑汇票一张。甲公司 2011年 6月 1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。甲公司实际收到 480000元，款项已收存银行。甲公司贴现时应作的会计处理为_。 A.借：银行存款 480000 贷：应收票据 480000 B.借：银行存款 480000 财务费用 20000 贷：应收票据 500000 C.借：银行存款 480000 营业外支出 20000 贷：短期借款成本 5000

37、00 D.借：银行存款 480000 短期借款利息调整 20000 贷：短期借款成本 500000（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。即将贴现所得确认为一项金融负债(短期借款)计入贷方，借方为银行存款，差额计入利息调整。3.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，按月计提存货跌价准备。2013 年 12月 31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本 12万元，可变

38、现净值 15万元；丙存货成本 18万元，可变现净值 15万元。2013 年 12月初，甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为 2万元、2.5 万元、3 万元，12月份甲、丙存货存在对外销售业务，结转的存货跌价准备分别为 1万元和 2.5万元。假定该企业只有这三种存货，2013 年 12月 31日存货的账面价值为_万元。 A.38 B.35 C.40 D.43（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。2013 年 12月31日，存货

39、的账面价值=8+12+15=35(万元)。4.甲公司持有乙公司 20%有表决权股份，采用权益法核算。2013 年 12月 20日，甲公司将一批账面价值为1000万元的商品，以 600万元的价格出售给乙公司(假设交易损失中有 300万元是减值造成的)。至 2013年资产负债表日，该批商品对外部第三方出售 40%。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。乙公司 2013年净利润为 2000万元，不考虑所得税因素。则 2013年甲公司因该项投资应确认的投资收益为_万元。 A.300 B.0 C.420 D.412（分数：1.50）

40、A.B.C.D. 解析：解析 甲公司在该项内部交易中亏损 400万元(1000-600)，其中 300万元是因为商品减值引起的，不予调整；另外该商品已对外出售 40%，所以 12万元(10060%20%)是未实现内部交易损益属于投资企业的部分，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，即甲企业应确认的投资收益=(2000+10060%)20%=412(万元)。5.2012年 1月 1日，远洋公司与华星公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款是1200万元，双方约定采取分期付款方式支付价款；远洋公司应在合同签订日支付 200万元，剩余价款从2012年起分 5次于每年年末支付 200

41、万元。远洋公司在签订合同当日还支付了相关税费 10万元。该项专利权预计使用年限 10年，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为 5%，(P/A，5%，5)=4.3295，则 2013年该项专利权的摊销额为_万元。 A.106.59 B.107.59 C.120 D.121（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 远洋公司购买该项专利权的入账价值=200+2004.3295+10=1075.9(万元)。2013 年的摊销额=1075.9/10=107.59(万元)。6.某企业出售一项 3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为 20万元，按 10年摊销，出售时取得收入 20万元

42、营业税率为 5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为_万元。 A.5 B.6 C.15 D.16（分数：1.50）A. B.C.D.解析：解析 出售该项专利时影响当期的损益=20-(20-20103)-205%=5(万元)。7.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2013 年 A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是 50%，产生的现金流量为 60万元；经营一般的可能性是 30%，产生的现金流量是 50万元；经营差的可能性是 20%，产生的现金流量是 40万元。则该公司 A设备 2013年预计的现金流量为_万元。 A.30

43、B.53 C.15 D.8（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 在期望现金流量法下资产未来现金流量应当根据每期现金流量期望值进行预计，每期现金流量期望值按照各种可能情况下的现金流量与其发生概率加权计算。2013 年预计的现金流量=6050%+5030%+4020%=53(万元)。8.某增值税一般纳税人因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为 250000元，收回残料价值 12500元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿 200000元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料的净损失是_元。 A.37500 B.50000 C.80000 D.9250

44、0（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 该批毁损原材料的净损失=250000+25000017%-12500-200000=80000(元)。9.某公司于 2013年 1月 1日按每份面值 1000元发行了期限为 2年、票面年利率为 7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1年后转换为 200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%。假定不考虑其他因素，则 2013年 1月 1日该交易对所有者权益的影响金额为_万元。已知(P/F，9%，1)=0.9174，(P/F，9%，2)=0.8417 A.30000 B.1054.8

45、9 C.3000 D.28945（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 可转换公司债券负债成分的公允价值=1000307%0.9174+(1000307%+100030)0.8417=28945.11(万元)；可转换公司债券权益成分的入账价值=100030-28945.11=1054.89(万元)。10.2011年 1月 1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2013年 3月 31日完工；合同总金额为 1800万元，预计合同总成本为 1500万元。2011 年 12月 31日，累计发生成本 450万元，预计完成合同还需发生成本 1050万元。2012 年 12月 31

46、日，累计发生成本 1200万元，预计完成合同还需发生成本 300万元。2013 年 3月 31日工程完工，累计发生成本 1450万元。假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素。甲建筑公司 2012年度应确认的合同收入为_万元。 A.549 B.900 C.1200 D.1440（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 2011 年确认收入的金额=1800450/(450+1050)=540(万元)，2012 年应确认的收入=18001200/(1200+300)-540=900(万元)。11.甲公司用账面价值为 165万元、公允价值为 192万元的长期股权投资和原价为 235万元、已计提累计折旧 100万元、公允价值 128万元的固定资产(不动产)，与乙公司交换其账面价值为 240万元、公允价值为 300万元的库存商品一批(公允价值等于计税价格)。乙公司增值税税率为 17%。乙公司收到甲公司支付的银行存款 30万元，同时为换入资产支付相关费用 10万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为_万元。 A.1