(A)注册会计师审计-6及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列有关注册会计师执行穿行测试的陈述中，不正确的是_。 A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B.穿行测试是了解被审计单位业务流程时使用的审计程序 C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序 D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.2.为更好地关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，注册会计师应当重点了解_。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.管理活动（分数：2.00）A.B.C.D

2、3.下列控制活动属于检查性控制的是_。 A.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等 B.每个月末的最后一天对仓库中的存货进行全面的盘点 C.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账 D.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列关于特别风险的陈述中，不正确的是_。 A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 B.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试 D.注册会计师应当了解

3、评估并测试针对特别风险的控制（分数：2.00）A.B.C.D.5.注册会计师确定被审计单位是否具有良好治理结构的首要判断标准是_。 A.治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务做出客观判断 B.董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事 C.治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况 D.独立董事的背景和专业胜任能力（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列职责通常不需要分配给不同员工的是_。 A.交易的授权与交易的执行 B.交易的执行与交易的记录 C.交易的记录与相关资产的保管 D.交易的执行与相关资产的接触（分数：2.00）A.B.C.D.7.为应对被审计单位在存货项目

4、可能存在的舞弊，注册会计师应当实施一些有针对性的应对程序，下列程序中不适当的是_。 A.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较 B.在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察 C.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点 D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列情形中适合于运用分析程序的是_。 A.连续三年中营业外支出中包含的固定资产的毁损情况 B.连续三年中各年主营

5、业务成本与主营业务收入的比例 C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例 D.连续三年中各年应付账款与当年应付票据的比例（分数：2.00）A.B.C.D.9.注册会计师运用实质性分析程序更适合的情形是_。 A.针对存在与发生认定的测试 B.交易量小，但每笔金额都很大的总体 C.交易量较大，但每笔金额都较小的总体 D.针对期末账户余额的测试（分数：2.00）A.B.C.D.10.注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，下列措施中，有助于增加审计程序的不可预见性的是_。 A.对某些风险较低的认定实施控制测试程序，但对风险较高的认定实施实质性程序 B.对某些金额低于设定重要性水平

6、的账户余额和认定实施实质性程序，但对金额超过重要性的账户余额不实施实质性程序 C.改变以往在资产负债表日以后函证应收账款的做法，提前到资产负债表日之前一个月向被审计单位的债务人寄发询证函 D.改变以往各年按照月份抽取营业收入样本的做法为按照客户抽取与营业收入相关的业务进行测试（分数：2.00）A.B.C.D.11.与设计信用批准控制活动相关的财务报表项目和认定是_。 A.应收账款的存在认定 B.应收账款的完整性认定 C.应收账款的计价认定 D.应收账款的所有权认定（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列情形可能导致注册会计师评估被审计单位收款交易存在重大错报风险的是_。 A.销售货款较多以

7、现金结算 B.销售货款较多以支票结算 C.销售货款较多以银行转账结算 D.销售货款较多以信用卡结算（分数：2.00）A.B.C.D.13.与注册会计师执行的审计程序“从发货部门档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票存根和主营业务收入明细账”直接相关的认定是_。 A.销售交易的发生 B.销售交易的完整性 C.销售交易的截止 D.销售交易的分类（分数：2.00）A.B.C.D.14.注册会计师针对被审计单位外购固定资产的所有权，应当检查的凭证是_。 A.采购发票、合同 B.产权证明 C.财产税单 D.保险单（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师在固定资产和累计折旧审计工作底稿中

8、显示的审计策略中，正确的是_。 A.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序 B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产 C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明 D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列有关存货监盘的陈述中，不正确的是_。 A.审计准则要求注册会计师必须实施存货监盘 B.存货监盘既可以用作控制测试，也可以用作实质性程序 C.存货监盘是验证存货存在认定的最可靠审计证据 D.存货监盘可以很好地测试存货的权利和义

9、务认定，不需实施其他审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.17.注册会计师确认被审计单位被审计期间存货收发记录的最后一个顺序号码是 8498，在检查之前和随后的存货收发记录时发现下列情况，其中可能导致注册会计师认为有可能存在错报风险的情况是_。 A.在被审计期间的收发记录中发现号码为 8478 的凭证 B.在被审计期间的收发记录中发现号码为 8513 的凭证 C.在被审计期间期后的收发记录中发现号码为 8512 的凭证 D.在被审计期间期后的收发记录中发现号码为 8511 的凭证（分数：2.00）A.B.C.D.18.注册会计师在实施存货盘点观察程序之后，在确定实施存货检查程序时下列做法正

10、确的是_。 A.存货盘点的观察程序结果与检查程序的范围确定无关 B.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以不再实施检查程序 C.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围 D.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，仍然需要实施大范围的检查程序（分数：2.00）A.B.C.D.19.注册会计师在 2012 年 2 月 15 日对被审计单位全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 1253.87 元，2012 年 1 月 1 日至

11、 2 月 15 日现金收入总额为 6598.28 元、现金支出总额为 5873.97 元，则推断 2011 年12 月 31 日库存现金余额应为_元。 A.1978.18 B.529.56 C.724.31 D.978.18（分数：2.00）A.B.C.D.20.注册会计师在 2012 年 3 月 5 日对被审计单位全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 1000 元，被审计单位 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2012 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 1652

12、00 元、现金支出总额为 165500 元，则推断 2011 年 12 月 31 日库存现金余额应为_元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700（分数：2.00）A.B.C.D.21.对被审计单位未披露的关联方之间大额资金往来，注册会计师应提请其在财务报表附注中披露的是_。 A.本年末和上年末的余额 B.本年度和上年度的发生额 C.本年度发生额和本年末余额 D.本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额（分数：2.00）A.B.C.D.22.在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的侵占资产的舞弊行为是_。 A.编制虚假财务报告 B.贪污收入款项 C.挪用实物资产 D.采

13、购部员工收取回扣（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册会计师在考虑舞弊特征对其发现舞弊导致重大错报能力的影响程度时，最难以判断的是_。 A.舞弊者的狡诈程度 B.串通舞弊程度 C.舞弊者在被审计单位的职位级别 D.舞弊者操纵会计记录的频率和范围（分数：2.00）A.B.C.D.24.注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这一趋势可能意味着_。 A.在当年记录了虚假的赊销收入 B.雇员在年终结束前盗窃了存货 C.客户最近收紧了其信用政策 D.雇员在两年中对应收账款进行了腾挪（分数：2.00）A.B.C.D.25.如果存货由上百种售价在 110 元的项目和几种售价在几百元的

14、项目组成的话，下列内部控制能够更好地发现对存货中昂贵项目的盗窃行为的是_。 A.仅对昂贵的项目保持永续盘存存货记录，并定期对永续盘存记录的正确性进行验证 B.聘请会计师事务所检查和报告管理层针对与存货相关内部控制设计和运行有效性的控制活动的认定 C.在仓库设立单独的空间存放昂贵的项目，并粘贴连续编号的标签 D.要求经授权的高级职员在所有昂贵的项目的请购单上签字（分数：2.00）A.B.C.D.26.注册会计师希望了解管理层的胜任能力和诚信问题，最不适宜沟通的治理层成员是_。 A.独立董事 B.兼任高级管理职务的治理层成员 C.不兼任高级管理职务的治理层成员 D.担任治理层成员超过一年的成员（分

15、数：2.00）A.B.C.D.27.注册会计师在记录与治理层的沟通时不恰当的做法是_。 A.如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师不需将其记录于审计工作底稿 B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本作为审计工作底稿的一部分 C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程 D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程（分数：2.00）A.B.C.D.28.发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，后任注册会计师的处理措施中不恰当的是_。 A

16、后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师 B.后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈 C.后任注册会计师应当考虑审计意见的影响或解除业务约定 D.后任注册会计师应当与前任注册会计师就可能存在的重大错报进行沟通（分数：2.00）A.B.C.D.29.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师不需要评价的是_。 A.内部审计的独立性 B.内部审计的客观性 C.内部审计人员的专业胜任能力 D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通（分数：2.00）A.B.C.D.30.如果专家工作结果未能提供充分、适当的审计证据或专家工作结果与其他审计证据不一致，注

17、册会计师不应当考虑的是_。 A.与被审计单位和专家讨论 B.注册会计师重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序 C.聘请其他专家对专家的工作予以证实 D.出具非保留意见的审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.31.如果组成部分注册会计师不符合集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当_。 A.就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据 B.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作 C.通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分不具有独立性的影响 D.通过实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除组成部分不具有独立性的影响（分数：2.00）A.B.C.D.3

18、2.按照我国审计准则的规定，下列关于集团财务报表审计责任的陈述中，恰当的是_。 A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 B.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任 C.组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任 D.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师（分数：2.00）A.B.C.D.33.集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性进行评估的内容不包括_。 A.重大调整是否恰当反映了相关事项和交易 B.重大调整是否得到集团管理层和组成部分管

19、理层的正确计算、处理和授权 C.重大调整对集团财务报表的影响 D.集团内部交易、为实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵消（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列会计估计属于不确定性相对较低的是_。 A.估计预期租金费用 B.存货跌价准备的估计 C.未决诉讼损失的估计 D.资产负债表债务法下对递延所得税资产和递延所得税负债的估计（分数：2.00）A.B.C.D.35.管理层根据具体情况确定会计估计的金额随着假设的不同而变化的方法是_。 A.区间估计 B.点估计 C.评价模型 D.敏感性分析（分数：2.00）A.B.C.D.36.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当

20、的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层点估计将得不到审计证据的支持，在这种情况下，下列陈述恰当的是_。 A.错报不小于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异 B.错报不大于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异 C.错报不大于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异 D.错报不小于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异（分数：2.00）A.B.C.D.37.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序应围绕的目的是_。 A.了解被审计单位及其环境 B.发现被审计单位存在重大错报的领域 C.查找异常波动或不正常的关系 D.确定经审计调整后的财务报表整体是

21、否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性（分数：2.00）A.B.C.D.38.注册会计师应当发表否定意见的情形是_。 A.管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准 B.存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性以使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设 C.注册会计师认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，而管理层仍然按照持续经营假设编制财务报表 D.财务报表已经充分描述和披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及存在重大不确定性的事实（分数：2.00）A.B.C.D.39.在评价审计结果时，注册会计师确定的可能错

22、报金额不应当包括_。 A.已经识别的具体错报 B.审计抽样推断的错报 C.分析程序推断的错报 D.上一期间存在的错报（分数：2.00）A.B.C.D.40.项目负责经理复核的主要目的是_。 A.及时发现和解决问题，争取审计工作主动 B.对重要审计事项进行把关 C.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 D.消除妨碍注册会计师判断的偏见（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列选项属于标准审计报告的是_。 A.带说明段的保留意见 B.带其他报告责任段的无保留意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.带其他事项段的无保留意见（分数：2.00）A.B.C.D.42.注册会计师于 2010 年 1

23、月 15 日进驻被审计单位进行 2009 年度财务报表审计，3 月 15 日注册会计师结束现场审计工作并与被审计单位管理层进行沟通，3 月 20 日被审计单位正式签署了 2009 年度财务报表，3 月 25 日对外公布了财务报表，注册会计师出具的审计报告日期应是_。 A.2010 年 1 月 15 日 B.2010 年 3 月 15 日 C.2010 年 3 月 20 日 D.2010 年 3 月 25 日（分数：2.00）A.B.C.D.43.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制的主要关注点中不恰当的是_。 A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策 B.选择

24、和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础 C.管理层做出的会计估计是否准确 D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性（分数：2.00）A.B.C.D.44.当被审计单位做出了不恰当的会计估计，但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具的审计报告的意见类型是_。 A.保留意见 B.否定意见 C.无保留意见 D.无保留意见加强调事项段（分数：2.00）A.B.C.D.45.按照质量控制准则的要求，会计师事务所在下列情形下应当实施项目质量控制复核的是_。 A.上市公司财务报表审计 B.内资企业财务报表审阅 C.外商投资企业财务报表审计 D.国有企业财务

25、报表审计（分数：2.00）A.B.C.D.46.乙公司是甲公司的下属子公司，负责甲公司年度财务报表审计业务的 ABC 会计师事务所同时承接了由甲公司编制的乙公司的财务报表审阅业务，下列有关责任方责任的表述中，正确的是_。 A.甲公司管理层应对乙公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B.甲公司管理层应对乙公司财务报表负责，乙公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C.乙公司管理层应对乙公司财务报表负责，甲公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D.乙公司管理层应对乙公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责（分数：2.00）A.B.C.D.47.一家注册

26、会计师事务所可以合理保证履行其遵循职业标准提供服务责任的途径是_。 A.遵循审计准则 B.建立适当的质量控制系统 C.加入以增强道德行为为目标的职业团体 D.在其职业活动中保持独立的态度（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列情形不属于或有收费的是_。 A.审计收费的最终金额取决于审计报告的意见类型 B.审计收费包括由事务所代垫的费用，这部分费用取决于审计过程中执行的具体审计程序 C.审计收费与非鉴证业务合同挂钩 D.审计收费以被审计单位能否获得银行贷款作为确定标准（分数：2.00）A.B.C.D.49.注册会计师提出的下列目标中不能通过加强项目组内部讨论实现的是_。 A.督促被审计单位管

27、理层更好地配合项目组成员工作 B.使项目组成员更好地了解在各自分工负责的领域中由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性 C.使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面 D.提供项目组成员之间交流信息和分享见解的机会（分数：2.00）A.B.C.D.50.在审计过程中发现舞弊风险因素时，注册会计师的工作档案应当包含_。 A.识别的风险因素和注册会计师对识别的风险因素的应对 B.识别的风险因素 C.注册会计师对识别的风险因素的应对 D.都不包括（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总

28、题数：50，分数：100.00)1.下列有关注册会计师执行穿行测试的陈述中，不正确的是_。 A.穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B.穿行测试是了解被审计单位业务流程时使用的审计程序 C.穿行测试是对内部控制进行测试时使用的审计程序 D.穿行测试是了解内部控制时使用的审计程序（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 穿行测试不是对内部控制进行测试时使用的审计程序，因此选项 C 是恰当的。2.为更好地关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，注册会计师应当重点了解_。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.管理活动（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 了

29、解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，因此选项 B 是恰当的。3.下列控制活动属于检查性控制的是_。 A.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等 B.每个月末的最后一天对仓库中的存货进行全面的盘点 C.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账 D.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 检查性控制通常是事后执行的，因此选项 B 是恰当的。4.下列关于特别风险的陈述中，不正确的是_。 A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 B.如果认为评估

30、的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试 D.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 在使用细节测试的同时，还可以实施实质性分析程序，因此选项 C 是恰当的。5.注册会计师确定被审计单位是否具有良好治理结构的首要判断标准是_。 A.治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务做出客观判断 B.董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事 C.治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况 D.独立董事的背景和专业胜任能力（分数：

31、2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师应当首先考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务做出客观判断，因此选项 A 是恰当的。6.下列职责通常不需要分配给不同员工的是_。 A.交易的授权与交易的执行 B.交易的执行与交易的记录 C.交易的记录与相关资产的保管 D.交易的执行与相关资产的接触（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 交易的执行与相关资产的接触通常很难分开，只要与授权和记录责任分开就能实现有效的控制，因此选项 D 是恰当的。7.为应对被审计单位在存货项目可能存在的舞弊，注册会计师应当实施一些有针对性的应对程序，下列程序中不适当的是_。 A.按照存货的

32、等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较 B.在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察 C.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点 D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点是很难发现存货项目所存在的舞弊的，因此选项 B 是恰当的。8.下列情形中适合于运用分析程序的是_。 A.连续三年中营业外支出中包含的固定资产的毁损情况 B.

33、连续三年中各年主营业务成本与主营业务收入的比例 C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例 D.连续三年中各年应付账款与当年应付票据的比例（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 主营业务成本与主营业务收入的比例属于存在预期关系的情形，因此选项 B 是恰当的。9.注册会计师运用实质性分析程序更适合的情形是_。 A.针对存在与发生认定的测试 B.交易量小，但每笔金额都很大的总体 C.交易量较大，但每笔金额都较小的总体 D.针对期末账户余额的测试（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 实质性分析程序更适合于测试交易量较大但每笔金额都较小的总体，因此选项 C 是恰当的。1

34、0.注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，下列措施中，有助于增加审计程序的不可预见性的是_。 A.对某些风险较低的认定实施控制测试程序，但对风险较高的认定实施实质性程序 B.对某些金额低于设定重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序，但对金额超过重要性的账户余额不实施实质性程序 C.改变以往在资产负债表日以后函证应收账款的做法，提前到资产负债表日之前一个月向被审计单位的债务人寄发询证函 D.改变以往各年按照月份抽取营业收入样本的做法为按照客户抽取与营业收入相关的业务进行测试（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 采取不同的审计抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同有助于增加

35、审计程序的不可预见性，因此选项 D 是恰当的。11.与设计信用批准控制活动相关的财务报表项目和认定是_。 A.应收账款的存在认定 B.应收账款的完整性认定 C.应收账款的计价认定 D.应收账款的所有权认定（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关，因此选项 C 是恰当的。12.下列情形可能导致注册会计师评估被审计单位收款交易存在重大错报风险的是_。 A.销售货款较多以现金结算 B.销售货款较多以支票结算 C.销售货款较多以银行转账结算 D.销售货款较多以信用卡结算（分数：2.00）A. B.C.D

36、解析：解析 如果销售货款较多以现金结算时，货币资金发生舞弊和盗窃的风险较大，因此选项 A 是恰当的。13.与注册会计师执行的审计程序“从发货部门档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票存根和主营业务收入明细账”直接相关的认定是_。 A.销售交易的发生 B.销售交易的完整性 C.销售交易的截止 D.销售交易的分类（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师执行的审计程序属于顺查，能够实现完整性认定，因此选项 B 是恰当的。14.注册会计师针对被审计单位外购固定资产的所有权，应当检查的凭证是_。 A.采购发票、合同 B.产权证明 C.财产税单 D.保险单（分数：2.00）A.

37、 B.C.D.解析：解析 注册会计师针对被审计单位外购固定资产的所有权，应当检查的凭证是采购发票和合同，因此选项 A 是恰当的。15.注册会计师在固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示的审计策略中，正确的是_。 A.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序 B.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产 C.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明 D.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可

38、以直接执行实质性程序，因此选项 A 是恰当的。16.下列有关存货监盘的陈述中，不正确的是_。 A.审计准则要求注册会计师必须实施存货监盘 B.存货监盘既可以用作控制测试，也可以用作实质性程序 C.存货监盘是验证存货存在认定的最可靠审计证据 D.存货监盘可以很好地测试存货的权利和义务认定，不需实施其他审计程序（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 测试存货的权利和义务认定时，除实施存货监盘之外，通常还需要实施其他审计程序，因此选项 D 是恰当的。17.注册会计师确认被审计单位被审计期间存货收发记录的最后一个顺序号码是 8498，在检查之前和随后的存货收发记录时发现下列情况，其中可能导致注

39、册会计师认为有可能存在错报风险的情况是_。 A.在被审计期间的收发记录中发现号码为 8478 的凭证 B.在被审计期间的收发记录中发现号码为 8513 的凭证 C.在被审计期间期后的收发记录中发现号码为 8512 的凭证 D.在被审计期间期后的收发记录中发现号码为 8511 的凭证（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 被审计期间不应该出现比最后一张号码要大的号码，因此选项 B 是恰当的。18.注册会计师在实施存货盘点观察程序之后，在确定实施存货检查程序时下列做法正确的是_。 A.存货盘点的观察程序结果与检查程序的范围确定无关 B.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且

40、得到有效实施，存货盘点组织良好，可以不再实施检查程序 C.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围 D.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，仍然需要实施大范围的检查程序（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围，在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围，因此选项 C 是恰当的。19.注册会计师在 201

41、2 年 2 月 15 日对被审计单位全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 1253.87 元，2012 年 1 月 1 日至 2 月 15 日现金收入总额为 6598.28 元、现金支出总额为 5873.97 元，则推断 2011 年12 月 31 日库存现金余额应为_元。 A.1978.18 B.529.56 C.724.31 D.978.18（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 利用盘点日金额倒推结账日金额，1253.87-6598.28+5873.97=529.56(元)，因此选项 B 是恰当的。20.注册会计师在 2012 年 3 月 5 日对被审计单位全部现金进行监盘，确认

42、实有现金数额为 1000 元，被审计单位 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2012 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元，则推断 2011 年 12 月 31 日库存现金余额应为_元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 利用盘点日金额倒推结账日金额，2000-165200+165500=2300(元)，因此选项 B 是恰当的。21.对被审计单位未披露

43、的关联方之间大额资金往来，注册会计师应提请其在财务报表附注中披露的是_。 A.本年末和上年末的余额 B.本年度和上年度的发生额 C.本年度发生额和本年末余额 D.本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对关联方之间的重大交易应当披露两年期的比较数据，因此选项 D 是恰当的。22.在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的侵占资产的舞弊行为是_。 A.编制虚假财务报告 B.贪污收入款项 C.挪用实物资产 D.采购部员工收取回扣（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 编制虚假财务报告属于管理层舞弊，不属于侵占资产，因此选项 A 是恰当

44、的。23.注册会计师在考虑舞弊特征对其发现舞弊导致重大错报能力的影响程度时，最难以判断的是_。 A.舞弊者的狡诈程度 B.串通舞弊程度 C.舞弊者在被审计单位的职位级别 D.舞弊者操纵会计记录的频率和范围（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性，因此选项 D 是恰当的。24.注册会计师发现客户当期的应收账款周转率明显低于以前年度。这一趋势可能意味着_。 A.在当年记录了虚假的赊销收入 B.雇员在年终结束前盗窃了存货 C.客户最近收紧了其信用政策 D

45、雇员在两年中对应收账款进行了腾挪（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应收账款周转率等于应收账款比上销售收入，虚构销售收入可能导致周转率的降低，因此选项 A 是恰当的。25.如果存货由上百种售价在 110 元的项目和几种售价在几百元的项目组成的话，下列内部控制能够更好地发现对存货中昂贵项目的盗窃行为的是_。 A.仅对昂贵的项目保持永续盘存存货记录，并定期对永续盘存记录的正确性进行验证 B.聘请会计师事务所检查和报告管理层针对与存货相关内部控制设计和运行有效性的控制活动的认定 C.在仓库设立单独的空间存放昂贵的项目，并粘贴连续编号的标签 D.要求经授权的高级职员在所有昂贵的项目的请购

46、单上签字（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对昂贵的存货进行实物管理，并进行连续编号的管理可以有效地控制盗窃行为，因此选项C 是恰当的。26.注册会计师希望了解管理层的胜任能力和诚信问题，最不适宜沟通的治理层成员是_。 A.独立董事 B.兼任高级管理职务的治理层成员 C.不兼任高级管理职务的治理层成员 D.担任治理层成员超过一年的成员（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 因为注册会计师希望了解管理层的胜任能力和诚信问题，最不适宜沟通的治理层成员是兼任高级管理职务的治理层成员，因此选项 B 是恰当的。27.注册会计师在记录与治理层的沟通时不恰当的做法是_。 A.如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师不需将其记录于审计工作底稿 B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本作为审计工作底稿的一部分 C.如果根据业务环境不容易