(A)注册会计师审计-11及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.A注册会计师应将下列账户的函证对象确定为被审计单位顾客的包括_。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款（分数：2.00）A.B.C.D.2.为提高函证回函率，A 注册会计师准备采用的下列做法中，无效的包括_。 A.要求被审计单位寄发函证信 B.要求被询证者将函证回函直接寄给事务所 C.要求被审计单位对询证函进行授权 D.随函证信附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封（分数：2.00）A.B.C.D.3.A注册会计师向被审计单位就积极式函证

2、与消极式函证区别的下列解释中，不正确的包括_。 A.被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函 B.被询证者不同意询证函列示信息时是否必须回函 C.被询证者是否在任何情况下都必须回函 D.被询证者是否在任何情况下都不需要回函（分数：2.00）A.B.C.D.4.如果内部审计人员的工作是 A注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，A注册会计师应当事先与内部审计人员达成一致意见的事项包括_。 A.内部审计报告 B.内部审计范围 C.内部审计方法 D.内部审计的机构设置（分数：2.00）A.B.C.D.5.内部审计人员和注册会计师之间是否进行了有效沟通的标准包括_。 A.双方在

3、审计期间内每隔一段适当时间是否举行会谈 B.内部审计人员是否参与注册会计师的审计工作 C.内部审计人员是否可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议 D.注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项（分数：2.00）A.B.C.D.6.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，A 注册会计师应当考虑的事项包括_。 A.内部审计人员选择审计程序的依据 B.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 C.针对特定类别的交易、账户余额和披露，内部审计人员评估的认定层次重大错报风险 D.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观

4、程度（分数：2.00）A.B.C.D.7.A注册会计师在审计中发现甲公司存在下列会计处理，A 注册会计师应当提请甲公司管理层进行调整的包括_。 A.甲公司工厂在生产过程中造成了对周边土地的污染，由于没有相应的环境污染整治法规，甲公司多年来始终没有对污染进行整治，临近审计年度终了时，地方政府公布了环境污染整治法规的征求意见稿，甲公司借口正式法规尚未颁布没有进行任何的会计处理 B.甲公司 2年前为 P公司向银行贷款提供了担保，由于 2年来 P公司财务状况一直良好，甲公司仅在财务报表附注中披露了这一事项，最近 P公司的财务状况突然恶化，甲公司在附注中说明了这一情况 C.甲公司涉嫌专利权侵权被原告诉上

5、法庭，在财务报表日案件还在审理之中，律师认为甲公司败诉的可能性很大，一旦败诉甲公司需要支付巨额赔偿金，甲公司根据律师估计的赔偿金确认了预计负债 D.甲公司销售产品附带的质量保证条款规定一年内对产品生产问题免费维修，甲公司按照以往的返修率和修理费计提了准备金（分数：2.00）A.B.C.D.8.向与甲公司有业务往来的银行函证或检查甲公司与银行之间的借款协议和往来函件有助于 A注册会计师发现的或有事项类型包括_。 A.票据贴现 B.未决诉讼 C.债务担保 D.财务承诺（分数：2.00）A.B.C.D.9.A注册会计师针对甲公司由于产品质量保证而形成的或有负债应当实施的审计程序包括_。 A.审阅截至

6、审计工作完成日甲公司历次董事会纪要和股东大会会议记录 B.向销售经理进行询问 C.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 D.检查甲公司产品销售合同中附带的产品质量保证条款（分数：2.00）A.B.C.D.10.A注册会计师可以接受为甲公司管理层书面声明的文件包括_。 A.财务报表草表 B.董事会会议记录副本 C.确认管理层自身责任的声明 D.说明管理层选择和运用会计政策的声明（分数：2.00）A.B.C.D.11.A注册会计师可能考虑解除业务约定的情形包括_。 A.对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑 B.对管理层书面声明中的承诺或贯彻执行存在疑虑 C.书面声明与其他审计证据

7、不一致 D.管理层拒绝提供书面声明（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中，A 注册会计师认为正确的包括_。 A.书面声明的日期不能与审计报告日一致 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.管理层针对期后事项单独出具的书面声明可以晚于审计报告日（分数：2.00）A.B.C.D.13.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有_。 A.了解被审计单位的内部控制 B.控制测试 C.期末余额的细节测试 D.实质性分析程序（分数：2

8、00）A.B.C.D.14.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中，不正确的有_。 A.需要对系统环境进行了解与评估 B.不需要验证手工控制 C.需要验证系统应用控制 D.需要了解、验证系统一般性控制（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列有关内部控制的说法中，正确的有_。 A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序 B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制 C.内部控制的目标是合理保证财

9、务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守 D.设计和实施内部控制是被审计单位的治理层和管理层，其他人员无须对内部控制负有责任（分数：2.00）A.B.C.D.16.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，下列属于内部控制存在的固有局限性的有_。 A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C.信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工 D.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求（分数：2.00）A.B

10、C.D.17.注册会计师在使用重要性水平时，下列目的中，可以实现的有_。 A.确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报 B.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 C.决定风险评估程序的性质、时间和范围 D.识别和评估重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.18.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中，正确的有_。 A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行 B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报 C.在确定构成控制环境的要素是否得

11、到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据 D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有_。 A.关键管理人员离职且无人替代 B.失去主要市场、特许权、主要供应商 C.存在对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 D.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失（分数：2.00）A.B.C.D.20.下面有关注册会计师责任的表述中，正确

12、的有_。 A.如果注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，尽管按照审计准则实施了程序但未能发现员工的重大舞弊行为，注册会计师应承担由于员工舞弊导致的重大损失 B.如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，实施了观察等程序并进行了适当抽查(抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任 C.如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，在实施了观察等程序后，认为存货盘点的计划得到了恰当的实施而未抽查存货，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任 D.在对被审计单位进行验资时，由于在登记时出资人未出资或者未足额出资而出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资，注册会计师可不承

13、担民事责任（分数：2.00）A.B.C.D.21.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有_。 A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查 B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C.注册会计师执行的审计程序不当 D.注册会计师错误的解读了审计结论（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列属于审计业务约定书的基本内容的有_。 A.财务报表审计的目标 B.组成部分注册会计师的委托人 C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更（分数：2

14、00）A.B.C.D.23.注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括_。 A.被审计单位对外报告的时间表 B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通 D.项目组成员之间沟通的性质和时间安排（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列有关内部控制要素的说法中，正确的有_。 A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录 B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩

15、评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动 C.对控制的监督所强调的是被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督 D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险（分数：2.00）A.B.C.D.25.在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中，正确的有_。 A.以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的 5%作为确定重要性水平的基准 B.对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的 0.5%作为判断重要性水平的基准 C.对于收益不稳定的企业，应该选择以税前利润或税后净利润作为

16、确定重要性水平的基准 D.注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适（分数：2.00）A.B.C.D.26.A注册会计师执行的“以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，并检查发票存根与发运凭证”的审计程序的优点包括_。 A.便于发现少计的收入 B.便于发现多计的收入 C.具有全面性和连贯性 D.便于提高审计效率（分数：2.00）A.B.C.D.27.A注册会计师针对甲公司销售交易记录是否及时而实施的控制测试包括_。 A.检查尚未开具收款

17、账单的发货 B.将销售交易登记入账的日期与发货凭证的日期比较核对 C.检查尚未登记入账的销售交易 D.检查发货单和销售发票存根上内部核查的标记（分数：2.00）A.B.C.D.28.A注册会计师需要针对甲公司主营业务收入的完整性实施交易的细节测试的情形包括_。 A.主营业务收入环节的内部控制存在缺陷 B.甲公司管理层正在积极寻求大额举债机会 C.甲公司管理层参与了股票期权激励计划 D.甲公司没有实施由发运凭证追查至主营业务收入明细账的内部核查程序（分数：2.00）A.B.C.D.29.注册会计师在审计过程中发现被审计单位销售的产品由于技术更新在被审计年度发生价格下降，评估后注册会计师确定价格下

18、降的幅度较大，该产品在被审计单位产品中所占比重也很大，注册会计师仍然认为导致财务报表重大错报可能性较小的情形包括_。 A.期末存货余额较小 B.被审计单位对存货的跌价进行了披露 C.被审计单位已适当计提存货跌价准备 D.被审计单位恰当估计了存货的可变现净值（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列情形可能引起注册会计师对被审计单位财务报表可审性产生怀疑的包括_。 A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题 B.注册会计师无法实施必要的审计程序 C.被审计单位管理层拒绝注册会计师提出的调账建议 D.对管理层的诚信存在严重疑虑（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册会计师在执行财务报表

19、审计业务时，被审计单位的下列控制活动与审计无关的包括_。 A.生产环节防止原材料浪费的控制活动 B.仓库保护存货安全的控制活动 C.保证遵守贷款合同条款的控制活动 D.选取适当供货商的控制活动（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列人员的主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益或重大间接经济利益，只要该经济利益是其主要近亲属作为审计客户员工有权取得的，就不会对独立性产生不利影响的有_。 A.审计项目组成员 B.项目合伙人 C.向审计客户提供非审计服务的合伙人 D.项目合伙人所在分部的其他合伙人（分数：2.00）A.B.C.D.33.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重

20、很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，此时适当的防范措施包括_。 A.降低对该客户的依赖程度 B.实施外部质量控制复核 C.向行业监管机构进行咨询 D.轮换该审计客户的项目合伙人（分数：2.00）A.B.C.D.34.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括_。 A.计划获取的保证程度 B.确定的审计重要性水平 C.评估的重大错报风险 D.审计程序的时间（分数：2.00）A.B.C.D.35.被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在 2012年度未发生变化。A 注册会计师测试该项控制在 2012年度运行有效性时，正确的做法有_。

21、 A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2012年度运行有效性的重要审计证据 C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无需扩大控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列有关重要性的表述中，错误的有_。 A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性 B.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解，但无须考虑财务报表项目的金额及其波动幅度 C.判断一个事项对财务报表使用者是否重大，

22、是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的 D.重要性取决于在宏观环境下对错报金额和性质的判断（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列有关持续经营假设的说法中，不正确的有_。 A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的 12个月 B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是考虑管理层运用持续经营假设的适当性和披露的充分性 C.被审计单位的治理层应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性 D.如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估（分数：2.00）A.B.C.D.38

23、如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么下列做法不正确的有_。 A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围 B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围 C.注册会计师可以不测试其信息化系统 D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查（分数：2.00）A.B.C.D.39.固有风险的影响因素包括_。 A.被审计单位管理人员的品行和能力 B.被审计单位所处行业的环境 C.被审计单位的业务性质 D.被审计单位的内部控制（分数：2.00）A.B.C.D.40.依据司法解释相关规定确定事务所承担民事侵权赔偿责任的业务类型包括_。 A.上市公司财务报表审计 B.非营利组织审

24、计 C.验资业务 D.企业合并、分立以及清算中的审计业务（分数：2.00）A.B.C.D.41.根据司法解释，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形包括_。 A.未能合理运用审计准则所要求的审计程序 B.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论 C.未能按照审计准则进行重要性评估 D.未能按照审计准则进行风险评估（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列有关会计师事务所侵权赔偿案件事务所侵权赔偿顺位的陈述中，恰当的包括_。 A.先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B.先由会计师事务所赔偿利害关系人的损失 C.瑕疵出资股东在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充

25、赔偿责任 D.会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任（分数：2.00）A.B.C.D.43.注册会计师保管客户资金和其他资产可能会导致不利影响的职业道德基本原则包括_。 A.保密 B.客观公正性 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为（分数：2.00）A.B.C.D.44.注册会计师的下列行为属于损害职业声誉行为的包括_。 A.向公众传递信息、推介自己和工作 B.夸大宣传提供的服务 C.与其他注册会计师的工作进行无根据的比较 D.宣称拥有特殊的资质和经验（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列情形属于因密切关系导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括_

26、 A.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 B.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 C.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人 D.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人（分数：2.00）A.B.C.D.46.不对审计独立性产生不利影响的信息技术服务包括_。 A.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议 B.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分 C.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大 D.操作由第三方开发的会

27、计或财务信息报告软件（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列职责不属于被审计单位管理层编制财务报表职责的包括_。 A.设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制 B.对与编制财务报表相关的内部控制进行测试 C.选择和运用恰当的会计政策 D.评价会计政策的适当性（分数：2.00）A.B.C.D.48.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在的商业关系对独立性造成的不利影响集中体现在_。 A.自身利益方面 B.自我评价方面 C.外在压力方面 D.过度推介方面（分数：2.00）A.B.C.D.49.职业道德守则禁止会计师事务所

28、向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务包括_。 A.对财务报表相关的内部控制进行审计 B.对财务会计系统进行审计 C.对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露进行审计 D.制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针（分数：2.00）A.B.C.D.50.以下关于职业怀疑的陈述中，不恰当的包括_。 A.注册会计师应对不同来源存在矛盾的审计证据保持警觉 B.在没有确定证据表明被审计单位管理层存在不正直的情况下，管理层的声明可以作为可靠的审计证据 C.注册会计师应在实施审计之前假定被审计单位财务报表中一定存在舞弊或错报 D.注册会计师保持职业怀疑是为了降低评价审计结果时使用不恰当假设的风险（分

29、数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.A注册会计师应将下列账户的函证对象确定为被审计单位顾客的包括_。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 应收账款和预付账款是与被审计单位顾客有关的账款，确定的函证对象应该是被审计单位的顾客，因此选项 A、D 是恰当的。2.为提高函证回函率，A 注册会计师准备采用的下列做法中，无效的包括_。 A.要求被审计单位寄发函证信 B.要求被询证者将函证回函直接寄给事务所

30、C.要求被审计单位对询证函进行授权 D.随函证信附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函，附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封更便于被询证者回函，因此选项 A、B 是恰当的。3.A注册会计师向被审计单位就积极式函证与消极式函证区别的下列解释中，不正确的包括_。 A.被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函 B.被询证者不同意询证函列示信息时是否必须回函 C.被询证者是否在任何情况下都必须回函 D.被询证者是否在任何情况下都不需要回函（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 积极式函

31、证与消极式函证的区别在于如果被询证者同意询证函列示信息时是否必须回函，因此选项 B、C、D 是恰当的。4.如果内部审计人员的工作是 A注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，A注册会计师应当事先与内部审计人员达成一致意见的事项包括_。 A.内部审计报告 B.内部审计范围 C.内部审计方法 D.内部审计的机构设置（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 内部审计的机构设置与确定审计程序无关，因此选项 A、B、C 是恰当的。5.内部审计人员和注册会计师之间是否进行了有效沟通的标准包括_。 A.双方在审计期间内每隔一段适当时间是否举行会谈 B.内部审计人员是否参与注

32、册会计师的审计工作 C.内部审计人员是否可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议 D.注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 没有任何规定要求内部审计人员参与注册会计师的工作，因此选项 A、C、D 是恰当的。6.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，A 注册会计师应当考虑的事项包括_。 A.内部审计人员选择审计程序的依据 B.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 C.针对特定类别的交易、账户余额和披露，内部审计人员评估的认定层次重大错报风险 D.在评价支持相关认

33、定的审计证据时，内部审计人员的主观程度（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 注册会计师主要是利用内部审计工作成果，无须考虑内部审计人员选择审计程序的依据，因此选项 B、C、D 是恰当的。7.A注册会计师在审计中发现甲公司存在下列会计处理，A 注册会计师应当提请甲公司管理层进行调整的包括_。 A.甲公司工厂在生产过程中造成了对周边土地的污染，由于没有相应的环境污染整治法规，甲公司多年来始终没有对污染进行整治，临近审计年度终了时，地方政府公布了环境污染整治法规的征求意见稿，甲公司借口正式法规尚未颁布没有进行任何的会计处理 B.甲公司 2年前为 P公司向银行贷款提供了担保，由于 2年来

34、 P公司财务状况一直良好，甲公司仅在财务报表附注中披露了这一事项，最近 P公司的财务状况突然恶化，甲公司在附注中说明了这一情况 C.甲公司涉嫌专利权侵权被原告诉上法庭，在财务报表日案件还在审理之中，律师认为甲公司败诉的可能性很大，一旦败诉甲公司需要支付巨额赔偿金，甲公司根据律师估计的赔偿金确认了预计负债 D.甲公司销售产品附带的质量保证条款规定一年内对产品生产问题免费维修，甲公司按照以往的返修率和修理费计提了准备金（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 环境污染整治支出和债务担保都属于可能性较大的或有负债，应当提请甲公司确认为预计负债，因此选项 A、B 是恰当的。8.向与甲公司有业务

35、往来的银行函证或检查甲公司与银行之间的借款协议和往来函件有助于 A注册会计师发现的或有事项类型包括_。 A.票据贴现 B.未决诉讼 C.债务担保 D.财务承诺（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 向银行函证或检查与银行之间的借款协议和往来函件有助于发现票据贴现和债务担保，因此选项 A、C 是恰当的。9.A注册会计师针对甲公司由于产品质量保证而形成的或有负债应当实施的审计程序包括_。 A.审阅截至审计工作完成日甲公司历次董事会纪要和股东大会会议记录 B.向销售经理进行询问 C.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 D.检查甲公司产品销售合同中附带的产品质量保证条款（分数：2.00）A

36、 B. C.D. 解析：解析 向法律顾问和律师函证更有助于发现未决诉讼，因此选项 A、B、D 是恰当的。10.A注册会计师可以接受为甲公司管理层书面声明的文件包括_。 A.财务报表草表 B.董事会会议记录副本 C.确认管理层自身责任的声明 D.说明管理层选择和运用会计政策的声明（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，因此选项 C、D 是恰当的。11.A注册会计师可能考虑解除业务约定的情形包括_。 A.对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽

37、责存在疑虑 B.对管理层书面声明中的承诺或贯彻执行存在疑虑 C.书面声明与其他审计证据不一致 D.管理层拒绝提供书面声明（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题；如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当签发无法表示意见审计报告，因此选项 A、B 是恰当的。12.下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中，A 注册会计师认为正确的包括_。 A.书面声明的日期不能与审计报告日一致 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.管理层针对期后事

38、项单独出具的书面声明可以晚于审计报告日（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 管理层签署的书面声明的日期不能晚于审计报告日，但可以与审计报告日一致，因此选项B、C 是恰当的。13.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有_。 A.了解被审计单位的内部控制 B.控制测试 C.期末余额的细节测试 D.实质性分析程序（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 每次审计中都必须实施的程序是了解内部控制和期末余额的细节测试，因此选项 A、C 是恰当的。14.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全

39、面考虑其关联关系，如果仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中，不正确的有_。 A.需要对系统环境进行了解与评估 B.不需要验证手工控制 C.需要验证系统应用控制 D.需要了解、验证系统一般性控制（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 由于手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，不需要验证信息系统控制，但需要了解系统环境，因此选项 B、C、D 是恰当的。15.下列有关内部控制的说法中，正确的有_。 A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序 B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制

40、 C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守 D.设计和实施内部控制是被审计单位的治理层和管理层，其他人员无须对内部控制负有责任（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 被审计单位除治理层和管理层之外的所有人员对内部控制都负有责任，因此选项 A、B、C是恰当的。16.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，下列属于内部控制存在的固有局限性的有_。 A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C.信息技术人员可能

41、获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工 D.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 信息技术职责分离属于控制风险，人员不适当应当更换合适的人员，因此选项 A、B 是恰当的。17.注册会计师在使用重要性水平时，下列目的中，可以实现的有_。 A.确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报 B.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 C.决定风险评估程序的性质、时间和范围 D.识别和评估重大错报风险（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 确定与财务报表相关的重大不一致信息是否存在错报不是确定重要性的目的

42、因此选项B、C、D 是恰当的。18.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中，正确的有_。 A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行 B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报 C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据 D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱（分数

43、2.00）A. B.C. D. 解析：解析 控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，因此选项A、C、D 是恰当的。19.下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有_。 A.关键管理人员离职且无人替代 B.失去主要市场、特许权、主要供应商 C.存在对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 D.因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 存在对外巨额担保等或有事项引发的或有负债属于财务方面的

44、因素，因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失属于其他方面的因素，因此选项 A、B 是恰当的。20.下面有关注册会计师责任的表述中，正确的有_。 A.如果注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，尽管按照审计准则实施了程序但未能发现员工的重大舞弊行为，注册会计师应承担由于员工舞弊导致的重大损失 B.如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，实施了观察等程序并进行了适当抽查(抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任 C.如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，在实施了观察等程序后，认为存货盘点的计划得到了恰当的实施而未抽查存货，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过

45、失的责任 D.在对被审计单位进行验资时，由于在登记时出资人未出资或者未足额出资而出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资，注册会计师可不承担民事责任（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 注册会计师按照审计准则实施审计不需对员工的舞弊承担责任，审计准则要求抽查存货，没有按照审计准则实施审计应当承担重大过失，因此选项 B、D 是恰当的。21.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有_。 A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查 B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C.注册会

46、计师执行的审计程序不当 D.注册会计师错误的解读了审计结论（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 所有选项都是导致检查风险的原因，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。22.下列属于审计业务约定书的基本内容的有_。 A.财务报表审计的目标 B.组成部分注册会计师的委托人 C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 B、D 两项不属于基本内容，因此选项 A、C 是恰当的。23.注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括_。 A.被审计单位对外报告的时间表 B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通 D.项目组成员之间沟通的性质和时间安排（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 由组成部分注册会计师审计组成部分的范围属于注册会计师确定