(A)注册会计师审计-34及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-34 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.适用的财务报告编制基础可能要求公允价值计量以_公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行的假定的，而不是过去或者未来时点的交易为基础。 A.当前交易为基础 B.过去的交易基础 C.未来的交易基础 D.当前和未来的交易基础（分数：1.00）A.B.C.D.2.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为_。 A.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点前所发生的事项或情况

2、的影响 B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响 C.任何已观察到的结果都不受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响 D.任何已观察到的结果都不受到作出会计估计的时点前所发生的事项或情况的影响（分数：1.00）A.B.C.D.3.会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，对结果不确定的交易或者_事项所作的判断，对某项金额采用的近似值。 A.最近所有的信息为基础 B.财务部预测的可利用信息为基础 C.历史的可利用的信息为基础 D.最近可利用的信息为基础（分数：1.00）A.B.C.D.4.如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理

3、层讨论，并视适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要按照_的规定在审计报告中发表非无保留意见。 A.中国注册会计师审计准则第 1501 号对财务报表形成审计意见和出具审计报告 B.中国注册会计师审计准则第 1502 号在审计报告中发表非无保留意见 C.中国注册会计师审计准则第 1503 号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 D.中国注册会计师审计准则第 1601 号对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑（分数：1.00）A.B.C.D.5.合理保证，是指注册会计师在财务报表审计中提供的一种_但非绝对的保证。 A.高水平 B.低水平 C.合理水平 D.正

4、常水平（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是_。 A.结论性 B.说理性 C.说明性 D.说服性（分数：1.00）A.B.C.D.7.为防止治理层未经注册会计师允许将书面沟通文件提供给第三方，注册会计师应当在书面沟通文件中声明的内容不包括_。 A.未经注册会计师事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露 B.注册会计师对第三方不承担责任 C.要对社会公众、客户承担责任 D.书面沟通文件仅供治理层使用，如果被审计单位是集团的组成部分，也可供集团管理层和负责集团审计的注册会计师使用（分数：1.00）A.B.C.D.8.在财务报表重大错

5、报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施中不包括_。 A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 D.发表保留或否定意见审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.9.存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。通常只有在被

6、审计单位已就存货的变动设计并_的时候，才足以达到审计目标。 A.执行了控制测试 B.执行了控制 C.执行了风险评估 D.执行了控制措施（分数：1.00）A.B.C.D.10.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施_替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，以得出不需要提及审计范围受限的结论。 A.检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期中销售情况的记录 B.检查被审计单位在盘点日已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录 C.向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议 D.检查被

7、审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录（分数：1.00）A.B.C.D.11.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当_。 A.考虑解除业务约定 B.要求被审计单位停止并纠正违反法规行为 C.向社会公众报告 D.向主管部门报告（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是_。 A.应收账款的存在性 B.应收账款的可变现净值 C.应收账款金额的准确性 D.应收账款是否归属于甲公司（分数：1.00）A.B.C.D.13.A 注册会计师获取的甲公司管理层声明

8、通常不需要包括的内容是_。 A.甲公司战略目标的可实现性 B.管理层对财务报表的责任 C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性（分数：1.00）A.B.C.D.14.A 注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是_。 A.分析律师费用的异常变动 B.检查董事会会议纪要 C.向往来银行进行询证 D.从预计负债明细账追查至记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款。除了系统中的相关信息以外，该企业没有其

9、他有关订单和收货的记录。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。假定不考虑其他条件，请根据资料判断下列事项可能表明财务报表层次存在重大错报风险的是_。 A.销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值而需要计提存货跌价准备 B.因相关环境法规的实施需要更新设备，将导致对原有设备提取减值准备 C.对于存货跌价准备的计提实施了比较有效的内控，管理层已根据存货的可变现净值，计提了相应的跌价准备 D.2010 年 1 月 1 日起应用新颁布的会计准则（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列属于仅通过实

10、质性程序无法应对的重大错报风险是_。 A.被审计单位对日常交易采用高度自动化处理 B.被审计单位对日常交易采用人工处理 C.认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将财务报表层次的重大错报风险降至可接受的低水平 D.认为仅通过控制测试程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平（分数：1.00）A.B.C.D.17.了解与特别风险相关的控制，有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对。下列不是注册会计师应考虑与特别风险相关的控制为_。 A.作出会计估计所依据的假设由管理层或专家进行复核 B.重大会计估计结果由治理层批准 C.数据收集和处理按会计核算软件程序进行 D.管理层在收

11、到重大诉讼事项的通知时提交适当的专家处理（分数：1.00）A.B.C.D.18.在实施实质性程序后，注册会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高。因此，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当_。 A.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的控制测试程序 B.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序 C.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的实质性程序 D.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的风险评估程序（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列书面文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是_。 A

12、董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A 注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A 注册会计师认为错误的是_。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告日一致（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于审计工作底稿的存在形式的表述中，正确的是_。 A.只能以纸质形式存在 B.只能以电子形式存在 C.可以以纸

13、质、电子或其他介质形式存在 D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不可以与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档（分数：1.00）A.B.C.D.22.A 注册会计师负责审计某公司 2011 年的财务报表，其编制的审计工作底稿需要有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项不属于有经验的专业人士应当具备的是_。 A.在会计师事务所从事工作三年以上 B.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境 C.了解审计准则和相关法律法规的规定 D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是

14、 A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多 B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的 C.对于重大错报风险较高的项目形成的审计工作底稿可能记录的内容多且范围广 D.审计方法和使用的工具不会影响审计工作底稿的格式、内容和范围（分数：1.00）A.B.C.D.24.注册会计师编制审计工作底稿中记录审计过程时，对于其选取的特定项目或事项的识别特征的做法，正确的是_。 A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师以被询问人的姓名作为识别特征 B.对于需要系统化抽样的审计程序

15、注册会计师通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本 C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，应以订单的采购金额作为识别特征 D.对于观察程序，注册会计师只能以观察的时间作为识别特征（分数：1.00）A.B.C.D.25.注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素不包括_。 A.审计工作底稿的标题 B.审计过程记录 C.审计标识及其说明 D.审计业务约定书（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)26.下列说法正确的有_。 A.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位

16、及其环境 B.在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性 C.在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 D.有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.27.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，这些情形包括但不限于_。 A.相互矛盾的审计证据 B.引起对文件记录或对询问答复的

17、可靠性产生怀疑的信息 C.明显不合商业情理的交易或安排 D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形（分数：1.00）A.B.C.D.28.评价注册会计师作出的职业判断是否适当可以基于下列_方面。 A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用 B.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当、是否与这些事实和情况相一致 C.在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其事实和情况 D.使未曾接触该项审计工作有经验的专业人士理解在对重大事项得出结论时的依据（分数：1.00）A.B.C.D.29.在下列因素中，影响 A 注册会计师考虑内部控制范围的有_。 A.完成审计业

18、务的时间预算 B.甲公司的业务规模和复杂性 C.特定内部控制的性质 D.以前获得的审计甲公司的经验（分数：1.00）A.B.C.D.30.B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B 注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的职业判断。如果将与存货相关的内控评估为低风险，B 注册会计师可能_。 A.增加测试与存货相关内部控制的范围 B.进行询问、观察以及抽查存货 C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额（分数：1.00）A.B.C.D.31.B

19、 注册会计师进行的下列审计程序中，能提高对存货监盘程序不可预见性的有_。 A.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 B.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 C.对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再实施其他审计程序进行验证 D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问（分数：1.00）A.B.C.D.32.由于公司采用用友 ERP 自动化存货控制系统，B 注册会计师不准备扩大存货控制测试的范围，但需要考虑执行下列_测试以确定存货控制持续有效运行。 A.测试与用友 ERP 自动化存货控制有关的一般控制的运行有效性 B.抽取少量的交易进行

20、检查或观察某几个时点的控制执行情况 C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本 D.检查信息系统安全控制记录，以确定是否存在未经授权的接触系统硬件和软件，以及系统是否发生变动（分数：1.00）A.B.C.D.33.在项目组的委派中，对于大型事务所，由于项目数量众多，往往会产生人员和项目的矛盾。对于复杂或规模大、风险高的项目，应当在人员安排上保证这些项目有足够的人员；对于高风险的审计项目，事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任_，加强风险控制。 A.第二项目合伙人 B.助理人员 C.质量控制复核负责人 D.项目负责合伙人（分数：1.00）A.B.C.D.34.事务所的领导层应当树立质量

21、至上的意识。事务所应当通过下列_措施实现质量控制的目标。 A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量 B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序 C.遵守相关职业道德要求 D.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录（分数：1.00）A.B.C.D.35.A 注册会计师组织项目组讨论的主要目的有_。 A.强调遵守职业道德的必要性 B.按照时间预算完成审计工作 C.分离对甲公司及其环境了解所形成的见解 D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.36.A 注册会计师组织项目组讨论的主要内容有_。 A.管理层是否倾向于高估或低

22、估收入 B.管理层是否存在严重诚信问题 C.会计政策是否发生重大变化 D.甲公司是否面临重大的经营风险（分数：1.00）A.B.C.D.37.A 注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有_。 A.项目负责人 B.关键审计人员 C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员（分数：1.00）A.B.C.D.38.在实施风险评估后，A 注册会计师评估的甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，那么A 注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案不恰当的为_。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.控制性方案 D.复合性方案（分数：1.00）A.B.C.D.39.注册会计师在设计进一步审计程

23、序时，应当考虑的因素中包括_。 A.被审计单位治理层的预期 B.风险的重要性 C.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征 D.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性（分数：1.00）A.B.C.D.40.A 注册会计师在对应付账款的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常能够提供相关审计证据的有_。 A.分析与供应商往来的对账单 B.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D.从应付账款明细账追查至记账凭证（分数：1.00）A.B.C.D.41.下列关于进一步审计程序的

24、时间的说法中，不正确的有_。 A.进一步审计程序的时间的含义包含两个层次：何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点 B.注册会计师只能在期末实施审计程序 C.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施审计程序 D.注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据，本期的审计证据必须是本期获取的（分数：1.00）A.B.C.D.42.注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，会出现不可接受的风险的情形有_。 A.从总体中选取的样本量过小 B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C.未对发现的例外事项进行恰当的追查 D.从总体中选取的样本量过大（分数：1.0

25、0）A.B.C.D.43.ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2011 年度的财务报表审计业务，A 注册会计师是该业务的项目合伙人，A 注册会计师的下列做法中，不符合控制测试要求的有_。 A.只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要进行控制测试 B.如果甲上市公司在 2011 年 6 月由于管理变更而更换了信息系统，只需要测试更换后的系统运行的有效性 C.在任何情况下，都要对甲公司实施控制测试 D.如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，要对甲公司实施控制测试（分数：1.00）A.B.C.D.44.通常情况下注册会计师实施的下列控制测试程序中

26、不能获取最可靠审计证据的有_。 A.询问被审计单位适当员工 B.检查控制运行留下的书面证据 C.观察被审计单位内部控制执行情况 D.重新执行（分数：1.00）A.B.C.D.45.ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2011 年度的财务报表审计业务，A 注册会计师为项目合伙人。在进行控制测试时，A 注册会计师的做法不正确的有_。 A.通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，A 注册会计师认为该认定有关的控制是有效运行的 B.A 注册会计师通过检查某笔交易的发票确定其是否经过适当的授权，也获取了该交易的金额、发生时间等细节证据 C.对于自动化控制，A 注册会计师只利用该项控制得以执行的审

27、计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据 D.通过实施实质性程序发现甲上市公司没有识别出的重大错报，A 注册会计师认为内部控制肯定存在重大缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：36.00)资料：ABC 游乐园有限公司为位于某市的一家私营企业。以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少，且近年来利润处于较稳定水平。现取得 ABC 游乐园 20XX 年利润表(单位：元)，相关信息如下表： ABC 游乐园 20XX 年利润表(单位：元)收入日门票收入 14776460年票收入 13781889团体票收入 16830802食品销售收入 11

28、433084小商品销售收入 4750906广告收入 950000停车费收入 3419887其他 9313366036161成本食品 3122426小商品 19168795039305营业利润 60996856全职人员工资及福利费 9275140临时工工资及福利费 10783449市场活动费 3316060维修保养费 939853供给成本 3741313外部服务费 652616水电费 1810841保险费 580908房产税 5213503诉讼费 300000差旅费 121906办公室费用 1576776折旧费 6982075固定资产报废收益/损失 固定资产减值损失 5490000其他 4754

29、71利息费用/(收入) (53933)51205978税前利润 9790878所得税费用 (2467301)经常性业务净收益/(损失) 732357720年 7 月游乐园发生一起过山车事故导致 4 人受伤，游乐园计划将该设备永久关闭，相应的诉讼费用及减值准备已计提。要求：（分数：18.00）(1).请根据上述资料填写下列表格并确定相关重要性水平。 财务报表整体重要性水平使用的基准 依据 经验百分比 依据（分数：4.50）_(2).分析此案例中不恰当的基准。 实际执行的重要性 扣减百分比 依据（分数：4.50）_(3).ABC 事务所接受委托，对甲公司 208 年度财务报表进行审计。A 注册会计

30、师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：(1)A 注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。 (2)A 注册会计师的岳母于 207 年购买甲公司发行的企业债券，面值 2000 元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 事务所将其调离项目组。 (4)ABC 事务所合伙人 C 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股 20000 股。 (5)项目组成员 D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性导致

31、不利影响，并简要说明理由。（分数：4.50）_(4).ABC 汽车集团公司成立于 2003 年，主要从事汽车生产和销售业务。201年度 ABC 汽车集团公司未经审计的集团合并营业收入为 44215000 元，合并净利润为 11750000 元。集团项目组将集团财务报表整体的重要性确定为 587500 元，并基于集团财务报表层面识别了重要账户、列报及其相关认定，确定营业收入、固定资产等为重要账户。要求：根据下表资料作出相关的职业判断。 组成部分注册地 主营业务201年度营业收入(已抵消内部交易)(元)占集团合并营业收入的比例AA 公司 北京生产和销售运动型轿车，产品广受消费者欢迎，近年来收入和利

32、润增长21080000.00 47.68%趋势良好BB 公司 上海生产和销售商务型轿车，产品为新开发产品，市场定位合理，销售的景良好16000000.00 36.19%CC 公司 合肥生产汽车配件，产品主要销售给集团内公司(包括 AA 公司和 BB 公司)，仅有小部分产品销售给集团外第三方，为集团成本中心7000000.00 15.83%DD 公司 北京负责对集团资金进行管理，为集团财务中心 12000000 0.27%EE 公司 北京负责对集团固定资产进行管理，年末固定资产余额占集团合并固定资产余额的 60%，是集团资产管理中心15000.00 0.03%FF 公司 成都于 201年投资设立

33、处于筹建期 0 0合计 44215000.00 100%（分数：4.50）_资料：A 注册会计师执行甲公司财务报告审计，财务报表整体重要性确定为1000 万元。在对付款授权进行控制测试时，其中一项程序是检查付款发票是否有适当的审批且有相关的文件对其进行支持这一关键控制，这项控制活动与1600 万元的发票交易相关，选择 25 笔付款并测试它们是否经过了适当的审批，理想状态下应没有异常。经了解和测试，维修与维护服务环节存在下列补偿性控制：维修与维护服务环节的采购订单审批和发票审批流程中存在权限分离机制，因此采购订单审批和付款发票审批需要多人合作进行(已测试且该控制有效)。对采购订单的审批与政策保

34、持一致(已测试且该控制有效)。每月将实际支出与成本及上季度数据进行对比。对于误差，差异容忍度为 100 万元，对于差异大于 100 万元的情况会进行调查(已测试且控制有效)，但测试结果表明有 1 笔付款(与维修维护相关)未经过授权。要求：根据以上资料回答下列问题：（分数：17.99）(1).发现的缺陷是否与一个或多个财务报表认定直接相关?（分数：2.57）_(2).该项缺陷是否可能不能防止或发现并纠正财务报表错报?（分数：2.57）_(3).该项缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大小?（分数：2.57）_(4).是否存在补偿性控制，并以一定的精确度有效运行，足以防止或发现财务报表重大错报?（分

35、数：2.57）_(5).该缺陷的重要程度是否足以引起负责监督企业财务报告的相关人员的关注?（分数：2.57）_(6).情景：有注册会计师执行 A 公司财务报表审计，将财务报表整体重要性确定为 2000 万元。发现下列事项： (1)A 公司的年度管理费用总额为 1 亿元。年度管理费用的核算比较简单。错误或舞弊导致管理费用发生重大错报的固有风险很低。在以前年度审计中从未发现管理费用存在错报，也从未发现过相关控制缺陷。 (2)假设 A 公司的固定资产总额为 2700 万元。固定资产的确认比较简单，以前年度发生的错报并不重大。其他情况如下：以前年度未发现与固定资产相关的控制缺陷；A 公司的控制环境较强

36、绝大多数的固定资产较为庞大或无法移动；固定资产分布于多个组成部分；由于错误或舞弊导致固定资产发生重大错报的固有风险很低；固定资产的增加或减少金额并不重大；固定资产没有减值迹象。 (3)B 银行是一家金融机构，拥有多家分支机构。该银行的资产总额为 1000 亿元，财务报表整体重要性为 1 亿元。从以前年度审计情况来看，A 公司对存入 B 银行定期存款 5 亿元，未发现控制缺陷，也未作出审计调整。 (4)A公司的子公司 C 公司拥有 7500 万元的商誉，该商誉是两年前通过收购业务形成的，之后 C 公司未发生收购业务。 要求：根据以上资料，判断上述账户是否属于重要账户，如果是重要账户请确定哪些认

37、定与为该重要账户的相关。（分数：2.57）_(7).A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A 注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试 2013 年度信用审核控制是否有效运行，将 2013 年 1 月 1 日至 11 月 30 日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试 2013 年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的 1 张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选 1 张凭证代

38、替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为 100，测试后发现 5 例偏差。在此情况下，推断 2013 年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。 (5)在上述第(4)项的基础上，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%，可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为 5%时，样本中发现偏差数“5”对应的控制测试风险系数为 7.8)。 要求： 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.57）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：19.00)甲公司是一家

39、上市公司，2012 年由 XYZ 事务所审计；2013 年由 ABC 事务所审计。主要从事小型电子消费品的生产和销售，甲公司日常交易手工控制的方式。ABC事务所于 2012 所取得证券期货相关业务审计资格。为了保证上市公司审计业务的质量，ABC 事务所从 XYZ 事务所招聘了 A 注册会计师担任上市公司审计部经理。A 注册会计师将 XYZ 事务所的上市公司审计客户甲公司带入 ABC 事务所。在对甲公司 2013 年度财务报表审计时，ABC 事务所委派 A 注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理 B 注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A 注册

40、会计师认为，自己过去 5 年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A 注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另外，在审计过程中，A 注册会计师在未完成的部分工作底稿中描述的采购与付款业务流程层面内控设计和执行情况摘录如资料一、资料二：资料一： 受影响的主要财务报表项目：存货、应付款项、预付款项受影响的主要认定序号 主要控制活动 存在/发生完整性权利和义务计价和分摊准确性截止分类1采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审

41、批与执行等职务相分离2采购订单与采购申请单核对一致，并经适当人员审批后签订采购合同3 采购订单连续编号4仓储部门收到货物后根据采购订单对数量和内容，并经质量检验合格后入库5 验收入库单连续编号6财务部门核对采购订单、采购发票、验收入库单和采购发票一致后进行账务处理7付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后，由出纳人员支付货款，财务人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单证8月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处理9 与供应商定期对账10 定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异资料二：A 注册会计师进行控制测试的审计抽样未完成的部分工作底稿如下表：控制测试审

42、计抽样被审计单位： 索引号：项目： 截止日：编制： 复核：日期： 日期：一、样本设计1.确定测试目标拟测试的控制：测试目标：相关交易和账户与认定：初步评估的控制运行有效性：有效初步评估的重大错报风险水平：低2.定义总体与抽样单元总体：代表总体的实物：抽样单元：3.定义偏差控制测试审计抽样4 确定样本规模总体样本：500样本规模：二、选取样本并确定审计程序1.选取样本选取方法(随机抽样/系统抽样/随意选样)：系统抽样如果选择系统抽样，则计算选样间距(总体规模样本规模)：20确定样本起点(在 1 到选样间距之间选择)：10样本编号列表：10、30、50、70、90、11、130、150、170、1

43、90、2102.实施审计程序工作底稿索引号：3100样本中发现控制偏差数量：确定样本规模参见附录。索引至控制测试工作底稿三、评价样本结果1.分析控制偏差在原因的性质原因：性质：(偶然偏差/系统偏差)：2.得出总体结论样本结果是否支持初步风险评估结果：控制是否运行有效：修正后的重大错报风险评估水平：是否需要增加样本规模：工作底稿索引号：3110-3是否需要对相关账户的实质性程序：工作底稿索引号：4110附录：人工控制最低样本规模表控制执行频率 控制发生总次数 最低样本数量1 次/年度 1 次 11 次/季度 4 次 21 次/月度 12 次 31 次/每周 52 次 51 次/每日 250 次 20每日数次 大于 250 次 25注：上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量，B 注册会计师在 25 个样本中发现了 1个偏差。（分数：18.99）(1).指出 ABC 事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。（分数：6.33）_(2).根据资料一，代 B 注册会计师用“”完善评价采购与付款业务流程层面内控设计和执行情况表。（分数：6.33）_(3).根据资料二，代 B 注册会计师完善控制测试审计抽样工作底稿。（分数：6.33）_