(A)注册会计师会计-5及答案解析.doc

1、A)注册会计师会计-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：18.00)1.企业可以将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项的是_。 A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产 B.因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产 C.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产 D.在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产（分数：1.50）A.B.C.D.2.下列有关长期股权投资的处置的说法中正确的是_。 A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资

2、时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益 B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的按相应比例转入下期损益 C.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益 D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益（分数：1.50）A.B.C.D.3.海河公司为增值税一般纳税人，采用自

3、营方式建造一厂房，实际领用工程物资 234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 120万元和 20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该厂房的入账价值为_万元。 A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.656.7（分数：1.50）A.B.C.D.4.关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是_。 A.所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企

4、业的经营场所，应当确认为自用房地产 B.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 C.所提供的其他服务在整个协议中如为不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 D.所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.50）A.B.C.D.5.下列关于资产减值的说法错误的是_。 A.企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量 B.企业在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断 C.资产存在减值迹象是一切资产是否需要进行减值测试的必要前提 D

5、企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则（分数：1.50）A.B.C.D.6.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2013 年 1月收购免税农产品作为原材料，实际支付款项 150万元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的 13%计算确定。甲公司的免税农产品的入账成本为_万元。 A.130.5 B.150 C.169.5 D.175.5（分数：1.50）A.B.C.D.7.甲公司“盈余公积”科目年初余额为 200万元，本期提取 150万元，转增资本 100万元，该公司“盈余公积”科目的

6、年末余额为_万元 A.200 B.50 C.350 D.250（分数：1.50）A.B.C.D.8.下列事项中，不属于或有事项的是_。 A.为销售的商品提供的质量保证 B.对其他单位提供的债务担保 C.未决诉讼 D.未来可能发生的汇率变动（分数：1.50）A.B.C.D.9.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其中，债权人做出的让步不包括_。 A.债权人减免债务人部分债务本金 B.允许债务人延期支付债务，但不加收利息 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务利息（分数：1.50）A.B.C.D.10.某公司自

7、2012年 1月 1日开始采用企业会计准则。2012 年利润总额为 2000万元，适用的所得税税率为 33%，自 2013年 1月 1日起适用的所得税税率变更为 250名。2012 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备 700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升 1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入 300万元。假定该公司 2012年 1月 1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司 20

8、12年度所得税费用为_万元。 A.33 B.97 C.497 D.561（分数：1.50）A.B.C.D.11.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是_。 A.A公司通过发行债券自 B公司原股东处取得 B公司的全部股权，交易事项发生后 B公司仍持续经营 B.A公司支付对价取得 B公司的净资产，交易事项发生后 B公司失去法人资格 C.A公司以其资产作为出资投入 B公司，取得对 B公司的控制权，交易事项发生后 B公司仍维持其独立法人资格继续经营 D.A公司购买 B公司 30%的股权（分数：1.50）A.B.C.D.12.下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是_。 A.企业应当按照归属

9、于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益 B.企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益 C.发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数已回购时间/报告期时间 D.已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法（分数：1.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时

10、划分为_。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.持有至到期投资 C.货款和应收款项 D.长期股权投资（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列项目中，应计入工业企业存货成本的有_。 A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用 C.原材料入库前的挑选整理费用 D.自然灾害造成的原材料净损益（分数：2.00）A.B.C.D.15.企业采用权益法核算时，下列事项中，最终会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有_。 A.股份有限公司宣告分派的现金股利 B.投资方与被投资方之间存在未实现内部交易损益 C.处置长期股权投资 D.投资后，被投资企业因执行新的会计准则而追溯计

11、提了无形资产减值准备（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有_。 A.为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护 B.企业对自有固定资产进行改良，符合资本化条件 C.确定原暂估入账固定资产的实际成本 D.企业对经营租入的设备进行改良（分数：2.00）A.B.C.D.17.依据企业会计准则的规定，下列情况中，可据以判断固定资产可能发生减值迹象的有_。 A.固定资产在经营中所需的现金支出远远高于最初的预算 B.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 C.固定资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因

12、时间的推移或者正常使用而预计的下跌 D.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而导致固定资产可收回金额大幅度降低（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有_。 A.流动资金借款手续费 B.银行承兑汇票手续费 C.给予购货方的商业折扣 D.计提的带息应付票据利息（分数：2.00）A.B.C.D.19.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有_。 A.资产减值准备 B.财务费用 C.投资损失 D.经营性应收项目的减少（分数：2.00）A.B.C.D.20.A公司于 2010年 12月 31日取得一栋写字楼并对外

13、经营出租，取得时的入账金额为 2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按 20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2012 年 1月 1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2012 年 1月 1日的公允价值为 2100万元，2012 年年末公允价值为 1980万元，假设适用的所得税税率为 25%，则下列说法正确的有_。 A.2012年初应确认递延所得税资产 50万元 B.2012年初应确认递延所得税负债 50万元 C.2012年末应确认递延所得税负债 45万元 D.2012年末应转回递延所得税负债 5万元（分数：2.00）A.B.C.D.21.编制合并资产负债表需要

14、进行抵消处理的项目有_。 A.母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目 B.母公司与子公司发生的内部债权债务项目 C.存货项目 D.固定资产项目（分数：2.00）A.B.C.D.22.上市公司的下列业务中，符合重要性要求的有_。 A.根据会计准则的要求，对委托贷款提取减值准备 B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用 C.每一中期末都要对外提供中期报告 D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合题/B(总题数：4，分数：62.00)23.甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，201

15、1 年度财务报表于 2012年 3月 31日对外报出。20112012 年甲公司有关交易或事项如下： (1)2011 年 10月 20日，委托代销机构代销 A产品 100台，产品已发出，甲公司按售价的 10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售 60台 A产品。12 月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。 (2)2012 年 1月 10日，因部分 B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退回的 500万件 B产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单)。与退回 B产品相关的收入已于 2011年 11月 2日确认。 (3)2011 年 12月 31日，甲公司销售一批 C产品

16、销售价格为 900万元(不含增值税税额)，销售成本为 550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定 1年后以 1000万元的价格回购该批 C产品。购货方为甲公司的联营企业。 (4)2011 年 12月 31日，甲公司银行借款共计 6500万元，其中，自乙银行借入的 1500万元借款将于 1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的 3000万元借款按照协议将于 3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于 2011年 12月 28日要求甲公司于 2012年 4月 1日前偿还；自丁银行借入的 2000万元借款将于 1年内到期，甲公司可以自主展期两年

17、偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2012年 2月 1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述 1500万元借款。2012 年 3月 20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述 3000万元借款。 (5)2011 年 12月 31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为 800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为 2400万元，该投资预计将在 1年内出售。 (6)2012 年 6月 10日，甲公司出售所持有子公司(M 公司)全部 80%股权，所得价款为 4000万元。甲公司所持有

18、 M公司 80%股权系 2009年 5月 10日从其母公司(Y 公司)购入，实际支付价款 2300万元，合并日 M公司净资产的账面价值为 3500万元，公允价值为 3800万元。 (7)2012 年 8月12日，甲公司出售所持有联营企业(N 公司)全部 40%股权，所得价款为 8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 7000万元，其中，初始投资成本为 4400万元，损益调整为 1800万元，其他权益变动为 800万元。 (8)2012 年 10月 26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的 X公司债券，所得价款为 5750万元。出售时该债券的账面价值为 5700万元，其中成本

19、明细 5400万元，公允价值变动为300万元。 (9)2012 年 12月 1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为 12000万元。出售时该办公楼的账面价值为 6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为 1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。2010 年 12月 1日，甲公司将办公楼出租给 Z公司，租赁期限为 2年。办公楼由自用转为出租时的成本为 5400万元，累计折旧为 1400万元，公允价值为 5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (10)2012 年 12月 31日，因甲公司 2012年度实现的净利润未达到其母公司(Y 公司)在甲公司重大资产重

20、组时作出的承诺，甲公司收到 Y公司支付的补偿款 1200万元。 要求 (1)分析、判断资料(1)、(2)、(3)所述业务分别应如何处理。 (2)根据资料(4)，分析、判断甲公司向乙、丙、丁银行的借款在 2011年度资产负债表中应如何列报。 (3)根据资料(5)，分析、判断甲公司对戊、庚公司的投资在 2011年度资产负债表中应如何列报。 (4)根据资料(6)至资料(10)，计算上述业务对甲公司 2012年度个别财务报表中“营业外收入”、“投资收益”、“资本公积”、“公允价值变动收益”、“未分配利润”项目的影响。（分数：16.00）_24.甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关资产的资料如下： (1

21、)甲公司有一条生产电子产品的生产线，由 A、B、C 三项设备构成，初始成本分别为 40万元、60 万元和 100万元。使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该生产线已使用 5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。 (2)2012 年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减 40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。 (3)2012年末，甲公司估计该生产线的公允价值为 56万元，估计相关处置费用为 2万元；经估计生产线未来 5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为 60万元。另外，A

22、设备的公允价值减去处置费用后的净额为 15万元，B、C 两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。 (4)整条生产线预计尚可使用 5年。 要求 (1)计算资产组和各项设备的减值损失； (2)编制有关会计分录。（分数：15.00）_25.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%、企业所得税税率为 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司 2012年度财务报告于 2013年 3月 31日经董事会批准对外报出。假设长江公司 2012年实现利润总额 5000万元，2012 年

23、年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500万元和 250万元(均影响所得税费用)，按净利润的 100名提取法定盈余公积。长江公司 2012年度企业所得税汇算清缴于 2013年5月 31日完成。2012 年年初的暂时性差异在 2013年 1月 1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2012 年 12月 31日对账面价值为 1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 800万元，计提固定资产减值准备 200万元。 (2)2012 年 12月 31日对 12月 10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 8

24、00万元，公允价值为 900万元，确认资本公积 100万元。 (3)2012 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费 300万元。 (4)2012年公司发生研发支出 400万元，其中研究阶段支出 120万元，开发阶段支出 280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的 150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。 (5)2012 年 12月 31日确认一项分 3年期收款销售 2400万元，实质上具有融资

25、性质，实际年利率为 6%，公司将于 2013年年末至 2014年年末每年收款 800万元，该商品现销价为 2138.41万元，成本为 1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。 (6)2013 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2012年 11月 4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 400万元，结转的销售成本为 260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设： (1)长江公司无其他纳税调整事项； (2)长江公司2012年 12月

26、 31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为 500万元； (3)长江公司 2012年 12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200万元； (4)长江公司 2012年 12月 31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为 1200万元。 (5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 (6)不考虑其他因素。 要求 (1)计算长江公司 2012年 12月 31日递延所得税资产余额。 (2)计算长江公司 2012年 12月 31日递延所得税负债余额。 (3)计算长江公司 2012年应交所得税。 (4)计算长江公司 2012年所得税费用。 (5)计

27、算长江公司 2012年 12月 31日资本公积余额。 (6)计算长江公司 2012年 12月 31日盈余公积余额。 (7)计算长江公司 2012年 12月 31日未分配利润余额。（分数：15.00）_26.A会计师事务所的注册会计师在审计时发现以下问题：(1)对甲公司报表审计时发现以下问题：资料 1：甲公司于 202年 5月 31日定向增发本公司普通股股票 500万股给 A公司，A 公司以其所持有乙公司 80%的股权作为支付对价。202 年 5月 31日甲公司普通股收盘价为每股 16.60元。甲公司为增发普通股股票，付佣金和手续费 100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用 6万元，相关款项

28、已通过银行存款支付。乙公司合并日资产负债情况如下： 项目 账面价值 公允价值固定资产 4200 6300无形资产 1000 2500或有负债 0 (400)其他资产和负债(净值) 1600 1600所有者权益合计 6800 10000该项或有负债系为其他公司进行财务担保而形成的。甲公司对上述定向增发的确认是：合并成本为 8406万元；合并报表中商誉为 406万元。资料 2：202 年 6月至 12月间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项：202 年 6月，乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为 120万元，成本为 80万元。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为

29、 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。202 年 7月，乙公司将本公司的某项专利权以 80万元的价格转让给甲公司，该专利权在乙公司的取得成本为 60万元，原预计使用年限为 10年，至转让时已摊销 5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限 5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。202 年 11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为 62万元，成本为 46万元。至 202年 12月 31日，甲公司将该

30、批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为 37万元。甲公司在合并报表中对上述内部交易在合并利润表上的抵消处理有：1)抵消营业收入 182万元；2)抵消营业成本 142万元；3)抵消营业外收入 50万元；4)抵消管理费用 5万元；5)抵消所得税费用 20万元。资料 3：202 年 12月 31日确认购买日或有负债的可抵扣暂时性差异的预期经济利益能够实现，甲公司合并报表尚未作调整。(2)对丁公司报表审计时发现以下问题：资料 1：4 月 1日丁公司与 W公司签订合同自 W公司购买 ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1年

31、后分 3期支付，每年 4月1日支付 1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用直线法法摊销。丁公司 202年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产 3000贷：长期应付款 3000借：销售费用 450贷：累计摊销 450(已知甲公司的增量借款年利率为 10%，该利率下 3期年金现值系数=2.4869)资料 2：200 年 1月为激励高管，丁公司与其管理层成员签署股份激励协议，规定如果管理层成员在其后 3年都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高 10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。丁公司以期权定价模型估计

32、授予的此项期权在授予日的公允价值为 600万元。200年末丁公司估计 3年内管理层离职的比例为 10%；201 年年末调整其估计离职率为 5%；202 年末公司实际离职率为 6%。在第一年中，公司股价提高了 10%，第二年提高了 11%，第三年提高了 6%。甲公司的会计处理是，在 200年、201 年年末均预计下年能实现当年股价增长 10%以上的目标并作出正确的会计处理，202 年末由于没有达到股价每年均提高 10%的条件，甲公司将以前年度的股份支付会计处理冲回。(3)对 T公司报表审计时发现以下问题：T公司为上市公司，于 202年 9月 30日通过定向增发本企业普通股对 B企业进行合并，取得

33、 B企业 90%股权。合并后 T上市公司的生产经营决策控制权由 B企业原股东控制。202 年 9月 30日 T公司普通股的公允价值为 20元/股，T 公司以 2.5股换取 B公司 1股的比例自 B企业原股东处取得 B企业 90%股权。T公司原股本 1500万元(每股 1元)，B 公司原股本 900万元(每股 1元)。完成企业合并后 B公司作为合并财务报表编报主体按照每股 1元列示其股本数量和金额。要求 (1)说明甲公司定向增发时合并成本及商誉是否正确，如不正确写出正确结果。(2)逐项说明甲公司对内部交易在合并利润表上的抵消处理是否正确，如不正确写出正确结果。(3)说明 201年 12月 31日

34、甲公司对购买日预计负债的可抵扣暂时性差异处理是否正确，如不正确写出正确结果。(4)说明丁公司对无形资产的会计处理是否正确，如不正确写出正确结果。(5)说明丁公司对股份支付的会计处理是否正确，如不正确写出正确结果。(6)说明 T公司和 B公司对合并报表处理是否正确，如不正确写出正确结果。（分数：16.00）_(A)注册会计师会计-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：18.00)1.企业可以将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项的是_。 A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产 B.因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回

35、几乎所有初始投资的非衍生金融资产 C.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产 D.在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产，A 错；初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产即为可供出售的金融资产，C 错；因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，如企业所持有的证券投资基金或类似的基金等，也不应划分为贷款和应收款项，B 错。2.下列有关长期股权投资的处置的说法中正确的是_。 A.

36、采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益 B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的按相应比例转入下期损益 C.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益 D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益（分数：1.50）A. B

37、C.D.解析：解析 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的按相应比例转入当期损益，选项 B不正确。处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益，C 不正确。选项 D应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。3.海河公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资 234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240万

38、元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 120万元和 20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该厂房的入账价值为_万元。 A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.656.7（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 该厂房的入账价值=领用工程物资+领用公司产品+应交税费(应交增值税)+应付职工薪酬+应付福利费=234+240+25017%+120+20.2=656.7(万元)。4.关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的

39、是_。 A.所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产 B.所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 C.所提供的其他服务在整个协议中如为不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产 D.所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 当企业提供的其他服务在整个协议中如果是不重大的，则应当将该建筑物确定为投资性房地产。5.下列关于资产减值的说法错误的是_。 A.企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量 B.企业在资

40、产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断 C.资产存在减值迹象是一切资产是否需要进行减值测试的必要前提 D.企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则（分数：1.50）A.B.C. D.解析：解析 资产存在减值迹象是资产是否需要进行减值测试的必要前提，但是以下资产除外，即因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，对于这些资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。6.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2013 年 1月收购免税农产品作为原材料，实际支付款项 15

41、0万元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的 13%计算确定。甲公司的免税农产品的入账成本为_万元。 A.130.5 B.150 C.169.5 D.175.5（分数：1.50）A. B.C.D.解析：解析 免税农产品的入账成本=150-15013%=130.5(万元)。根据税法上的相关规定：增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价的 13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。7.甲公司“盈余公积”科目年初余额为 200万元，本期提取 150万元，转增资本 100万元，该公司

42、盈余公积”科目的年末余额为_万元 A.200 B.50 C.350 D.250（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 “盈余公积”的年末余额=200+150-100=250(万元)。8.下列事项中，不属于或有事项的是_。 A.为销售的商品提供的质量保证 B.对其他单位提供的债务担保 C.未决诉讼 D.未来可能发生的汇率变动（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 或有事项是由过去的交易或事项而形成的状况，因此，未来可能发生的汇率变动不属于或有事项。9.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。其中，债权人做出的让步不包

43、括_。 A.债权人减免债务人部分债务本金 B.允许债务人延期支付债务，但不加收利息 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务利息（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 债权人做出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人做出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。选项 B允许债务人延期支付债务，但不加收利息，这种情况债权人并未做出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。10.某公司自 2012年 1月 1日开始采用企业会计准则。2012 年利润总额为 2000万元，适用的所得税税

44、率为 33%，自 2013年 1月 1日起适用的所得税税率变更为 250名。2012 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备 700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升 1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入 300万元。假定该公司 2012年 1月 1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司 2012年度所得税费用为_万元。 A.33 B.97 C.497 D.561（分数：1.50）A.B

45、C. D.解析：解析 应交所得税=(2000+700-300-1500)33%=297(万元)；递延所得税资产=70025%=175(万元)；递延所得税负债=150025%=375(万元)；所得税费用=297+375-175=497(万元)。11.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是_。 A.A公司通过发行债券自 B公司原股东处取得 B公司的全部股权，交易事项发生后 B公司仍持续经营 B.A公司支付对价取得 B公司的净资产，交易事项发生后 B公司失去法人资格 C.A公司以其资产作为出资投入 B公司，取得对 B公司的控制权，交易事项发生后 B公司仍维持其独立法人资格继续经营 D.

46、A公司购买 B公司 30%的股权（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。所以从企业合并的定义看，是否形成企业合并，关键要看相关交易或事项发生前后是否引起报告主体的变化。而A公司购买 B公司 30%的股权不会引起报告主体的变化，不属于企业合并。12.下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是_。 A.企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益 B.企业应当按照归属于普通股和优先股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益 C.发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数已回购时间/报告期时间 D.已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法（分数：1.50）A.B. C.D.解析：解析 企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为_。 A.以公允价值计量且其变动计