(A)注册会计师审计-10及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.造成检查风险的原因包括_。 A.注册会计师的经验、判断能力 B.审计过程中所使用的审计方法 C.审计测试范围 D.被审计单位存在错报的可能性（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列情形下，注册会计师应当修改重要性水平的包括_。 A.审计过程中发生重大变化 B.审计范围受到限制 C.获取新的信息 D.对被审计单位的了解发生变化（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列不属于分析程序的有_。 A.将应收账款明细账与总账进行比较 B.将应收账款本期周转率与上

2、期进行比较 C.将应收账款本期期初余额与上期期末余额进行比较 D.将应收账款期末余额与坏账准备期末余额进行比较（分数：2.00）A.B.C.D.4.注册会计师的下列做法更有利于函证的回函率的包括_。 A.随函证信附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封 B.要求被审计单位寄发函证信 C.要求被审计单位对询证函进行授权 D.要求被询证者将函证回函直接寄给事务所（分数：2.00）A.B.C.D.5.分析程序用于审计计划阶段时，其主要目的在于_。 A.减少细节测试的工作量 B.对财务报表整体的合理性进行最终把握 C.用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境 D.识别存在潜在重大错报风险的领域（分数：2.

3、00）A.B.C.D.6.如果注册会计师确定某项控制测试的样本规模为 56，样本测试之后没有发现偏差，风险系数为 2.3，在可接受的信赖过度风险为 10%的情况下，注册会计师可以得出的结论是_。 A.总体实际偏差率超过 2.3%的风险为 10% B.有 90%的把握保证总体实际偏差率不超过 2.3% C.总体实际偏差率超过 4.1%的风险为 10% D.有 90%的把握保证总体实际偏差率不超过 4.1%（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列情形不适宜采用审计抽样的包括_。 A.实施风险评估程序 B.总体包含的交易或事项数量很少，但每笔交易或事项的金额却很大 C.涉及舞弊的情形 D.实施控制

4、测试（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列属于注册会计师控制测试中定义的误差包括_。 A.没有授权签字或签字的人员在该领域没有权限 B.职责分离不充分 C.没有进行有效的独立复核 D.高估应收账款（分数：2.00）A.B.C.D.9.信息技术能够提高被审计单位信息的_。 A.及时性 B.准确性 C.可靠性 D.真实性（分数：2.00）A.B.C.D.10.注册会计师应列为审计工作底稿的文件包括_。 A.具体审计计划草稿 B.应收账款账龄分析表 C.存货监盘记录 D.未更正错报汇总表（分数：2.00）A.B.C.D.11.注册会计师在审计工作底稿中记录的识别特征应具备的特征包括_。 A.唯一

5、性 B.便于在总体中识别 C.便于重新执行测试 D.便于复核人员的复核（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列有关注册会计师执行询问程序的表述中，正确的有_。 A.询问管理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境 B.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性 C.询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关诉讼、法律法规的遵循情况 D.询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势或与其客户的合同安排（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列情形属于特别风险的有_。 A.数据收集和处理涉及很

6、少的人工成分 B.交易处理涉及复杂的计算 C.管理层更多地介入会计处理 D.财务信息的计量包含更多的主观成分（分数：2.00）A.B.C.D.14.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有_。 A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性分析程序（分数：2.00）A.B.C.D.15.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有_。 A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行（分数：2.00）A.B.C.D.16.造成抽样风险的原

7、因不包括_。 A.审计工作的疏忽 B.审计程序设计不当 C.测试总体中的部分项目 D.审计方法选择不合理（分数：2.00）A.B.C.D.17.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体方案，注册会计师应当选择实质性方案的情形包括_。 A.出于成本效率的考虑设计进一步审计程序 B.风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制 C.注册会计师发现无法实施控制测试 D.通过实质性程序无法应对的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列关于进一步审计程序时间安排的陈述中，正确的包括_。 A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关

8、期中以前的充分、适当的审计证据 B.被审计单位管理层完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录做出调整甚至篡改 C.虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要，但仍然不排除注册会计师在期中实施审计程序可能发挥的积极作用 D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.19.在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率（分数：2.00）A.B.C.D.20.公司某项

9、应用控制由计算机自动执行，且在 2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在 2012年度运行有效性时，正确的做法有_。 A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2012年度运行有效性的重要审计证据 C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C.D.21.注册会计师针对被审计单位按月向客户寄送对账单这一控制活动应当执行的控制测试包括_。 A.清点对账单 B.观察指定人员寄送对账单 C.检查客户复函档案 D

10、检查管理层审阅记录（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师发现的被审计单位的下列错报属于高估收入的错报包括_。 A.向虚构的客户发货，并据此登记销售收入 B.将未发货的交易登记为销售收入 C.未对已经发货的交易进行账务处理 D.重复记录销售交易（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列有关应付账款函证的陈述中，不恰当的包括_。 A.审计准则要求注册会计师必须对应付账款进行函证 B.应付账款函证属于逆查法 C.应付账款函证能够有效发现漏记错报 D.应付账款函证应以金额较大的项目为主（分数：2.00）A.B.C.D.24.注册会计师发现被审计单位对下列固定资产正在计提折旧，应当提请被

11、审计单位进行调整的包括_。 A.已全额计提减值准备的固定资产 B.因更新改造而停止使用的固定资产 C.因大修理而停止使用的固定资产 D.融资租入的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.25.木材、钢筋盘条、管子类型的存货在盘点时存在的潜在问题包括_。 A.通常没有标识 B.通常没有标签 C.难以确定数量和等级 D.难以辨认存货类型（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列有关存货监盘的陈述中，不正确的包括_。 A.存货监盘可以很好地测试存货的完整性认定，不需实施其他审计程序 B.存货监盘属于典型的实质性程序 C.存货监盘还包括对书面文件的检查 D.存货监盘可以取代被审计单位管理层对存货的

12、定期盘点（分数：2.00）A.B.C.D.27.注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的包括_。 A.分析定期存款占银行存款的比例 B.函证银行存款余额 C.检查银行对账单 D.检查银行存款收支的正确截止（分数：2.00）A.B.C.D.28.证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要审计程序包括_。 A.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 B.取得并检查银行存款日记账 C.函证银行存款余额 D.取得并检查银行存款明细账（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列与机会相关的舞弊风险因素中表明存在编制虚假财务报告类舞弊行为的包括_。 A.编制虚假的会计分录，特别是

13、在临近会计期末时 B.贪污收入款项 C.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项 D.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款（分数：2.00）A.B.C.D.30.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有_。 A.对账面金额较小的存货实施监盘程序 B.不预先通知存货监盘地点 C.对销货交易的具体条款进行函证 D.对大额应收账款进行函证（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列关于注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊所导致重大错报风险的陈述中，恰当的包括_。 A.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于

14、错误导致的重大错报未被发现的风险 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险小于错误导致的重大错报未被发现的风险 C.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险 D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险小于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险（分数：2.00）A.B.C.D.32.对于执行 P公司 2011年财务报表审计业务的 A会计师事务所的注册会计师而言，下列属于前任注册会计师的包括_。 A.已经对 P公司 2010年度财务报表出具审计报告的 B.会计师事务所的注册会计师 B已经对 P公司 2011年度财务报表出具审计报告的 C.会计师事务所的注册会计师 C

15、接受委托执行 P公司 2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的 D会计师事务所的注册会计师 D.曾经与 P公司洽谈过 2011年度财务报表审计业务的 F会计师事务所的注册会计师（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列有关后任注册会计师利用前任注册会计师工作底稿相关责任的陈述中，恰当的包括_。 A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部或部分依赖前任注册会计师审计报告或工作的情况 B.后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围不能受查阅前任注册会计师工作底稿获取信息的影响 C.查阅前任注册会计师的工作底稿并不足以供后任注册会计师形成审计意见，获取充分、适当的审计证据并

16、形成相应的审计结论完全是后任注册会计师的责任 D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额或会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排，但后任注册会计师应当对其实施的审计程序及其结论负责（分数：2.00）A.B.C.D.34.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括_。 A.询问专家 B.复核专家的工作底稿和报告 C.向第三方询证相关事项 D.与管理层讨论专家的报告（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会计师正在考虑评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，其中不是用于证实的程序包括_。 A.复核专家的报告 B.检查已公布的数

17、据 C.向第三方询证 D.与管理层讨论专家报告（分数：2.00）A.B.C.D.36.即使接触信息受到限制，集团项目组仍可能认为已经获取与组成部分相关的充分、适当的审计证据的条件包括_。 A.受限制的组成部分不是重要组成部分 B.这种限制来自集团管理层无法克服的情况 C.集团项目组拥有受限制组成部分整套的财务报表和审计报告 D.能够接触集团管理层拥有的与受限制组成部分相关的信息（分数：2.00）A.B.C.D.37.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型的影响因素包括_。 A.集团层面控制运行的有效性 B.组成部分是否对集团具有财务重大

18、性 C.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动 D.组成部分是新设立的还是收购的（分数：2.00）A.B.C.D.38.如果某组成部分进行外汇交易，对集团并不具有财务重大性，集团项目组的下列判断恰当的包括_。 A.可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 B.将该组成部分确认为重要组成部分 C.对该组成部分财务信息执行的工作仅限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计 D.对该组成部分财务信息执行全面的审计（分数：2.00）A.B.C.D.39.表明被审计单位受关联方施加支配性影响的迹象包括_。 A.关联方否决管理层或治理层做出的重大经营决策 B.重大交易需经关联方的最终批准 C

19、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论 D.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准（分数：2.00）A.B.C.D.40.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当_。 A.根据期初余额有关账户的不同性质，实施相应的审计程序 B.通过本期实施的审计程序获取部分对流动资产和流动负债的审计证据 C.查阅前任注册会计师的工作底稿 D.检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取对非流动资产和非流动负债的证据（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列属于核算错误的包括_。 A.未将一年内到期的长期负债列在流动负债项下 B.在应付账款项目中反映预付账款 C.漏记销售收入 D.重复记录

20、采购交易（分数：2.00）A.B.C.D.42.注册会计师有可能发表无法表示意见审计报告的情形包括_。 A.注册会计师对管理层提供的书面声明的可靠性存在疑虑 B.管理层声称除与适用的财务报告编制基础的某一要求有重大不符以外，财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制 C.管理层声称除因火灾造成的信息毁损以外已向注册会计师提供了所有的相关信息 D.管理层对书面声明的内容进行了调整（分数：2.00）A.B.C.D.43.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已经提交给被审计单位，以

21、下处理恰当的包括_。 A.在下次审计时考虑对审计报告的影响 B.修改审计报告 C.通知管理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出 D.如果没有修改的财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后，利用证券传媒刊登声明（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列有关注册会计师审计意见类型选择决策中可能是被允许的包括_。 A.对经营成果、现金流量发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见 B.对财务报表整体发表否定意见，对资产负债表发表无保留意见 C.对财务报表整体发表无法表示意见，对存货项目发表无保留意见 D.对资产负债表发表无保留意见，对现金流量表发表保留意见（分数：2.00

22、A.B.C.D.45.注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较信息已经恰当调整和披露的情形包括_。 A.管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告 B.管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告 C.管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告 D.比较信息已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况做了充分披露（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段的包括_。 A.存在异

23、常诉讼 B.注册会计师不能解除业务约定 C.注册会计师负有其他报告责任 D.对两套财务报表出具审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列情形中不符合会计师事务所承接鉴证业务的条件包括_。 A.可以获取足够的审计证据，但不一定保证适当 B.鉴证对象适当 C.注册会计师的结论以书面报告形式表达 D.使用的标准完全由客户提供，预期使用者无法获取该标准（分数：2.00）A.B.C.D.48.当注册会计师执行鉴证业务的鉴证对象是企业的历史财务状况时，鉴证对象的特征是_。 A.时点的 B.定量的 C.客观的 D.历史的（分数：2.00）A.B.C.D.49.在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法做

24、出其他安排，会计师事务所可以提供守则禁止的以编制财务报表中会计分录为目的的税额计算服务，会计师事务所_。 A.可以由审计项目组成员提供这些服务，但必须由审计项目组成员以外的注册会计师复核该成员已执行的工作 B.只能安排审计项目组成员以外的专业人员提供这些服务 C.在短期内提供该服务，并保证该服务是一次性的 D.就此事项与治理层讨论（分数：2.00）A.B.C.D.50.注册会计师在审计过程中发现被审计单位销售的产品由于技术更新在被审计年度发生价格下降，注册会计师在评估由此导致重大错报风险的严重程度时应当考虑的因素包括_。 A.价格下降的幅度 B.该产品在被审计单位产品中所占比重 C.毛利率是否

25、为负 D.市场价格回升的可能性（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.造成检查风险的原因包括_。 A.注册会计师的经验、判断能力 B.审计过程中所使用的审计方法 C.审计测试范围 D.被审计单位存在错报的可能性（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 被审计单位的重大错报风险较高，注册会计师需要调整检查风险，但不是造成检查风险的原因，因此选项 A、B、C 是恰当的。2.下列情形下，注册会计师应当修改重要性水平的包括_。 A.审计过程中发生重大变化 B.

26、审计范围受到限制 C.获取新的信息 D.对被审计单位的了解发生变化（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 审计范围受到限制不是修改重要性水平的必要条件，因此选项 A、C、D 是恰当的。3.下列不属于分析程序的有_。 A.将应收账款明细账与总账进行比较 B.将应收账款本期周转率与上期进行比较 C.将应收账款本期期初余额与上期期末余额进行比较 D.将应收账款期末余额与坏账准备期末余额进行比较（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 将应收账款明细账与总账进行比较、将应收账款本期期初余额与上期期末余额进行比较属于期末余额的细节测试，不属于分析性程序，因此选项 A、C 是恰当的。4

27、注册会计师的下列做法更有利于函证的回函率的包括_。 A.随函证信附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封 B.要求被审计单位寄发函证信 C.要求被审计单位对询证函进行授权 D.要求被询证者将函证回函直接寄给事务所（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函，因此选项 A、C 是恰当的。5.分析程序用于审计计划阶段时，其主要目的在于_。 A.减少细节测试的工作量 B.对财务报表整体的合理性进行最终把握 C.用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境 D.识别存在潜在重大错报风险的领域（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 分析

28、程序用于审计计划阶段时，其主要目的在于用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境，识别存在潜在重大错报风险的领域，因此选项 C、D 是恰当的。6.如果注册会计师确定某项控制测试的样本规模为 56，样本测试之后没有发现偏差，风险系数为 2.3，在可接受的信赖过度风险为 10%的情况下，注册会计师可以得出的结论是_。 A.总体实际偏差率超过 2.3%的风险为 10% B.有 90%的把握保证总体实际偏差率不超过 2.3% C.总体实际偏差率超过 4.1%的风险为 10% D.有 90%的把握保证总体实际偏差率不超过 4.1%（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 总体偏差率上限等于风险系数

29、除以样本规模，即 2.356100%=4.1%，注册会计师可以得出的结论就是选项 C、D 选项。7.下列情形不适宜采用审计抽样的包括_。 A.实施风险评估程序 B.总体包含的交易或事项数量很少，但每笔交易或事项的金额却很大 C.涉及舞弊的情形 D.实施控制测试（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 注册会计师可以在实施控制测试时运用审计抽样，因此选项 A、B、C 是恰当的。8.下列属于注册会计师控制测试中定义的误差包括_。 A.没有授权签字或签字的人员在该领域没有权限 B.职责分离不充分 C.没有进行有效的独立复核 D.高估应收账款（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析

30、 高估应收账款属于细节测试中定义的误差，因此选项 A、B、C 是恰当的。9.信息技术能够提高被审计单位信息的_。 A.及时性 B.准确性 C.可靠性 D.真实性（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 如果信息的输入是错误的，信息技术是无法保证信息的可靠性和真实性的，因此选项 A、B是恰当的。10.注册会计师应列为审计工作底稿的文件包括_。 A.具体审计计划草稿 B.应收账款账龄分析表 C.存货监盘记录 D.未更正错报汇总表（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 草稿不构成对审计结论的支持，不是必须保留为审计工作底稿，选项 B、C、D 是恰当的。11.注册会计师在审计工作底

31、稿中记录的识别特征应具备的特征包括_。 A.唯一性 B.便于在总体中识别 C.便于重新执行测试 D.便于复核人员的复核（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 识别特征应具有唯一性，便于在总体中识别，因此选项 A、B 是恰当的。12.下列有关注册会计师执行询问程序的表述中，正确的有_。 A.询问管理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境 B.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性 C.询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关诉讼、法律法规的遵循情况 D.询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略

32、及其变化、销售趋势或与其客户的合同安排（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境，而不是询问管理层，选项B、C、D 是恰当的。13.下列情形属于特别风险的有_。 A.数据收集和处理涉及很少的人工成分 B.交易处理涉及复杂的计算 C.管理层更多地介入会计处理 D.财务信息的计量包含更多的主观成分（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 数据收集和处理涉及更多的人工成分才属于特别风险，选项 B、C、D 是恰当的。14.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有_。 A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细

33、节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性分析程序（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 针对特别风险不能仅执行控制测试或实质性分析程序，因此选项 A、B 是恰当的。15.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有_。 A.查阅内部控制手册 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察某项控制的运行（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 重新执行用于控制测试，并不是用于了解内部控制，因此选项 A、B、D 是恰当的。16.造成抽样风险的原因不包括_。 A.审计工作的疏忽 B.审计程序设计不当 C.测试总体中的部

34、分项目 D.审计方法选择不合理（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 测试总体中的部分项目是造成抽样风险的原因，因此选项 A、B、D 是恰当的。17.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体方案，注册会计师应当选择实质性方案的情形包括_。 A.出于成本效率的考虑设计进一步审计程序 B.风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制 C.注册会计师发现无法实施控制测试 D.通过实质性程序无法应对的重大错报风险（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 出于成本效益考虑或存在通过实质性程序无法应对的重大错报风险时都应该执行控制测试，因此选项

35、 B、C 是恰当的。18.下列关于进一步审计程序时间安排的陈述中，正确的包括_。 A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据 B.被审计单位管理层完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录做出调整甚至篡改 C.虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要，但仍然不排除注册会计师在期中实施审计程序可能发挥的积极作用 D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 上述关于进一步审计程序时间安排的陈述都是正确的，因此选项 A、B、C、D

36、是恰当的。19.在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 所有项目都应当考虑，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。20.公司某项应用控制由计算机自动执行，且在 2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在 2012年度运行有效性时，正确的做法有_。 A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2012年度运行有

37、效性的重要审计证据 C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 自动控制和手工控制的测试范围是不同的，因此选项 A、B、D 是恰当的。21.注册会计师针对被审计单位按月向客户寄送对账单这一控制活动应当执行的控制测试包括_。 A.清点对账单 B.观察指定人员寄送对账单 C.检查客户复函档案 D.检查管理层审阅记录（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 清点对账单只能了解对账单的内容，不能确定是否按月寄送对账单，因此选项 B、C、D 是恰当的。22.注册会计师发现的被审

38、计单位的下列错报属于高估收入的错报包括_。 A.向虚构的客户发货，并据此登记销售收入 B.将未发货的交易登记为销售收入 C.未对已经发货的交易进行账务处理 D.重复记录销售交易（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 未对已经发货的交易进行账务处理是漏记，属于低估收入的错报，因此选项 A、B、D 是恰当的。23.下列有关应付账款函证的陈述中，不恰当的包括_。 A.审计准则要求注册会计师必须对应付账款进行函证 B.应付账款函证属于逆查法 C.应付账款函证能够有效发现漏记错报 D.应付账款函证应以金额较大的项目为主（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 应付账款函证属于逆查法

39、因此选项 A、C、D 是恰当的。24.注册会计师发现被审计单位对下列固定资产正在计提折旧，应当提请被审计单位进行调整的包括_。 A.已全额计提减值准备的固定资产 B.因更新改造而停止使用的固定资产 C.因大修理而停止使用的固定资产 D.融资租入的固定资产（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 已全额计提减值准备、因更新改造而停止使用的固定资产都应停止计提折旧，因此选项A、B 是恰当的。25.木材、钢筋盘条、管子类型的存货在盘点时存在的潜在问题包括_。 A.通常没有标识 B.通常没有标签 C.难以确定数量和等级 D.难以辨认存货类型（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 木

40、材、钢筋盘条、管子类型的存货通常会有标识，也容易辨认，因此选项 B、C 是恰当的。26.下列有关存货监盘的陈述中，不正确的包括_。 A.存货监盘可以很好地测试存货的完整性认定，不需实施其他审计程序 B.存货监盘属于典型的实质性程序 C.存货监盘还包括对书面文件的检查 D.存货监盘可以取代被审计单位管理层对存货的定期盘点（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 测试存货的完整性认定时，除实施存货监盘之外，通常还需要实施其他审计程序；存货监盘既可以用作控制测试，也可以用作实质性程序；存货监盘不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任；因此选项 A、B、D 是恰当

41、的。27.注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的包括_。 A.分析定期存款占银行存款的比例 B.函证银行存款余额 C.检查银行对账单 D.检查银行存款收支的正确截止（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 函证银行存款余额和检查银行对账单可以验证银行存款的存在性，因此选项 C、D 是恰当的。28.证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要审计程序包括_。 A.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 B.取得并检查银行存款日记账 C.函证银行存款余额 D.取得并检查银行存款明细账（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 取得并检查银行存款余额对账单和银

42、行存款余额调节表和函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，因此选项 A、C 是恰当的。29.下列与机会相关的舞弊风险因素中表明存在编制虚假财务报告类舞弊行为的包括_。 A.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时 B.贪污收入款项 C.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项 D.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 贪污收入款项是与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此选项 A、C、D 是恰当的。30.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能

43、够达到这一目的的有_。 A.对账面金额较小的存货实施监盘程序 B.不预先通知存货监盘地点 C.对销货交易的具体条款进行函证 D.对大额应收账款进行函证（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 对大额应收账款进行函证属于常规的审计程序，没有增加不可预见性的效果，因此选项A、B、C 是恰当的。31.下列关于注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊所导致重大错报风险的陈述中，恰当的包括_。 A.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险小于错误导致的重大错报未被发现的风险 C.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于员工舞弊导致的

44、重大错报未被发现的风险 D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险小于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 舞弊比错误更难发现，管理层舞弊比员工舞弊更难发现，因此选项 A、C 是恰当的。32.对于执行 P公司 2011年财务报表审计业务的 A会计师事务所的注册会计师而言，下列属于前任注册会计师的包括_。 A.已经对 P公司 2010年度财务报表出具审计报告的 B.会计师事务所的注册会计师 B已经对 P公司 2011年度财务报表出具审计报告的 C.会计师事务所的注册会计师 C接受委托执行 P公司 2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的 D

45、会计师事务所的注册会计师 D.曾经与 P公司洽谈过 2011年度财务报表审计业务的 F会计师事务所的注册会计师（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 界定前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，也不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此选项 A、B、C 是恰当的。33.下列有关后任注册会计师利用前任注册会计师工作底稿相关责任的陈述中，恰当的包括_。 A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部或部分依赖前任注册会计师审计报告或工作的情况 B.后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围不能受查阅前任注册会计师工作底稿获取信息的影响 C.查阅前任注册会计师的工作底稿并不足以供后任注册会计师形成审计意见，获取充分、适当的审计证据并形成相应的审计结论完全是后任注册会计师的责任 D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额或会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排，但后任注册会计师应当对其实施的审计程序及其结论负责（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 查阅前任注册会计师的工作底稿并不足以供后任注册会计师形成审计意见，后任注册会计师也不应在审计报告中表明其审计意见全部或部分依赖前任