(A)注册会计师审计-12及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.有关注册会计师在执行审计业务中责任的下列陈述中，恰当的有_。 A.确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见 C.对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任 D.如果在审计过程中存在过失和疏忽，对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担连带责任（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列有关职业怀疑的陈述中，恰当的包括_。 A.不能完全信赖被审计单位提供的资料 B.不能假设被审计单位管理层是正直诚实

2、的 C.不应将审计中发现的舞弊事项视为孤立的事项 D.不应完全相信管理层所作的认定（分数：2.00）A.B.C.D.3.注册会计师需要考虑重新签订审计业务约定书的情形包括_。 A.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 B.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 C.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 D.审计范围存在限制（分数：2.00）A.B.C.D.4.注册会计师需要考虑重新签订审计业务约定书的情形包括_。 A.被审计单位高级管理人员近期发生变动 B.审计范围存在限制 C.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更（分数：2.00）A.

3、B.C.D.5.注册会计师在将报表层次的重要性水平分配到各个账户余额之上时，下列因素将影响这一分配过程的包括_。 A.特定账户的预期差错率 B.针对特定账户使用的审计方法 C.特定账户的重要性程度 D.报表层次的重要性水平（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的包括_。 A.每一类审计证据仅能与某一具体审计目标相关 B.审计证据的相关性与审计程序的测试方向不相关 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关（分数：2.00）A.B.C.D.7.注册会计师应当谨慎使用实质性分析程序的情形包括_。 A.

4、评估的重大错报风险越高 B.预期值的准确性越高 C.计划获取的保证水平越高 D.数据的可靠性越高（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册会计师对函证程序的下列设计更有利于实现完整性目标的包括_。 A.在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认 B.不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息 C.扩大函证范围，将重点对余额为零或较低的账户实施函证 D.要求被审计单位寄发询证函（分数：2.00）A.B.C.D.9.注册会计师发出的积极式函证如果未收到回函时的恰当处理方式包括_。 A.再次寄发询证函 B.重新选择函证对象 C.实施替代审计程序 D.考虑与被询证者联系要求对方做出回应（分数：2.00

5、A.B.C.D.10.影响审计效果的抽样风险包括_。 A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.误受风险 D.信赖过度风险（分数：2.00）A.B.C.D.11.可以控制抽样风险的具体措施包括_。 A.改进抽样方法 B.扩大抽样范围 C.对审计程序和审计方法进行科学周密的设计 D.对审计工作进行适当的监督和指导（分数：2.00）A.B.C.D.12.注册会计师在定义抽样总体时，应当确保总体具备的特征包括_。 A.适当性 B.完整性 C.可辨性 D.同质性（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列关于信息技术一般性控制的陈述中，恰当的包括_。 A.信息技术一般性控制就是对输入、处理和输出环节的控制

6、 B.信息技术一般性控制对应用控制具有制约作用 C.程序开发和变更控制属于信息技术一般性控制 D.预先设置连续编号属于信息技术一般性控制（分数：2.00）A.B.C.D.14.注册会计师在确定审计策略中的信息技术审计范围时需要考虑的内容包括_。 A.企业流程的复杂程度 B.信息系统的复杂程度 C.信息技术系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量 D.信息技术环境规模和复杂程度（分数：2.00）A.B.C.D.15.有经验的专业人士应合理了解的内容包括_。 A.审计准则的要求 B.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 C.被审计单位的经营环境 D.被审计单位的战略和策略（分数：2.00）A.

7、B.C.D.16.应与应收账款函证回函汇总表建立交叉索引的审计工作底稿包括_。 A.应收账款回函 B.应收账款账龄分析表 C.应收账款明细表 D.坏账审批表（分数：2.00）A.B.C.D.17.注册会计师了解被审计单位所处行业的目的包括_。 A.了解被审计单位在所处行业中的地位 B.了解被审计单位所处行业的会计准则 C.了解被审计单位所处行业的业务性质 D.了解被审计单位所处行业的监管程度（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列有关与财务报告相关信息系统的陈述中，正确的包括_。 A.与财务报告相关的信息系统与业务流程是相互独立的两个系统，没有任何关系 B.与财务报告相关的信息系统是通过自

8、动化程序执行的系统 C.与财务报告相关的信息系统是注册会计师了解内部控制的重要内容 D.与财务报告相关的信息系统直接影响到管理层编制可靠财务报告的能力（分数：2.00）A.B.C.D.19.有的产品销售均已入账，被审计单位的下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有_。 A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B.检查销售发票是否经适当的授权批准 C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D.定期与客户核对应收账款余额（分数：2.00）A.B.C.D.20.注册会计师发现被审计单位最近几年的毛利率基本持平，同时发现在生产成本中占较大比例的原材料成本却在被审计年度出现

9、上涨，注册会计师可能考虑被审计单位存在的重大错报类型包括_。 A.高估主营业务成本 B.低估主营业务成本 C.高估主营业务收入 D.高估期末存货（分数：2.00）A.B.C.D.21.注册会计师应当确认为财务报表层次重大错报风险的包括_。 A.信息技术一般控制风险 B.可能产生多重错报的风险 C.小企业因缺乏职责分离导致的风险 D.管理层凌驾于内部控制之上的风险（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师为确定被审计单位某些控制活动是否运行有效而执行的审计程序包括_。 A.观察控制活动的执行过程 B.对控制活动执行穿行测试 C.对控制活动执行重新执行 D.检查记录控制活动的书面文件（分数

10、2.00）A.B.C.D.23.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率（分数：2.00）A.B.C.D.24.在为应对重大错报风险而确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑的关键因素包括_。 A.重大错报风险的评估结果 B.被审计单位及其环境 C.内部控制设计的合理性 D.实施控制测试的结果（分数：2.00）A.B.C.D.25.如果被审计单位采用交款提货销售方式，注册会计师应当着重检查的内容包括_。 A.是否收到货款或取得收取货款的权利 B.发票账单和提货单是否已经交付购货

11、单位 C.商品是否已经发出 D.是否存在开具假发票、虚列购货单位的情况（分数：2.00）A.B.C.D.26.注册会计师发现被审计单位在被审计年末编造虚假销售，并在次年转回，注册会计师应当考虑被审计单位存在高估错报的财务报表项目包括_。 A.主营业务收入 B.应收账款 C.应交税金 D.货币资金（分数：2.00）A.B.C.D.27.与完整性认定相关的审计测试方向是_。 A.从主营业务收入明细账追查主营业务收入总账 B.从主营业务收入明细账追查发运凭证 C.从发运凭证追查销售发票存根 D.从发运凭证追查销售单和客户订购单（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列审计程序属于交易的细节测试的包

12、括_。 A.检查验收单的连续编号 B.追查存货的采购至存货永续盘存记录 C.检查付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.加计采购明细账并追查采购总账（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列审计程序是专门为实现“测试被审计年度所计提折旧费用的整体合理性”审计目标而设计的包括_。 A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对（分数：2.00）A.B.C.D.30.注册会计师发现被审计单位存在下列情形，应当认

13、定其会计处理正确的包括_。 A.将某项在建工程管理人员的工资计入该项在建工程成本 B.经对一项停建且预计未来 3 年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备 C.将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算 D.在建工程中某项工程因正常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值和保险公司的赔偿后的净损失计入营业外支出（分数：2.00）A.B.C.D.31.不能作为注册会计师省略存货监盘审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由包括_。 A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点 B.注册会计师无法亲临存货盘点现场 C.由于恶

14、劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序 D.没有有效的替代程序（分数：2.00）A.B.C.D.32.为防止直接人工和机器工时未被记录或未被分配至正确的生产任务，被审计单位应当建立的计算机控制包括_。 A.每天在各生产任务上花费的人工时间要与按照每个员工的计时工资时间或工时记录比对一致 B.对分配到生产任务中的直接人工工时与每天的工时记录的差异要打印在例外报告上 C.由管理层复核例外报告，并改正分配直接人工工时和机器工时中的错误 D.每日生产报告累计所有生产任务所耗费的工时，并与每日工时总数比对一致（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册会计师对于具有漫长制造过程存货的关注点主要包括_

15、 A.递延成本 B.预期发生成本 C.未来市场波动对当期损益的影响 D.技术进步的影响（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列与被审计单位货币资金业务相关的职责中，需要分离的包括_。 A.空白银行票据与银行印鉴的保管 B.银行存款日记账的记录与银行存款余额调节表的编制 C.现金收款与应收账款明细账记录 D.货币资金支出申请与审批（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列属于注册会计师针对被审计单位银行存款所执行的控制测试包括_。 A.函证银行存款余额 B.检查银行对账单和银行存款余额调节表 C.检查付款凭单上的授权签字 D.检查付款凭单的连续编号（分数：2.00）A.B.C.D.36.

16、下列有关注册会计师评价违反法规行为对审计影响时应当考虑的因素包括_。 A.违反法规行为的实施和隐瞒与具体控制活动的关系 B.采取的补救措施 C.高级管理层参与的程度 D.涉及的管理人员或员工的级别（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列情形中，能够为管理层提供编制虚假财务报表舞弊机会的包括_。 A.被审计单位从事受国家宏观调控政策影响较大的经营活动 B.被审计单位管理层参与了股权激励方案 C.被审计单位财务人员频繁变更 D.被审计单位组织结构过于复杂（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列情形可能引起注册会计师确认被审计单位存在与编制虚假财务报告导致错报相关的舞弊风险的包括_。 A.难

17、以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化 B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标 C.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定 D.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动（分数：2.00）A.B.C.D.39.A 会计师事务所的注册会计师正在与 F 公司洽谈 2011 年度财务报表审计业务，根据与前任注册会计师进行沟通的下列情况，可以考虑接受委托的包括_。 A.前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的信息基本一致 B.前任注册会计师表示被审计单位管理层存在诚信问题 C.被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的请求作出答复，但后任

18、注册会计师通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低 D.前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符（分数：2.00）A.B.C.D.40.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施包括_。 A.根据范围受到的限制发表非无保留意见 B.就采取不同措施的后果征询法律顾问 C.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定（分数：2.00）A.B.C.D.41.A 会计师事务所的注册会计师正在

19、与 F 公司洽谈 2012 年度财务报表审计业务，根据与前任注册会计师进行沟通的下列情况，应当拒绝接受委托的包括_。 A.前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符 B.前任注册会计师表示与被审计单位在会计、审计问题上存在重大意见分歧 C.被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的请求作出答复 D.前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的信息基本一致（分数：2.00）A.B.C.D.42.下列属于审计准则定义的专家的包括_。 A.在递延所得税会计处理方法具有专长的人士 B.税务专家 C.在保险合同相关负债的会计处理具有专长的人士 D.精算师（分数：2.00）A

20、B.C.D.43.判断内部审计人员与注册会计师之前的沟通是否有效的标准包括_。 A.内部审计人员是否告知注册会计师可能影响内部审计工作的所有重大事项 B.双方在审计期间内举行会谈的时间间隔 C.注册会计师是否可以接触相关内部审计报告 D.注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项（分数：2.00）A.B.C.D.44.如果集团的组织结构由母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体编制财务信息；或由集团本部、分支机构编制财务信息；或是两者结合。在按照这样的组织结构，组织集团财务报告系统的情况下，可被视为组成部分的包括_。 A.集团本部 B.合营企业 C.按权

21、益法核算的被投资实体 D.按成本法核算的被投资实体（分数：2.00）A.B.C.D.45.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当_。 A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B.使用集团整体重要性对组成部分财务信息实施审计 C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计（分数：2.00）A.B.C.D.46.注册会计师在对会计估计实施审计时，测试管理层如果

22、做出会计估计以及会计估计所依据的数据可能是恰当应对措施的情形包括_。 A.会计估计是依据模型做出的公允价值会计估计 B.会计估计源于被审计单位会计系统对数据的常规处理 C.注册会计师对上期财务报表中类似的会计估计的复核表明管理层本期的会计估计流程可能是有效的 D.会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中，不正确的包括_。 A.更新的书面说明只要表明以前期间所作的声明是否发生了变化以及变化的内容，其日期可以晚于审计报告日 B.由现任管理层签署的书面声明只需涵盖其任职期间 C.书面声明的日期应当尽量接近

23、对财务报表出具审计报告的日期，可以是同一天 D.管理层不能再对已经签署的书面声明进行更新，书面声明的签署日期也不能再随意变更（分数：2.00）A.B.C.D.48.应将“确定是否已复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函”作为复核内容的包括_。 A.独立复核 B.项目质量控制复核 C.项目负责经理复核 D.项目合伙人复核（分数：2.00）A.B.C.D.49.注册会计师应当在审计报告的注册会计师责任段中列示的内容包括_。 A.注册会计师是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B.审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的

24、审计证据 C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D.注册会计师审计的目的包括对内部控制的有效性发表审计意见（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列情形中，注册会计师不能出具无法提出结论鉴证报告的包括_。 A.鉴证对象不适当造成工作范围受到非常严重的限制 B.鉴证对象存在重大错报 C.标准或鉴证对象不适当 D.鉴证工作范围受到非常严重的限制（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.有关注册会计师在执行审计业务中责任的下列陈

25、述中，恰当的有_。 A.确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见 C.对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任 D.如果在审计过程中存在过失和疏忽，对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担连带责任（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报是管理层的责任，管理层应对经过审计之后财务报表中存在的重大错报承担直接责任，因此选项 B、D 是恰当的。2.下列有关职业怀疑的陈述中，恰当的包括_。 A.不能完全信赖被审计单位提供的资料 B.不能假设被审计单位管理层是正直诚实的 C.不应将审计

26、中发现的舞弊事项视为孤立的事项 D.不应完全相信管理层所作的认定（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 如果被审计单位提供的资料曾经经过第三方的认可也是可以信赖的，因此选项 B、C、D 是恰当的。3.注册会计师需要考虑重新签订审计业务约定书的情形包括_。 A.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 B.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 C.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 D.审计范围存在限制（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 如果审计范围受到限制，注册会计师应该考虑是否接受委托而不是考虑重新签订审计业务约定书，因此选项 A、B、C 是恰当的。4.注

27、册会计师需要考虑重新签订审计业务约定书的情形包括_。 A.被审计单位高级管理人员近期发生变动 B.审计范围存在限制 C.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 如果审计范围受到限制，注册会计师应该考虑是否接受委托而不是考虑重新签订审计业务约定书，因此选项 A、C、D 是恰当的。5.注册会计师在将报表层次的重要性水平分配到各个账户余额之上时，下列因素将影响这一分配过程的包括_。 A.特定账户的预期差错率 B.针对特定账户使用的审计方法 C.特定账户的重要性程度 D.报表层次的重要性水平（分数：2.0

28、0）A. B. C. D.解析：解析 报表层次的重要性水平不是重要性水平向下分配的影响因素，因此选项 A、B、C 是恰当的。6.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的包括_。 A.每一类审计证据仅能与某一具体审计目标相关 B.审计证据的相关性与审计程序的测试方向不相关 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 每一类审计证据可能与某一具体审计目标相关，也可能与多个审计目标相关，同样特定的审计程序可能也只为某些认定提供相关的审计证据，审计程序的测试方向会影响审计证据的相关性，如果采用顺

29、查法仅能实现完整性目标，如果采用逆查法则仅能实现存在和发生目标，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，因此选项 C、D 是恰当的。7.注册会计师应当谨慎使用实质性分析程序的情形包括_。 A.评估的重大错报风险越高 B.预期值的准确性越高 C.计划获取的保证水平越高 D.数据的可靠性越高（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 评估的重大错报风险越高，计划获取的保证水平越高，注册会计师越需依赖细节测试，而非实质性分析程序，因此选项 A、C 是恰当的。8.注册会计师对函证程序的下列设计更有利于实现完整性目标的包括_。 A.在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认 B.不列出账户余

30、额，而是要求被询证者提供余额信息 C.扩大函证范围，将重点对余额为零或较低的账户实施函证 D.要求被审计单位寄发询证函（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 不列出账户余额而是要求被询证者提供余额信息，或者扩大函证范围，将重点对余额为零或较低的账户实施函证更有利于实现完整性目标，因此选项 B、C 是恰当的。9.注册会计师发出的积极式函证如果未收到回函时的恰当处理方式包括_。 A.再次寄发询证函 B.重新选择函证对象 C.实施替代审计程序 D.考虑与被询证者联系要求对方做出回应（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 重新选择函证对象是不恰当的处理方式，因此选项 A、C、D

31、是恰当的。10.影响审计效果的抽样风险包括_。 A.信赖不足风险 B.误拒风险 C.误受风险 D.信赖过度风险（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 信赖过度风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，主要与审计效果相关，因此选项C、D 是恰当的。11.可以控制抽样风险的具体措施包括_。 A.改进抽样方法 B.扩大抽样范围 C.对审计程序和审计方法进行科学周密的设计 D.对审计工作进行适当的监督和指导（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 改进抽样方法和扩大抽样范围是控制抽样风险的主要措施，因此选项 A、B 是恰当的。12.注册会计师在定义抽样总体时，应当确保总体具备的特征包

32、括_。 A.适当性 B.完整性 C.可辨性 D.同质性（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 上述选项都是总体应当具备的特征。13.下列关于信息技术一般性控制的陈述中，恰当的包括_。 A.信息技术一般性控制就是对输入、处理和输出环节的控制 B.信息技术一般性控制对应用控制具有制约作用 C.程序开发和变更控制属于信息技术一般性控制 D.预先设置连续编号属于信息技术一般性控制（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 对输入、处理和输出环节的控制属于信息技术的应用控制，预先设置连续编号也属于信息技术的应用控制，因此选项 B、C 是恰当的。14.注册会计师在确定审计策略中的信息技

33、术审计范围时需要考虑的内容包括_。 A.企业流程的复杂程度 B.信息系统的复杂程度 C.信息技术系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量 D.信息技术环境规模和复杂程度（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 四个选项都是注册会计师在确定审计策略中的信息技术审计范围时需要考虑的内容，因此选项 A、B、C、D 都是恰当的。15.有经验的专业人士应合理了解的内容包括_。 A.审计准则的要求 B.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 C.被审计单位的经营环境 D.被审计单位的战略和策略（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 有经验的专业人士是未曾接触具体审计项目和被审计单

34、位的人士，因此选项 A、B、C 是恰当的。16.应与应收账款函证回函汇总表建立交叉索引的审计工作底稿包括_。 A.应收账款回函 B.应收账款账龄分析表 C.应收账款明细表 D.坏账审批表（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 应收账款函证的目的是验证应收账款原值的存在性，与之有关联的应是应收账款回函和明细表，因此选项 A、C 是恰当的。17.注册会计师了解被审计单位所处行业的目的包括_。 A.了解被审计单位在所处行业中的地位 B.了解被审计单位所处行业的会计准则 C.了解被审计单位所处行业的业务性质 D.了解被审计单位所处行业的监管程度（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：

35、解析 注册会计师了解被审计单位所处行业的目的包括了解被审计单位在所处行业中的地位、了解被审计单位所处行业的会计准则、业务性质和监管程度，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。18.下列有关与财务报告相关信息系统的陈述中，正确的包括_。 A.与财务报告相关的信息系统与业务流程是相互独立的两个系统，没有任何关系 B.与财务报告相关的信息系统是通过自动化程序执行的系统 C.与财务报告相关的信息系统是注册会计师了解内部控制的重要内容 D.与财务报告相关的信息系统直接影响到管理层编制可靠财务报告的能力（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应，是通过手工

36、或自动化程序执行的系统，因此选项 C、D 是恰当的。19.有的产品销售均已入账，被审计单位的下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有_。 A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B.检查销售发票是否经适当的授权批准 C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D.定期与客户核对应收账款余额（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 检查销售发票是否经适当的授权批准和定期与客户核对应收账款余额不能确保销售都已入账，因此选项 A、C 是恰当的。20.注册会计师发现被审计单位最近几年的毛利率基本持平，同时发现在生产成本中占较大比例的原材料成本却在被审计年度出现上涨，

37、注册会计师可能考虑被审计单位存在的重大错报类型包括_。 A.高估主营业务成本 B.低估主营业务成本 C.高估主营业务收入 D.高估期末存货（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 原材料成本上涨，毛利率应当下降才是正常的，如果毛利率没有变化就意味着被审计单位可能存在低估主营业务成本的错报，低估销货成本就会同时高估期末存货，因此选项 B、D 是恰当的。21.注册会计师应当确认为财务报表层次重大错报风险的包括_。 A.信息技术一般控制风险 B.可能产生多重错报的风险 C.小企业因缺乏职责分离导致的风险 D.管理层凌驾于内部控制之上的风险（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 可

38、能产生多重错报的风险属于认定层次的风险，因此选项 A、C、D 是恰当的。22.注册会计师为确定被审计单位某些控制活动是否运行有效而执行的审计程序包括_。 A.观察控制活动的执行过程 B.对控制活动执行穿行测试 C.对控制活动执行重新执行 D.检查记录控制活动的书面文件（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 穿行测试的目的在于了解内部控制，因此选项 A、C、D 是恰当的。23.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 总体

39、变异性与控制测试无关，因此选项 B、C、D 是恰当的。24.在为应对重大错报风险而确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑的关键因素包括_。 A.重大错报风险的评估结果 B.被审计单位及其环境 C.内部控制设计的合理性 D.实施控制测试的结果（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 在为应对重大错报风险而确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑的关键因素包括重大错报风险的评估结果和实施控制测试的结果，因此选项 A、D 是恰当的。25.如果被审计单位采用交款提货销售方式，注册会计师应当着重检查的内容包括_。 A.是否收到货款或取得收取货款的权利 B.发票账单和提货单是否已经交付购货单

40、位 C.商品是否已经发出 D.是否存在开具假发票、虚列购货单位的情况（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 采用交款提货销售方式无须检查商品是否已经发出，因此选项 A、B、D 是恰当的。26.注册会计师发现被审计单位在被审计年末编造虚假销售，并在次年转回，注册会计师应当考虑被审计单位存在高估错报的财务报表项目包括_。 A.主营业务收入 B.应收账款 C.应交税金 D.货币资金（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 上述项目都可能存在高估，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。27.与完整性认定相关的审计测试方向是_。 A.从主营业务收入明细账追查主营业务收入总账 B.从

41、主营业务收入明细账追查发运凭证 C.从发运凭证追查销售发票存根 D.从发运凭证追查销售单和客户订购单（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 从主营业务收入明细账追查主营业务收入总账与从发运凭证追查销售发票存根属于顺查法，与完整性认定相关，因此选项 A、C 是恰当的。28.下列审计程序属于交易的细节测试的包括_。 A.检查验收单的连续编号 B.追查存货的采购至存货永续盘存记录 C.检查付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.加计采购明细账并追查采购总账（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 追查存货的采购至存货永续盘存记录和加计采购明细账并追查采购总账，属于交易的细节测试，选项

42、 A、C 属于控制测试，因此选项 B、D 是恰当的。29.下列审计程序是专门为实现“测试被审计年度所计提折旧费用的整体合理性”审计目标而设计的包括_。 A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对是针对真实性和准确性而设计的审计程序，因此选项 A、B、C 是恰当的。30.注册会计师发现被审计单位存在下列情形

43、应当认定其会计处理正确的包括_。 A.将某项在建工程管理人员的工资计入该项在建工程成本 B.经对一项停建且预计未来 3 年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备 C.将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算 D.在建工程中某项工程因正常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值和保险公司的赔偿后的净损失计入营业外支出（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 因正常原因发生毁损应计入工程成本，因此选项 A、B、C 是恰当的。31.不能作为注册会计师省略存货监盘审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由包括_。

44、A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点 B.注册会计师无法亲临存货盘点现场 C.由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序 D.没有有效的替代程序（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 所有事项都不能作为合理理由，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。32.为防止直接人工和机器工时未被记录或未被分配至正确的生产任务，被审计单位应当建立的计算机控制包括_。 A.每天在各生产任务上花费的人工时间要与按照每个员工的计时工资时间或工时记录比对一致 B.对分配到生产任务中的直接人工工时与每天的工时记录的差异要打印在例外报告上 C.由管理层复核例外报告，并改正分配直接人工工时和机器

45、工时中的错误 D.每日生产报告累计所有生产任务所耗费的工时，并与每日工时总数比对一致（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 由管理层复核例外报告，并改正分配直接人工工时和机器工时中的错误属于人工控制，因此选项 A、B、D 是恰当的。33.注册会计师对于具有漫长制造过程存货的关注点主要包括_。 A.递延成本 B.预期发生成本 C.未来市场波动对当期损益的影响 D.技术进步的影响（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 技术进步与具有漫长制造过程的存货关系不大，因此选项 A、B、C 是恰当的。34.下列与被审计单位货币资金业务相关的职责中，需要分离的包括_。 A.空白银行票据与银行印鉴的保管 B.银行存款日记账的记录与银行存款余额调节表的编制 C.现金收款与应收账款明细账记录 D.货币资金支出申请与审批（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 所有职责都应当分开，因此选项 A、B、C、D 是恰当的。35.下列属于注册会计师针对被审计单位银行存款所执行的控制测试包括_。 A.函证银行存款余额 B.检查银行对账单和银行存款余额调节表 C.检查付款凭单上的授权签字 D.检查付款凭单的连续编号（分