(A)注册会计师会计-2及答案解析.doc

1、A)注册会计师会计-2 及答案解析(总分：78.02，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于或有事项的说法中，正确的是_。 A.待执行合同属于或有事项 B.待执行合同变成亏损合同属于或有事项 C.待执行合同变成亏损合同，应按支付的违约金确认预计负债的金额 D.待执行合同变成亏损合同，应按预计成本高于售价的差额确认预计负债（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲股份有限公司 2010 年和 2011 年归属于普通股东的净利润分别为 6500 万元和 7500 万元，2010 年 1月 1 日发行在外的普通股 20000 万股，2010 年 3

2、月 1 日按市价新发行普通股 10800 万股，12 月 1 日回购普通股 4800 万股，以备将来奖励职工。2011 年 10 月 1 日分派股票股利，以 2011 年 6 月 30 日总股本为基数每 10 股送 2 股，假设不存在其他股数变动因素。2011 年利润表中列示 2010 年和 2011 年基本每股收益为_元/股。 A.0.19；0.19 B.0.19；0.24 C.0.23；0.24 D.0.24；0.24（分数：1.00）A.B.C.D.3.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是_。 A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

3、 B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额 C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额 D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.4.2010 年 1 月 1 日，B 企业为建造一项环保工程向银行贷款 5000000 元，期限 2 年，年利率为 6%。当年12 月 31 日，B 企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额 5000000 元给予 B 企业年利率 3%的财政贴息，共计 300000 元，分 2 次支付。2011 年 1 月 15 日，第一笔财政贴息资金120000 元到账。2011

4、年 7 月 1 日，工程完工，第二笔财政贴息资金 180000 元到账，该工程预计使用寿命10 年。自 2011 年 7 月 1 日起，每月转入当期损益的金额是_元。 A.180000 B.2500 C.150000 D.300000（分数：1.00）A.B.C.D.5.A 公司为一上市公司。2011 年 1 月 1 日，公司向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股票期权，这些职员从 2011 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 4 元每股购买 10 万股 A 公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为 15 元。第一年有 20 名职员离开 A 公司，A

5、公司估计三年中离开的职员的比例将达到 20%；第二年又有 10 名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为 15%；第三年又有 15 名职员离开。A 公司 2012 年 12 月 31 日应确认的资本公积为_万元。 A.8000 B.9000 C.24000 D.30000（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列对会计基本假设的表述中不正确的是_。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围 B.一个会计主体不一定是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司 2012 年 3 月 10 日自证

6、券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。2012 年 5 月 10 日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股 1 元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012 年 7 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 900 万元。甲公司 2012 年利润表中因该项交易性金融资产应确认的投资收益为_万元。 A.40 B.140 C.36 D.136（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲工业企业为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料 200 公斤，取得的增值税专用发票上注明的货款为 6000 元，增值税为 1020 元；发生

7、的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为 130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤_元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集刚内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 5 元；支付承销商佣金 50 万元。取得该股权时，A 公司所有者权益相对于集团而言的账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同，

8、甲公司取得该股权时应确认的资本公积为_万元。 A.5150 B.7550 C.5200 D.7600（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司董事会决定于 2011 年 3 月 31 日对某生产线进行技术改造。2011 年 3 月 31 日，该生产线的账面原价为 2500 万元，已计捉折旧 1250 万元，未计提减值准备；生产线预计使用寿命为 20 年(已使用 10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该生产线领用生产用原材料 292.5 万元，相应的增值税进项税额为 49.725 万元，发生人工费用 57.5 万元，更换主要部件的价款为 600 万元，增值税税额 102万元；被替

9、换部件原价为 500 万元。假定该技术改造工程于 2011 年 9 月 30 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，仍按直线法计提折旧。甲公司 2011 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为_万元。 A.62.5 B.63.75 C.28.335 D.36.665（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于或有事项的说法中，正确的是_。 A.待执行合同属于或有事项 B.待执行合同变成亏损合同属于或有事项 C.待执行合同变成亏损合同，应按支付的违约金确认预计负债的金额 D.待执行合同变成亏损合同，应按预计成本高于售价的差额确认预计负债（分数：1.0

10、0）A.B.C.D.12.甲股份有限公司 2010 年和 2011 年归属于普通股东的净利润分别为 6500 万元和 7500 万元，2010 年 1月 1 日发行在外的普通股 20000 万股，2010 年 3 月 1 日按市价新发行普通股 10800 万股，12 月 1 日回购普通股 4800 万股，以备将来奖励职工。2011 年 10 月 1 日分派股票股利，以 2011 年 6 月 30 日总股本为基数每 10 股送 2 股，假设不存在其他股数变动因素。2011 年利润表中列示 2010 年和 2011 年基本每股收益为_元/股。 A.0.19；0.19 B.0.19；0.24 C.0

11、23；0.24 D.0.24；0.24（分数：1.00）A.B.C.D.13.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是_。 A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额 B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额 C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额 D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额（分数：1.00）A.B.C.D.14.2010 年 1 月 1 日，B 企业为建造一项环保工程向银行贷款 5000000 元，期限 2 年，年利率为 6%。当年12 月 31 日，B 企业向当地政府提出财政贴息申

12、请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额 5000000 元给予 B 企业年利率 3%的财政贴息，共计 300000 元，分 2 次支付。2011 年 1 月 15 日，第一笔财政贴息资金120000 元到账。2011 年 7 月 1 日，工程完工，第二笔财政贴息资金 180000 元到账，该工程预计使用寿命10 年。自 2011 年 7 月 1 日起，每月转入当期损益的金额是_元。 A.180000 B.2500 C.150000 D.300000（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 公司为一上市公司。2011 年 1 月 1 日，公司向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股票期权

13、这些职员从 2011 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 4 元每股购买 10 万股 A 公司股票，从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为 15 元。第一年有 20 名职员离开 A 公司，A 公司估计三年中离开的职员的比例将达到 20%；第二年又有 10 名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为 15%；第三年又有 15 名职员离开。A 公司 2012 年 12 月 31 日应确认的资本公积为_万元。 A.8000 B.9000 C.24000 D.30000（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是_。 A.现金折

14、扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项关于现金流量分类的表述中，正确的是_。 A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出 B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入 C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出 D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列有关或有事项的表述中，正确的是_。 A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B.对于或有事项既要确认或

15、有负债，也要确认或有资产 C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲公司 2011 年 6 月以公允价值 1200 万元的存货换入乙公司一组设备，甲公司取得发票表明该组设备公允价值为 1200 万元，包含 X、Y、Z 三项单台设备，若单独购买三台设备，其公允价值分别为 560 万元、460 万元和 380 万元。取得设备后甲公司另支付运杂费 60 万元。假定该交换具有商业实质且不考虑增值税等其他因素，甲公司换入 Z 设备的入账价值为_万元。 A.380 B.390 C.342 D.4

16、20（分数：1.00）A.B.C.D.20.关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是_。 A.需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理 B.无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理 C.无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理 D.难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：24.00)21.关于金融资产的后续计量，下列说法中，正确的有_。 A.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益 B.持有至到期投资在持有期间应当按

17、照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益（分数：1.50）A.B.C.D.22.下列关于交易性金融负债的说法正确的有_。 A.“交易性金融负债”设置“成本”“公允价值变动”明细进行核算 B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本 C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目 D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目（

18、分数：1.50）A.B.C.D.23.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有_。 A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产 B.需要 18 个月的生产活动才能达到销售状态的存货 C.经营性租赁租入的生产设备 D.经过 2 年的建造可达到预定可使用状态的生产设备（分数：1.50）A.B.C.D.24.下列关于交易性金融负债的说法正确的有_。 A.“交易性金融负债”设置“成本”“公允价值变动”明细进行核算 B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本 C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”科目 D.资产负债表日，交易性

19、金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目（分数：1.50）A.B.C.D.25.下列有关会计政策变更的说法中，不正确的有_。 A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更 B.发出存货成本的计量方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更 C.企业改变对交易性金融资产公允价值的确定方法属于会计政策变更 D.固定资产的折旧方法由年限平均法改为工作量法属于会计政策变更（分数：1.50）A.B.C.D.26.甲公司和乙公司为同一母公司的两个子公司，2012 年甲公司出售库存商品给乙公司，售价(不含增值税)2000 万元，成本 150

20、0 万元。至 2012 年 12 月 31 日，乙公司从甲公司购买的上述存货中尚有 40%未出售给集团外部单位。乙公司和甲公司适用的所得税税率均为 25%。合并财务报表工作底稿中，下列会计处理正确的有_。 A.应抵销营业收入 2000 万元 B.应抵销营业成本 1500 万元 C.应抵销存货 200 万元 D.应确认递延所得税资产 50 万元（分数：1.50）A.B.C.D.27.关于债务转为资本的方式进行债务重组的表述正确的有_。 A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本 B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为营业外收入 C.债权人应当将享有股份

21、的公允价值确认为对债务人的投资 D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应计入营业外收入（分数：1.50）A.B.C.D.28.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有_。 A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产 B.需要 18 个月的生产活动才能达到销售状态的存货 C.经营性租赁租入的生产设备 D.经过 2 年的建造可达到预定可使用状态的生产设备（分数：1.50）A.B.C.D.29.关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有_。 A.企业以不附追索权方式出售

22、金融资产 B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购 C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权 D.企业采用附追索权方式出售金融资产（分数：1.50）A.B.C.D.30.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认的融资费用时，下列表述正确的有_。 A.租赁资产和负债以出租人的租赁内含利率为折现率折成的现值入账时，应以出租人的租赁内含利率作为分摊率 B.租赁资产和负债以租赁合同规定的利率为折现率折成的现值入账时，应以租赁合同规定的利率作为分摊率 C.租赁资产和负债以租赁资产公允价值入账，且不

23、存在承租人担保余值时，应以重新计算的折现率作为融资费用分摊率 D.融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额等于租赁资产公允价值的折现率（分数：1.50）A.B.C.D.31.下列有关会计政策变更的说法中，不正确的有_。 A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更 B.发出存货成本的计量方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更 C.企业改变对交易性金融资产公允价值的确定方法属于会计政策变更 D.固定资产的折旧方法由年限平均法改为工作量法属于会计政策变更（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有_。 A.固

24、定资产的大修理费用应该直接计入当期损益 B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本 D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账（分数：1.50）A.B.C.D.33.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有_。 A.自用的土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产（分数：1.50）A.B.C.D.34.

25、甲公司和乙公司为同一母公司的两个子公司，2012 年甲公司出售库存商品给乙公司，售价(不含增值税)2000 万元，成本 1500 万元。至 2012 年 12 月 31 日，乙公司从甲公司购买的上述存货中尚有 40%未出售给集团外部单位。乙公司和甲公司适用的所得税税率均为 25%。合并财务报表工作底稿中，下列会计处理正确的有_。 A.应抵销营业收入 2000 万元 B.应抵销营业成本 1500 万元 C.应抵销存货 200 万元 D.应确认递延所得税资产 50 万元（分数：1.50）A.B.C.D.35.关于债务转为资本的方式进行债务重组的表述正确的有_。 A.债务人应将债权人因放弃债权而享有

26、的股份的面值总额确认为股本 B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为营业外收入 C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资 D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应计入营业外收入（分数：1.50）A.B.C.D.36.下列有关流动负债计量的表述正确的有_。 A.交易性金融负债应按公允价值进行初始和后续计量 B.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外其他金融负债以公允价值和相关交易费用之和作为初始计量 C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

27、以外其他金融负债应按实际利率法的摊余成本进行后续计量 D.交易性金融负债持有期间利息计入财务费用（分数：1.50）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：3，分数：34.00)甲公司和乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司有关资料如下：(1)甲公司于 2009 年 1 月 1 日取得乙公司 10%的股权，成本为 1000 万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 12000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。甲公

28、司按照净利润的 10%提取法定盈余公积。(2)2010 年 7 月 1 日，甲公司又以 3300 万元的价格取得乙公司 20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 15000 万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策并打算长期持有，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定甲公司在取得对乙公司 10%股权后至新增投资日，乙公司通过生产经营活动实现的净利润为 2000 万元(其中2009 年实现净利润为 1200 万元，2010 年上半年实现净利润为 800 万元)，2009年上半年乙公司分派现金股利 200 万元。除上述事项外，未发生其他计入所

29、有者权益的交易或事项。2010 年 7 月 1 日，乙公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为 300 万元，账面价值为200 万元，2010 年乙公司将上述存货对外销售 80%，剩余存货在 2011 年全部实现对外销售。(3)2010 年下半年乙公司实现净利润 1000 万元。(4)2010 年 8 月乙公司向甲公司销售一批商品，售价为 500 万元，成本为 200万元，甲公司购入后将其作为固定资产核算预计其使用寿命为 5 年，采用直线法计提折旧，净残值为 0。至 2010 年资产负债表日，甲公司未对外出售该固定资产。(5)2011 年

30、乙公司实现净利润 1600 万元，分派现金股利 600 万元。假定除上述事项外，不考虑其他交易事项。要求：（分数：0.00）(1).编制 2009 年甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录；_(2).编制 2010 年甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录；_(3).编制 2011 年甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录；_(4).确定 2011 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值和计税基础，分析判断差异的类型及是否需要确认递延所得税并说明理由。(金额单位用万元表示)_甲股份有限公司为从事机械制造的上市公司(以下简称甲公司)，所有材料、产品等适用的增值税税率为 17%。甲公

31、司为了投产 z 新产品需要筹集资金建设新厂房、购置新生产线。有关交易或事项如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司为建造生产 Z 产品用的新厂房，专门按每份面值100 元发行可转换公司债券 100 万份，筹得资金 10000 万元，期限为 4 年，票面年利率为 2%，每年年底支付利息。每份债券可在债券发行两年后至到期前的任何时间转换为 20 股普通股。公司对该债券采用摊余成本计量。与该债券具有相似特征但没有转换权的债券的年市场利率为 6%。(2)新厂房于 2011 年 1 月 1 日起开工建设，当年 12 月 31 日完工并达到预定可使用状态，并于当日投入使用。厂房预计使用年限为 10

32、 年，预计净残值为70.59 万元，采用年限平均法计提折旧。厂房建设期间发生的资产支出如下：1 月 1 日，支出 4000 万元；4 月 1 日，支出 4000 万元；7 月 1 日，支出1000 万元；10 月 1 日，支出 2000 万元；11 月 1 日，支出 3000 万元。假定上述资产支出即为厂房建造成本，但尚未包括应予资本化的借款费用。债券资金在闲置期间均用于委托理财，委托理财的固定收益率为年收益率 9%；假定所有委托理财收益均于 2011 年 12 月 31 日结算并收存银行。债券资金不足以支付建造厂房支出时，占用一般借款。一般借款均于 2011 年借入，有关资料为：1 月 1

33、日，从 M 银行借款 1000 万元，期限为 3 年，年利率7%，按年付息，首次付息日为 2011 年 12 月 31 日；7 月 1 日，从 L 银行借款2000 万元，期限为 2 年，年利率 7.5%，按年付息，首次付息日为 2012 年 6 月30 日；9 月 1 日，从 N 银行借款 3000 万元，期限为 1 年，年利率 8%，按年付息，首次付息日为 2012 年 8 月 31 日。一般借款除用于厂房建造外，均用于日常资金周转。(3)2011 年 12 月 31 日，公司购入生产 Z 产品用的生产线，由需要安装的 A、B设备组成，取得的增值税专用发票上注明的价款分别为：A 设备 20

34、00 万元，增值税进项税额 340 万元；B 设备 3000 万元，增值税进项税额 510 万元。A、B 设备分别发生运输费用 10 万元和 20 万元。购买设备有关款项已用银行存款支付。在安装过程中，A、B 设备分别领用外购原材料一批(假定未发生过减值)，账面价值分别为 20 万元和 40 万元，公允价值分别为 25 万元和 50 万元。A、B 设备当日在新厂房安装完毕并投入使用。公司在当日还为该生产线购入一台不需安装的 C 辅助设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 lOO 万元，增值税进项税额 17 万元，运费 3 万元。设备 A、B、C 的预计使用年限均为 10 年，预计净残值分别为

35、 29.30 万元、58.60 万元和 2.93 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)2013 年 1 月 1 日，可转换公司债券中的 50%转为 1000 万股普通股(面值 1 元)，剩余的可转换公司债券由持有人继续持有。(5)2010 年 12 月 31 日，公司业绩下滑，股价下跌，公司剩余可转换公司债券的持有人一直没有行使转换权。公司在这些债券到期时偿还了本金和最后一期利息。(6)其他相关资料：假定 1 年按 360 天计，1 月按 30 天计；银行贷款名义利率和实际利率相等；涉及金融负债的，采用实际利率法摊销；除本题中涉及的税费外，不考虑其他相关税费；年金现值系数(P/A，6%，4)=

36、3.4651，复利现值系数(P/F，6%，4)=0.79210。要求：（分数：16.02）(1).编制公司发行可转换公司债券相关的会计分录。（分数：2.67）_(2).计算确定公司为建造新厂房应予资本化的借款费用以及新建厂房的初始确认金额。（分数：2.67）_(3).分别计算确定设备 A、B、C 的初始确认金额。（分数：2.67）_(4).计算确定 2012 年 12 月 31 日公司可转换公司债券摊余成本，并编制 2013 年 1 月 1 日与可转换公司债券转股有关的会计分录。（分数：2.67）_(5).编制 2014 年 12 月 31 日公司计提可转换公司债券最后一期利息、偿还债券本息、

37、结转转换权相关的会计分录(“应付债券”“资本公积”科目应列出明细科目)。（分数：2.67）_(6).甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2011 年度财务报表进行决算前内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)经董事会批准，甲公司 2011 年 8 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为 1000 万元，乙公司应于 2012 年 1 月 10 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 2012 年 1 月 31 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系 2005 年 8 月达到预定可使用状态并投入使

38、用，成本为 3200 万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2011 年 8 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。2011 年度，甲公司对该办公用房计提了 300 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 300贷：累计折旧 300(2)2011 年 2 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买 ERP 销售系统软件供其销售部门使用，合同价格 6000 万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 2 月 1 日支付 2000 万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为 1

39、0 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司 2011 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产 6000贷：长期应付款 6000借：销售费用 550贷：累计摊销 550(3)2011 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收丁公司货款 3000 万元转为对丁公司的出资。经股东大会批准，丁公司于 4 月 30 日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有丁公司 20%的股权，对丁公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向丁公司销售产品形成，至 2011 年 4 月 30 日甲公司已计提坏账准备 800 万元。4 月30 日，丁公司 20%

40、股权的公允价值为 2400 万元，丁公司可辨认净资产公允价值为 10000 万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除一批库存商品账面价值为 500 万元、公允价值为 1000 万元外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2011 年 5 月至 12 月，丁公司净亏损为 200 万元，除所发生的 200 万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时丁公司持有的库存商品中至 2011 年年末已出售 40%，假设甲公司与丁公司之间没有发生其他交易或事项。2011 年 12 月 31 日，因对丁公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额

41、为 2200 万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资成习 2200坏账准备 800贷：应收账款 3000借：投资收益 40贷：长期股权投资损益调整 40(4)2011 年 6 月 13 日，甲公司与戊公司签订房产转让合同，将某房产转让给戊公司，合同约定按房产的公允价值 5900 万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自 2011 年 7 月 1 日起，甲公司自戊公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期 3 年，每年租金按市场价格确定为 760 万元，每半年末支付380 万元。甲公司于 2011 年 6 月 25 日收到戊公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手

42、续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为 6400 万元，至转让时已按年限平均法计提折旧 1400 万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为 30 年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理 5000累计折旧 1400贷：固定资产 6400借：银行存款 5900贷：固定资产清理 5000递延收益 900借：管理费用 230递延收益 150贷：银行存款 380(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：2011 年 7 月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在 2011 年 3 月以每箱 1.2 万元的价格向丁公司销售 1000 箱 A 产品；丁

43、公司应预付定金 200 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011 年 12 月 31日，甲公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱 A 产品的生产成本为 1.38 万元。2011 年 8 月，甲公司与戊公司签订一份 B 产品销售合同，约定在 2011 年 2 月底以每件 0.3 万元的价格向戊公司销售 3000 件 B 产品，违约金为合同总价款的 20%。2011 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 产品 3000 件，成本总额为 1200 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 1400 万元。假定甲公司销售 B 产品不发生销售费用。因上述合

44、同至 2011 年 12 月 31 日尚未完全履行，甲公司 2011 年将收到的戊公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 200贷：预收账款 200(6)甲公司其他有关资料如下：甲公司的增量借款年利率为 10%。不考虑相关税费的影响。(7)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：复利现值系数表： 期数 5% 6% 7% 8% 10%1 0.95240.94340.93460.92590.90912 0.90700.89000.87340.85730.82643 0.83680.83960.81630.79380.7513年金现值系数表： 期数 5% 6% 8

45、 10% 12%1 0.95240.94340.92590.90910.89292 1.85941.83341.78331.73551.69013 2.72322.67302.57712.48692.4018要求：根据资料(1)至(7)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.67）_甲公司系在深圳交易所挂牌交易的一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司 80的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为 25，甲公司对乙公司的合并根据税法规定选择采用应税合并。