(A)注册会计师审计-30及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-30 及答案解析(总分：98.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的，并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列陈述中，不属于管理层的责任的是_。 A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映 B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.向注册会计师提供必要的工作条件 D.明确审计业务的性质和范围（分数：1.00）A.B.C.D.2.管理层的责任

2、包括：按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件。这些必要的工作条件不包括_。 A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 B.向注册会计师提供审计所需要的其他信息 C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 D.有限制地允许注册会计师接触某些内部人员（分数：1.00）A.B.C.D.3.充分的计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作，下列陈述中，正确的是_。 A.在确定审计范围时，不需要考虑外币业务的相关内

3、容 B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行 C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围 D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于具体审计计划的陈述中，错误的是_。 A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平 B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 C.具体审计计划的内容包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作 D.具体审计计划可以因为非预期

4、事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改（分数：1.00）A.B.C.D.5.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被_所预见等原因而损害审计工作的有效性。 A.承担管理责任的治理层 B.不承担管理责任的治理层 C.内部审计部门的职员 D.财务部门的职员（分数：1.00）A.B.C.D.6.在以下财务报表项目中，在一般情况下，不需要函证的项目是_。 A.应收账款 B.银行存款 C.应付账款 D.应收票据（分数：1.00）A.B.C.D.7.在对应收账款进行函证时，注册

5、会计师采用的以下做法不正确的是_。 A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B.对多数金额较小的账户采用消极式函证 C.注册会计师以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D.注册会计师将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关应收账款函证的表述中错误的是_。 A.应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证 B.对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明 C.询证函经被审计单位盖章后直接发出 D.注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序（分数：1.00）A.B

6、C.D.9.被审计单位的银行存款日记账和总账期末余额为 1570 万元，注册会计师向银行函证的该银行账户的银行对账单的期末余额为 1577.10 万元，经注册会计师检查银行日记账和银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账；(2)银行收到的销售回款 10 万元，公司尚未入账；(3)公司开出的面值为 2 万元的现金支票，持票人尚未提现；(4)银行存款利息 1000 元，公司尚未入账。假设重要性为 300 万元，注册会计师认为年末资产负债表中银行存款余额为_万元。 A.1568 B.1570 C.1575.10 D.1577.10（分数：1.00）A.B.C

7、D.10.函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是_。 A.关联方项目 B.主要客户项目及非正常项目 C.交易频繁但期末余额为零的项目 D.与债务人发生纠纷的项目（分数：1.00）A.B.C.D.11.注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时遇到下列事项，其中叙述不正确的是_。 A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，注册会计师以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征 B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以实施审计程序的范围作为识别特征 C.注册会计师应记录完成审计工作的日期 D.对于

8、审计工作复核人员的工作，注册会计师不用予以记录（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册会计师在编制审计工作底稿时遇到以下事项，其中叙述不正确的是_。 A.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况 B.若注册会计师在审计过程中偏离某项审计准则的相关要求，则其不必记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因 C.编制审计工作底稿的文字应当使用中文 D.中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所可以同时使用某种外国文（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下关于审计工作底稿的论述中，不正确的是_。 A.相关法律法规也可

9、能对编制审计工作底稿提出特定要求 B.审计工作底稿的作用之一是保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.编制审计工作底稿便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查 D.审计工作底稿是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的记录（分数：1.00）A.B.C.D.14.被审计单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括_。 A.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为 B.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 C.检查有无长期挂账的应付账款

10、注意其是否可能无需支付 D.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册会计师对被审计单位采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是_。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单（分数：1.00）A.B.C.D.16.注册会计师针对被审计单位采购与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将

11、更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对注册会计师采用的审计程序说法正确的是_。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性细节测试 D.实质性分析程序（分数：1.00）A.B.C.D.17.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是_。 A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此，应付账款一般不需要函证 D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，能够证明被审计单位确实存在未入账应

12、付账款的是_。 A.2013 年 12 月 31 日未将单到货未到的在途物资纳入盘点范围 B.2013 年 12 月 31 日未将货到单未到的材料暂估入账 C.当年购入的材料，至 2013 年 12 月 31 日仍未付款 D.2014 年 1 月 3 日支付的材料款（分数：1.00）A.B.C.D.19.财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。财务报告框架可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念不可以从下列_方面进行理解。 A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.对重要性的判断是根据具体环境作出

13、的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的 D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响（分数：1.00）A.B.C.D.20.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。后任注册会计师在与前任注册会计师沟通时的目标不包括_。 A.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是

14、否接受委托 B.在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据 C.了解被审计单位管理层的专业胜任能力 D.前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合（分数：1.00）A.B.C.D.21.注册会计师应当运用职业判断确定可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的趋势或关系，尤其是_。 A.与期初确认的收入或利润有关的异常趋势或关系 B.与期初确认的资产或负债有关的异常趋势或关系 C.与期末确认的收入或利润有关的异常趋势或关系 D.与期末确认的资产或负债有关的异常趋势或关系（分数：1.00）A.B.

15、C.D.22.注册会计师实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是_。 A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据 B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序 C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险（分数：1.00）A.B.C.D.23.注册会计师获取足够审计证据证明戊公司在编制年度财务报表时存在舞弊行为。因此，注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低在可接受的最低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为_。 A.对全

16、部项目进行测试 B.对特定项目进行测试 C.运用统计抽样的方法 D.综合运用统计抽样和非统计抽样（分数：1.00）A.B.C.D.24.注册会计师针对戊公司购货与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对注册会计师采用的审计程序说法正确的是_。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性细节测试 D.实质性分析程序（分数：1.00）A.B.C.D.25.注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模。下列相关说法不正确的是_。 A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟

17、测试总体的预计误差率进行评估 B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估 C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性 D.根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的误差情况，以界定误差构成条件（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)26.注册会计师在了解被审计单位与存货相关的内部控制时，需要考虑被审计单位与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是_。 A.存货的采购与付款 B.存货的收发与记录 C.存货的销售与收款 D

18、存货的保管与清查（分数：2.00）A.B.C.D.27.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序的，注册会计师实施的替代审计程序主要包括_。 A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 C.对存货进行计价测试 D.向顾客或供应商函证（分数：2.00）A.B.C.D.28.注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列金额以及在确定这些金额时所考虑的因素有_。 A.财务报表整体的重要性 B.特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 C.实际执行的重要性 D.随着审计过程的推进，对以上三项内容作出的任何修改（分数：2.00）A.B.C.D.29.如

19、果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括_。 A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要 C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D.发表保留意见或否定意见（分数：2.00）A.B.C.D.30.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法错误的有_。 A.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分 B.如果评价审

20、计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分 C.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分 D.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有_。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过适当的授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性（分数：2.00）A.

21、B.C.D.32.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下表述中未进行适当职责分离的有_。 A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C.销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责（分数：2.00）A.B.C.D.33.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，你认为做到恰当控制的有_。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销货一律不准发货一 C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规

22、定范围的特殊销售业务，W 公司采用集体决策方式（分数：2.00）A.B.C.D.34.在进行年度财务报表审计时，有关项目截止测试的下列说法中，正确的有_。 A.营业收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间 B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间 C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出 D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会

23、计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效，可能执行的审计程序有_。 A.仿真客户全控制软件程序，编写一个计算机程序 B.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批 C.利用无效的用户名及密码尝试进入系统 D.检察员工所做的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：5，分数：34.00)ABC 会计师事务所某审计小组正在举行异常项目审计小组讨论会，在会上就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和审计证据的数量是呈反比的

24、所以审计证据质量越低，那么，需要审计证据的数量也就越多，也就是说，审计证据数量可以弥补审计质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：（分数：6.00）(1).请简述一下审计证据的性质。（分数：2.00）_(2).你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：2.00）_(3).你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：2.00）_A 和 B 注册会计师负责对 D 公司 2013 年度财务报表进行审计。在了解 D 公司

25、及其环境时，请代为作出正确的专业判断。要求：（分数：6.00）(1).A 和 B 注册会计师应从哪些方面了解 D 公司所处的行业状况?（分数：2.00）_(2).下表列示 D 公司性质，可以帮助 A 和 B 注册会计师了解 D 公司的哪些方面情况?请将答案填列在表中相应空格中。 被审计单位的性质 有助于注册会计师从哪些方面了解被审计单位的环境所有权结构经营活动投资活动筹资活动（分数：2.00）_(3).针对 D 公司目标与战略，指出可能导致 D 公司需要面临的经营风险，填列在下表相应空格中。 目标与战略涉及的内容 可能导致被审计单位面临的经营风险的种类(1)行业发展(2)开发新产品或提供新服务

26、3)业务扩张(4)新颁布的会计法规(5)监管要求(6)本期及未来的融资条件(7)信息技术的运用（分数：2.00）_ABC 会计师事务所于 2014 年 2 月 9 日接受了丙公司的委托，审计其 2013 年度财务报表。事务所委派 C 注册会计师负责存货审计工作，以下是 C 注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请你判断一下有元不妥之处?若有，请予以更正。（分数：10.02）(1).丙公司的一批重要存货已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。（分数：1.67）_(2).所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。（分数：1.67）_(3).有一批委托丁公司代为保

27、管的存货，对此检查了与该存货有关的备查记录。（分数：1.67）_(4).C 注册会计师在制定监盘计划时，应与丙公司沟通确定检查的重点。（分数：1.67）_(5).对外单位存放于丙公司的存货，C 注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（分数：1.67）_(6).中永会计师事务所的注册会计师 A 和 B 于 2014 年 3 月 10 日完成了对沙城股份有限公司 2013 年度财务报表的审计，2013 年度财务报告于 2014 年 3 月 12 日获管理层签署并经董事会批准，同日报送证券交易所。下面是草拟的一份审计报告：财务审计报告沙城股份有限公司董事长：我们审计了后附的沙

28、城股份有限公司(以下简称沙城公司)财务报表，包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会

29、计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。三、审计意见我们确认，沙城公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，真实地表达了沙城公司2013 年 12 月 31 日的财务状况以及 2013 年度的经营成果和现金流量。中国注册会计师：A(盖章)中国市 二一四年三月十三日要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出以上审计报告中的不恰当之处。（分数

30、1.67）_2014 年 1 月 20 日，ABC 会计师事务所承接 XYZ 公司 2013 年度财务报表的审计业务，事务所指派 X 和 Y 注册会计师为该审计项目负责人。假设 X 和 Y 注册会计师出具审计报告的日期为 2014 年 2 月 15 日，XYZ 公司对外报出财务报表的日期为 2014 年 2 月 20 日。X 和 Y 注册会计师在 2014 年 2 月 16 日阅读 XYZ 公司其他信息时，发现与 XYZ 公司 2013 年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：要求：（分数：6.00）(1).如果 X 和 Y 注册会计师确定需要修改已审计财务报表而 XYZ 公司

31、同意，注册会计师应当采取何种措施?（分数：3.00）_(2).如果 X 和 Y 注册会计师确定需要修改审计财务报表而 XYZ 公司拒绝，应当采取何种措施?（分数：3.00）_注册会计师甲和乙在审计 D 公司 2013 年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为 D 公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款；注册会计师甲和乙同时对 D 公司的固定资产实施了以下实质性测试程序：(1)检查 D 公司年度内购入固定资产的有关原始凭证；(2)实地观察 D 公司年度新增的固定资产；(3)结合负债项目，查明固定资产被用作担

32、保、抵押的情况；(4)复核固定资产的预计使用年限是否超长以及折旧率是否正确。要求：（分数：6.00）(1).请问注册会计师甲和乙通过测试内容，可以证实 D 公司管理层对固定资产及累计折旧项目的何种认定?（分数：3.00）_(2).请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?（分数：3.00）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：19.00)A 股份有限公司(以下简称 A 公司)主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以 A 公司仓库为交货地点。A 公司目前主要采用手工会计系统。ABC 会计师事务所接受委托审计 A 公司 2013 年度财务报表。其他资料如下：资料一：C 和 D 注册会计师在

33、审计过程中，了解到 A 公司销售与收款环节相关的内部控制如下：A 公司每天发生数笔销售业务。对每一笔销售业务，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单(所有货物由物流公司运送)以及发票(计算机发票由销售部开具)上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认营业收入的凭证。对于数据不符的交易进往调查并调整。资料二：C 和 D 注册会计师在审计过程中，收到 A 公司应收账款函证回函时，发现其中三份应收账款回函做如下表述： 其中三份应收账款回函做如下表述： 注册会计师设计针对性的审计程序追查下去，发现：(E 公司)“所欠余额 3000 万元已于

34、 2014年 1 月 2 日付讫。”2014 年 1 月 2 日确实收到 E 公司的货款 3000 万元。(F 公司)“查贵公司 12 月 28 日开出的发票，金额为 585万元(含增俊税)，系目的地交货，本公司 2014 年 1 月确系目的地交货，但在 2013 年 12 月份已经做销售进行了会计处理。23 日收到货物，故 2013 年 12 月 31 日欠贵公司账款之事并不存在。”(3)(J 公司)“我公司 2013 年 12 月 15日开出的红字退货发票，金额为 2130 万元，已注销了询证函所欠款项。”12 月份收到 J 公司的红字发票，但由于货物没有收到，没有做相应的会计处理，201

35、4 年 2 月 8日收到退货入库，冲减 2014 年 2 月的销售收入。资料三：C 和 D 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了存货的审计目标： B存货的相关审计目标和认定/B财务报表认定审计目标 存在 完整性 权利和义务计价和分摊 列报A.资产负债表中记录的存货是存在的B.所有应当记录的存货均已记录C.记录的存货由 A 公司拥有或控制D.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录E.存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报审计目标与审计程序对应关系表审计目标 可供选择的审计程序比较前后各期的主要

36、 A 公司的毛利率、A 公司周转率等；比较 A 公司库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性从 A 公司明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告的数量核对；从盘点报告中抽取有代表性的样本，与 A 公司明细账的数量核对在 A 公司明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后的凭证，并与入库记录核对，以确定 A 公司入库被记录在正确的会计期间检查 A 公司的入账基础和计价方法是否正确了解是否有用于债务担保的存货，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请 A 公司作恰当披露要求：（分数：18.99）(1).针对资料一，C 和 D 注册会计师决定采用统计抽样方式选取样本进行测试。为此确定的信赖过度风险

37、为 5%，可容忍偏差为 5%，并且预期至多发现一例偏差(相应的风险系数为 3.0)，请代为确定应当抽取的样本量(写出计算公式)。如果注册会计师决定在每月抽取相等笔数的业务组成样本，请判断是否恰当?（分数：6.33）_(2).根据资料二，请回答 C 和 D 注册会计师查明回函产生差异的原因?注册会计师追加的审计程序?C 和 D注册会计师注意防范的风险?请将答案直接填入相应表格内。 回函差异原因 追加的审计程序 注意防范的风险（分数：6.33）_(3).针对资料三，请根据表中给出的存货的相关审计目标确定认定，并针对存货每一审计程序确定审计目标。(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目

38、标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。（分数：6.33）_(A)注册会计师审计-30 答案解析(总分：98.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的，并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列陈述中，不属于管理层的责任的是_。 A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映 B.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

39、 C.向注册会计师提供必要的工作条件 D.明确审计业务的性质和范围（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 管理层的责任包括：(1)按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件。 选项 D 明确审计业务的性质和范围是会计事务所签署审计业务约定书之前应做的工作。2.管理层的责任包括：按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供

40、必要的工作条件。这些必要的工作条件不包括_。 A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 B.向注册会计师提供审计所需要的其他信息 C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 D.有限制地允许注册会计师接触某些内部人员（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 中国注册会计师审计准则第 1111 号第六条规定，向注册会计师提供必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。3.充分的

41、计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作，下列陈述中，正确的是_。 A.在确定审计范围时，不需要考虑外币业务的相关内容 B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行 C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围 D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，外币业务的核算方法以及外币财务报表折算和合并方法也是确定审计范围时需要考虑的因素；选项 B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动的时候，在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计

42、业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项 D，注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。4.下列关于具体审计计划的陈述中，错误的是_。 A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平 B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 C.具体审计计划的内容包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作 D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被_