(A)注册会计师审计-7及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-7 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.在执行财务报表审阅业务时，A 注册会计师采用的重要性水平应当_。 A.由被审阅单位确定 B.与对财务报表执行审计业务时相同 C.高于财务报表审计业务的重要性水平 D.低于财务报表审计业务的重要性水平（分数：2.00）A.B.C.D.2.A 注册会计师在执行财务报表审阅业务时，无须考虑实施的程序是_。 A.控制测试 B.询问管理层 C.获取对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计或审阅报告 D.计算应收账款的周转率，并与以前年度进行比较（分数：2.00）A.B

2、C.D.3.A 注册会计师正在编写审阅报告，不应当出现在审阅报告中的措辞是_。 A.我们按照中国注册会计师审阅准则第 2101 号财务报表审阅的规定执行了审阅业务 B.我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告 C.我们获取的审阅证据是充分、适当的 D.我们没有实施审计，因而不发表审计意见（分数：2.00）A.B.C.D.4.A 注册会计师在内部控制审计中识别风险及选择拟测试控制的思路应当是_。选择拟测试的控制识别重要账户、列报及其相关认定识别企业层面控制了解错报的可能来源从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 A. B. C. D.（分数：2.00）A.B.C.D.5.A

3、 注册会计师决定首先评价甲公司企业层面的内部控制，评价企业层面内部控制的主要目的在于_。 A.对甲公司企业层面内部控制发表适当的审计意见 B.确定对甲公司各项具体内部控制的适当测试范围 C.向甲公司管理层提出内部控制改进建议 D.识别甲公司财务报表中存在的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具的审计报告类型是_。 A.带强调事项段的非标准内部控制审计报告 B.保留意见内部控制审计报告 C.否定意见内部控制审计报告 D.无法表示意见内部控制审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.7.在甲公司做出的下列会计估计中，A 注册会计

4、师应当确定为不确定性相对较低的是_。 A.甲公司对短期股票投资所作的减值准备 B.甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债 C.甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计 D.甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计（分数：2.00）A.B.C.D.8.在评价甲公司管理层的点估计时，A 注册会计师下列做法中不恰当的是_。 A.如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计 B.如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计 C.如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果 D.A 注册会计师可以使用点

5、估计或区间估计以评价管理层的点估计（分数：2.00）A.B.C.D.9.对于甲公司没有在财务报表中确认的会计估计，A 注册会计师评价的重点是_。 A.会计估计的可靠计量基础 B.会计估计未被确认的原因 C.会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规定的确认标准 D.会计估计的恰当披露方式（分数：2.00）A.B.C.D.10.A 注册会计师在了解甲公司投资活动时发现下列情况，A 注册会计师可以将投资环节的重大错报风险评估为低水平的情况是_。 A.甲公司利用信贷衍生金融工具进行信贷套期 B.甲公司持有投资的公允价值难以计量 C.甲公司存在投资交易未经授权的情况 D.甲公司没有无记名的证券

6、所有的证券都登记于企业名下（分数：2.00）A.B.C.D.11.对于应当采用权益法核算的长期股权投资，A 注册会计师执行的下列审计程序中，无效的是_。 A.确认被投资单位各项可辨认资产的公允价值 B.确认长期股权投资的历史成本 C.重新计算投资收益或应分担被投资单位发生的净亏损 D.检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动（分数：2.00）A.B.C.D.12.A 注册会计师针对所有者权益审计特点的下列陈述中不恰当的是_。 A.对资产和负债进行的充分审计可以从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据 B.在审计了资产和负债之后，只需花费相对较少的时间对所有者权益进行

7、审计 C.根据资产负债表的平衡原理，只要对资产和负债进行了充分的审计，就不需对所有者权益进行单独审计 D.所有者权益具有增减变动的业务较少、金额较大的特点（分数：2.00）A.B.C.D.13.A 注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是_。 A.评价内部控制的设计 B.确定内部控制是否得到执行 C.测试内部控制是否得到一贯执行 D.了解内部控制的程度（分数：2.00）A.B.C.D.14.A 注册会计师能够以对甲公司某项内部控制的了解替代对该项内部控制运行有效性测试的情形是_。 A.已经获取该项控制在结账日得到有效执行的审计证据 B.存在可以使该项控制得到一贯运行的自

8、动化控制 C.执行该项控制的员工具有良好的工作记录 D.该项控制在以前年度的审计中未发现存在缺陷（分数：2.00）A.B.C.D.15.A 注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时，下列安排中恰当的是_。 A.应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报 B.应当全方位地识别和了解所有的控制活动 C.对于能够实现同一目标的多项控制活动，应当逐一进行识别和了解 D.应当对信息技术一般控制进行识别和了解（分数：2.00）A.B.C.D.16.A 注册会计师执行穿行测试不能获取的审计证据是_。 A.确认对业务流程的了解 B.评估控制设计的有效性 C.确

9、认控制是否得到执行 D.评估控制运行的有效性（分数：2.00）A.B.C.D.17.A 注册会计师在审计过程中了解到甲公司的主要竞争对手开发的新产品已经上市，A 注册会计师应当确认存在重大错报风险的财务报表项目和认定是_。 A.主营业务收入的发生认定 B.存货的计价认定 C.主营业务成本的完整性认定 D.销售费用的完整性认定（分数：2.00）A.B.C.D.18.A 注册会计师在考虑内部控制对重大错报风险评估的影响时，下列认识不恰当的是_。 A.控制环境对财务报表层次和认定层次的重大错报风险都有影响 B.内部控制对重大错报风险具有抵消和遏制作用 C.内部控制与认定的关系越间接，对防止或发现并纠

10、正认定层次错报的效果就越小 D.单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师应将在了解甲公司及其环境阶段识别的下列情形确认为特别风险的是_。 A.短期股票投资在结账日的收盘价小幅上升 B.将应收票据向银行办理了贴现 C.存货在期后以低于成本的价格出售 D.长期股权投资中包含对一家持股比例超过 50%的子公司的投资（分数：2.00）A.B.C.D.20.A 注册会计师不需要修正风险评估结果并相应修改原计划实施的进一步审计程序的情形是_。 A.在测试控制运行的有效性时，A 注册会计师获取的证据可能表明相关控制在被审计期间并未有效运行 B.A 注册

11、会计师发现仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受低水平的风险 C.在实施实质性程序后，A 注册会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高 D.A 注册会计师通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估重大错报风险时获取的审计证据相互矛盾（分数：2.00）A.B.C.D.21.在处理之前，系统验证项目的连续编号以识别输入凭证中存在的任何编号不连续的情况。设计这项自动控制主要是为了确保_。 A.输入的准确性 B.数据输入的授权 C.输入的完整性 D.对重复分录的限制（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列特征可能是注册会计师进行的审计工作相

12、比其他职业从业人员进行的工作而言唯一具有的特征的是_。 A.合理的职业谨慎 B.专业胜任能力 C.独立性 D.复杂的知识体系（分数：2.00）A.B.C.D.23.在确定审计收费的下列情况中，违反注册会计师职业道德守则的情况是_。 A.收费建立在注册会计师对客户的财务报表的报告是否可以带来一笔银行贷款的批准之上 B.收费建立在破产诉讼程序的结果之上 C.收费建立在提供服务的性质以及注册会计师的专业知识和技能之上，而不是花费在项目上的实际时间 D.收费建立在前任审计师收取的费用之上（分数：2.00）A.B.C.D.24.独立审计对财务报表的阅读者是非常重要的，因为它_。 A.确定了财务报表接受审

13、计的公司管理层的未来的管理责任 B.计量和传递了财务报表中包含的财务和经营数据 C.包含了对管理层编制报表的客观检查和报告 D.对财务报表中所有信息的准确性进行报告（分数：2.00）A.B.C.D.25.在审计应付账款时，注册会计师最可能重点关注的管理层针对账户余额的认定是_。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列陈述中对经营审计进行了最恰当表述的是_。 A.评价被审计单位经营活动的效率和效果 B.确定被审计单位是否遵循了特定的法律和法规 C.对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见 D.为提高财务信息的可信度提供鉴证

14、服务（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列情形应认定为属于注册会计师欺诈行为的是_。 A.注册会计师未能按照约定时间出具审计报告 B.注册会计师未能发现被审计单位存在的雇员舞弊 C.注册会计师明知财务报表中存在重大错报而不予指明 D.注册会计师未获取充分审计证据就出具审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.28.在事务所侵权赔偿案件中，不实报告与利害关系人损失之间的因果关系是否存在的判定标准是_。 A.会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则 B.会计师事务所不能证明利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起 C.利害关系人遭受重大损失 D.审计报告具有虚假记载、

15、误导性陈述或者重大遗漏（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列情形不构成自身利益威胁的是_。 A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 B.会计师事务所担心可能失去某一重要客户 C.注册会计师接受客户的礼品或款待 D.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错报（分数：2.00）A.B.C.D.30.如果注册会计师接受或支付与承接客户有关的介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是_。 A.客观和公正 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.独立性（分数：2.00）A.B.C.D.31.如果注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务

16、时发现了重大错报，可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素是_。 A.自身利益 B.自我评价 C.密切关系 D.外在压力（分数：2.00）A.B.C.D.32.不会对审计业务独立性产生不利影响的情形是_。 A.帮助审计客户计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额 B.担任审计客户法律诉讼的辩护人，且诉讼所涉及金额对被审计财务报表具有重大影响 C.帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格 D.对审计客户的资本结构或融资安排提供财务建议（分数：2.00）A.B.C.D.33.联合体共享的下列专业资源中不可以被视为不重要的是_。 A.没有一个共有的技术部门 B.共享的资源仅限于共

17、同的审计方法 C.共享培训资源包括交流人员、客户信息或市场信息 D.共享的资源仅限于共同的审计手册（分数：2.00）A.B.C.D.34.如果审计项目组成员知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，对独立性产生不利影响的因素是_。 A.自身利益 B.自我评价 C.密切关系 D.外部压力（分数：2.00）A.B.C.D.35.如果注册会计师发现被审计单位将并没有发生的销售交易计入销售日记账，则被审计单位违反的审计目标是_。 A.存在 B.发生 C.准确性 D.完整性（分数：2.00）A.B.C.D.36.注册会计师执行财务报表审计的总体目标是_。 A.提高财务报表预期使用者对财务报表的信

18、赖程度 B.确保财务报表中不存在任何错报 C.发现被审计单位存在的重大舞弊行为 D.提出改进被审计单位内部控制的建议（分数：2.00）A.B.C.D.37.注册会计师发现被审计单位未将存货抵押给银行的相关信息在财务报表附注中进行披露，其违反的管理层认定是_。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.分类和可理解性（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列有关概念之间关系的陈述中正确的是_。 A.重要性程度与重要性水平呈反比 B.重要性程度与重要性水平呈正比 C.重要性程度与证据收集量呈反比 D.重要性水平与证据收集量呈正比（分数：2.00）A.B.C.D.39.审计风险取决于重大错报风险和检查风

19、险，下列表述正确的是_。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见（分数：2.00）A.B.C.D.40.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是_。 A.缩小实质性程序的范围 B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C.降低评

20、估的重大错报风险 D.消除固有风险（分数：2.00）A.B.C.D.41.注册会计师面临审计将不能发现发生在会计过程中的重大错报的风险。为降低这一风险，注册会计师主要依赖_。 A.实质性测试 B.控制测试 C.内部控制 D.统计分析（分数：2.00）A.B.C.D.42.以下审计证据类型中可靠性最差的是_。 A.注册会计师亲自抽点被审计单位仓库中的存货 B.被审计单位会计记录中的销售发票存根 C.被审计单位会计记录中的采购发票 D.被审计单位与某银行的贷款合同（分数：2.00）A.B.C.D.43.不适合运用分析程序的情形是_。 A.对财务报表进行总体复核 B.了解被审计单位的内部控制 C.进

21、行风险评估 D.将检查风险降低可接受的水平（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列事项不属于审计证据决策内容的是_。 A.选样方法 B.样本量 C.审计程序 D.审计成本（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列不属于注册会计师在审计计划阶段运用分析程序的目的的是_。 A.减少细节测试的工作量 B.识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项 C.用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境 D.识别存在潜在重大错报风险的领域（分数：2.00）A.B.C.D.46.为了支持注册会计师对低于最高水平的控制风险的最初评估，注册会计师实施确定内部控制有效运行的程序。注册会计师应当实施的审计程序是_

22、 A.余额的细节测试 B.交易的实质性测试 C.控制测试 D.趋势和比率的测试（分数：2.00）A.B.C.D.47.综合运用属性抽样和变量抽样的抽样方法是_。 A.概率比例规模抽样 B.均值估计抽样 C.属性估计抽样 D.比率估计抽样（分数：2.00）A.B.C.D.48.如果注册会计师确定某项控制测试的样本规模为 56，样本测试之后没有发现偏差，风险系数为 2.3，在可接受的信赖过度风险为 10%、可容忍偏差率为 7%的情况下，注册会计师不能得出的结论是_。 A.总体可以接受 B.总体不可以接受 C.总体实际偏差率超过 4.1%的风险为 10% D.有 90%的把握保证总体实际偏差率不超

23、过 4.1%（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列措施中对克服系统选样法缺点没有帮助的是_。 A.增加随机起点的个数 B.增加样本量 C.按随机原则对总体项目重新排列 D.在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列控制要素中同属于程序开发控制和程序变更控制的是_。 A.数据迁移 B.对维护活动的管理 C.测试和质量确保 D.项目分析（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-7 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.在执行财务报表审阅业务时，A 注册会计师采用

24、的重要性水平应当_。 A.由被审阅单位确定 B.与对财务报表执行审计业务时相同 C.高于财务报表审计业务的重要性水平 D.低于财务报表审计业务的重要性水平（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在财务报表审阅中，注册会计师采用的重要性水平应当与财务报表执行审计业务时相同，因此选项 B 是恰当的。2.A 注册会计师在执行财务报表审阅业务时，无须考虑实施的程序是_。 A.控制测试 B.询问管理层 C.获取对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计或审阅报告 D.计算应收账款的周转率，并与以前年度进行比较（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在财务报表审阅中注册会计师无须执行对内部控制

25、的测试，因此选项 A 是恰当的。3.A 注册会计师正在编写审阅报告，不应当出现在审阅报告中的措辞是_。 A.我们按照中国注册会计师审阅准则第 2101 号财务报表审阅的规定执行了审阅业务 B.我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告 C.我们获取的审阅证据是充分、适当的 D.我们没有实施审计，因而不发表审计意见（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 “我们获取的审阅证据是充分、适当的”是不应出现在审阅报告中的措辞，因此选项 C 是恰当的。4.A 注册会计师在内部控制审计中识别风险及选择拟测试控制的思路应当是_。选择拟测试的控制识别重要账户、列报及其相关认定识别企业层

26、面控制了解错报的可能来源从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 A. B. C. D.（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在内部控制审计中，A 注册会计师应当运用自上而下的方法选择拟测试的控制，因此选项D 是恰当的。5.A 注册会计师决定首先评价甲公司企业层面的内部控制，评价企业层面内部控制的主要目的在于_。 A.对甲公司企业层面内部控制发表适当的审计意见 B.确定对甲公司各项具体内部控制的适当测试范围 C.向甲公司管理层提出内部控制改进建议 D.识别甲公司财务报表中存在的重大错报风险（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 企业层面控制是对内部控制有效性具有重要影响的控制，

27、注册会计师对企业层面控制的评价可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试，因此选项 B 是恰当的。6.A 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具的审计报告类型是_。 A.带强调事项段的非标准内部控制审计报告 B.保留意见内部控制审计报告 C.否定意见内部控制审计报告 D.无法表示意见内部控制审计报告（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师发现甲公司内部控制存在一项重大缺陷，应当出具否定意见的内部控制审计报告，因此选项 C 是恰当的。7.在甲公司做出的下列会计估计中，A 注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是_。 A.甲公司对短期股票投资所作的减值准备 B.甲公

28、司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债 C.甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计 D.甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 短期股票投资通常具有活跃的市场，其减值准备的计提具有直接的可供运用的市场数据，因此选项 A 是恰当的。8.在评价甲公司管理层的点估计时，A 注册会计师下列做法中不恰当的是_。 A.如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计 B.如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计 C.如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果

29、 D.A 注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 当注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，做出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果，并尽可能缩小区间估计。因此选项 B 是恰当的。9.对于甲公司没有在财务报表中确认的会计估计，A 注册会计师评价的重点是_。 A.会计估计的可靠计量基础 B.会计估计未被确认的原因 C.会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规定的确认标准 D.会计估计的恰当披露方式（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对于没有在财务报表中确认的会计估计，注册会

30、计师评价的重点是会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规定的确认标准，因此选项 C 是恰当的。10.A 注册会计师在了解甲公司投资活动时发现下列情况，A 注册会计师可以将投资环节的重大错报风险评估为低水平的情况是_。 A.甲公司利用信贷衍生金融工具进行信贷套期 B.甲公司持有投资的公允价值难以计量 C.甲公司存在投资交易未经授权的情况 D.甲公司没有无记名的证券，所有的证券都登记于企业名下（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 无记名的证券被盗窃的风险较大，因此选项 D 是恰当的。11.对于应当采用权益法核算的长期股权投资，A 注册会计师执行的下列审计程序中，无效的是_。 A

31、确认被投资单位各项可辨认资产的公允价值 B.确认长期股权投资的历史成本 C.重新计算投资收益或应分担被投资单位发生的净亏损 D.检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 确认长期股权投资的历史成本与权益法核算的审计目标最不相关，因此选项 B 是恰当的。12.A 注册会计师针对所有者权益审计特点的下列陈述中不恰当的是_。 A.对资产和负债进行的充分审计可以从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据 B.在审计了资产和负债之后，只需花费相对较少的时间对所有者权益进行审计 C.根据资产负债表的平衡原理，只要对资产和负债进行了充分

32、的审计，就不需对所有者权益进行单独审计 D.所有者权益具有增减变动的业务较少、金额较大的特点（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对所有者权益的单独审计仍然是必须的，因此选项 C 是恰当的。13.A 注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是_。 A.评价内部控制的设计 B.确定内部控制是否得到执行 C.测试内部控制是否得到一贯执行 D.了解内部控制的程度（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，因此选项

33、C 是恰当的。14.A 注册会计师能够以对甲公司某项内部控制的了解替代对该项内部控制运行有效性测试的情形是_。 A.已经获取该项控制在结账日得到有效执行的审计证据 B.存在可以使该项控制得到一贯运行的自动化控制 C.执行该项控制的员工具有良好的工作记录 D.该项控制在以前年度的审计中未发现存在缺陷（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试，因此选项 B 是恰当的。15.A 注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时，下列安排中恰当的是_。 A.应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或

34、发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报 B.应当全方位地识别和了解所有的控制活动 C.对于能够实现同一目标的多项控制活动，应当逐一进行识别和了解 D.应当对信息技术一般控制进行识别和了解（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报；了解的重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动；如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。因此选项 D 是恰当的。16.A 注册会计师执行穿行测试不能获取的审计证据是_。 A.确认对业务

35、流程的了解 B.评估控制设计的有效性 C.确认控制是否得到执行 D.评估控制运行的有效性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 穿行测试是了解内部控制的程序，不能获取控制运行有效性的审计程序，因此选项 D 是恰当的。17.A 注册会计师在审计过程中了解到甲公司的主要竞争对手开发的新产品已经上市，A 注册会计师应当确认存在重大错报风险的财务报表项目和认定是_。 A.主营业务收入的发生认定 B.存货的计价认定 C.主营业务成本的完整性认定 D.销售费用的完整性认定（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 竞争对手的新产品上市可能导致甲公司库存产品出现滞销和可变现净值下降的风险，存货的

36、计价认定可能存在重大错报风险，因此选项 B 是恰当的。18.A 注册会计师在考虑内部控制对重大错报风险评估的影响时，下列认识不恰当的是_。 A.控制环境对财务报表层次和认定层次的重大错报风险都有影响 B.内部控制对重大错报风险具有抵消和遏制作用 C.内部控制与认定的关系越间接，对防止或发现并纠正认定层次错报的效果就越小 D.单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 有某些控制活动可能专门针对某类交易或账户余额的个别认定，因此选项 D 是恰当的。19.A 注册会计师应将在了解甲公司及其环境阶段识别的下列情形确认为特别风险的是_。 A.短期股票投资在

37、结账日的收盘价小幅上升 B.将应收票据向银行办理了贴现 C.存货在期后以低于成本的价格出售 D.长期股权投资中包含对一家持股比例超过 50%的子公司的投资（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 持股比例超过 50%的子公司需要编制合并财务报表，因此选项 D 是恰当的。20.A 注册会计师不需要修正风险评估结果并相应修改原计划实施的进一步审计程序的情形是_。 A.在测试控制运行的有效性时，A 注册会计师获取的证据可能表明相关控制在被审计期间并未有效运行 B.A 注册会计师发现仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受低水平的风险 C.在实施实质性程序后，A 注册

38、会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高 D.A 注册会计师通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估重大错报风险时获取的审计证据相互矛盾（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，因此选项 B 是恰当的。21.在处理之前，系统验证项目的连续编号以识别输入凭证中存在的任何编号不连续的情况。设计这项自动控制主要是为了确保_。 A.输入的准确性 B.数据输入的授权 C.输入的完整性 D.对重复分录的限制（分数：2

39、00）A.B.C. D.解析：解析 检查不连续的编号是为了确保输入的完整性，不会出现遗漏，因此选项 C 是恰当的。22.下列特征可能是注册会计师进行的审计工作相比其他职业从业人员进行的工作而言唯一具有的特征的是_。 A.合理的职业谨慎 B.专业胜任能力 C.独立性 D.复杂的知识体系（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师职业的本质属性是独立性，因此选项 C 是恰当的。23.在确定审计收费的下列情况中，违反注册会计师职业道德守则的情况是_。 A.收费建立在注册会计师对客户的财务报表的报告是否可以带来一笔银行贷款的批准之上 B.收费建立在破产诉讼程序的结果之上 C.收费建立在

40、提供服务的性质以及注册会计师的专业知识和技能之上，而不是花费在项目上的实际时间 D.收费建立在前任审计师收取的费用之上（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 以贷款是否能够得到批准来确定审计收费属于或有收费，因此选项 A 是恰当的。24.独立审计对财务报表的阅读者是非常重要的，因为它_。 A.确定了财务报表接受审计的公司管理层的未来的管理责任 B.计量和传递了财务报表中包含的财务和经营数据 C.包含了对管理层编制报表的客观检查和报告 D.对财务报表中所有信息的准确性进行报告（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 审计是对管理层编制报表的客观检查和报告，对财务报表阅读者而言非常重

41、要，因此选项C 是恰当的。25.在审计应付账款时，注册会计师最可能重点关注的管理层针对账户余额的认定是_。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在审计应付账款时，注册会计师最可能重点关注的管理层针对账户余额的认定是完整性，即负债被低估的问题，因此选项 C 是恰当的。26.下列陈述中对经营审计进行了最恰当表述的是_。 A.评价被审计单位经营活动的效率和效果 B.确定被审计单位是否遵循了特定的法律和法规 C.对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见 D.为提高财务信息的可信度提供鉴证服务（分数：2.00）A. B.C.

42、D.解析：解析 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果而对其经营活动和方法进行的审计，因此选项 A 是恰当的。27.下列情形应认定为属于注册会计师欺诈行为的是_。 A.注册会计师未能按照约定时间出具审计报告 B.注册会计师未能发现被审计单位存在的雇员舞弊 C.注册会计师明知财务报表中存在重大错报而不予指明 D.注册会计师未获取充分审计证据就出具审计报告（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 明知被审计单位财务报表中存在重大错报而不予指明，属于注册会计师的欺诈行为，因此选项 C 是恰当的。28.在事务所侵权赔偿案件中，不实报告与利害关系人损失之间的因果关系是否存在的判

43、定标准是_。 A.会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则 B.会计师事务所不能证明利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起 C.利害关系人遭受重大损失 D.审计报告具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在，因此选项 B 是恰当的。29.下列情形不构成自身利益威胁的是_。 A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 B.会计师事务所担心可能失去某一重要客户 C.注册会计师接受客户的礼品或款待 D.注册会计师

44、在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错报（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师接受客户的礼品或款待属于密切关系威胁，因此选项 C 是恰当的。30.如果注册会计师接受或支付与承接客户有关的介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是_。 A.客观和公正 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.独立性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 如果注册会计师接受或支付与承接客户有关的介绍费或佣金，通常不会产生不利影响的职业道德基本原则是保密，因此选项 B 是恰当的。31.如果注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时发现了重大错报，

45、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素是_。 A.自身利益 B.自我评价 C.密切关系 D.外在压力（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，属于自身利益导致可能对职业道德基本原则产生利影响。32.不会对审计业务独立性产生不利影响的情形是_。 A.帮助审计客户计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额 B.担任审计客户法律诉讼的辩护人，且诉讼所涉及金额对被审计财务报表具有重大影响 C.帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格 D.对审计客户的资本结构或融资安排提供财务建议（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格不会对审计业务独立性产生不利影响，因此选项 C 是恰当的。33.联合体共享的下列专业资源中不可以被视为不重要的是_。 A.没有一个共有的技术部门 B.共享的资源仅限于共同的审计方法 C.共享培训资源包括交流人员、客户信息或市场信息 D.共享的资源仅限于共同的审计手册（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 共享的专业资源如果不包括交流人员、客户信息或市场场信息，可以被视为不重要，因此选项 C 是恰当的。3