(A)注册会计师审计-完成审计工作(三)及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-完成审计工作(三)及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。编制甲公司试算平衡表后应针对平衡表之间的勾稽关系进行判断，以下判断不恰当的是_。 A.资产负债表试算平衡表左边的“期末未审数”列合计数、“期末审定数”列合计数应分别等于其右边相应各列合计数 B.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“账项调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差 C.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于同期相应未经

2、审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额 D.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差（分数：2.00）A.B.C.D.2.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是_。 A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核 B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监

3、督，也是对重要审计事项的把关 C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程 D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程（分数：2.00）A.B.C.D.3.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法不恰当的是_。 A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制 B.项目

4、质量控制复核能够严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C.项目质量控制复核能够消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，得出符合事实的审计结论 D.项目质量控制复核能够消除财务报表的重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是_。 A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的 12 个月 B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划 C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见

5、的审计报告 D.如果评估期间少于审计报告日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起 12 个月（分数：2.00）A.B.C.D.5.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但 A 注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告意见类型是_。 A.无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。当甲公

6、司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是_。 A.无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见（分数：2.00）A.B.C.D.7.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是_。 A.否定意见 B.保留意见 C.无保留意见 D.无法表示意见（分数：2.00）A.B.C.D.8.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书

7、面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是_。 A.无保留意见加强调事项段 B.非标准审计报告 C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列与书面声明相关的表述中，不正确的是_。 A.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据 B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分 C.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息 D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础（分数：2.00）A.B.C.D.

8、10.关于律师声明书以下说法中不正确的是_。 A.注册会计师应以被审计单位的名义对律师进行函证 B.律师声明书有固定的格式 C.律师声明书的可靠性强于被审计单位的管理层声明书的可靠性 D.如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，则注册会计师应视为审计范围受到限制（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)11.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有_。 A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力 B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果

9、作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加 C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断 D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致（分数：2.00）A.B.C.D.12.以下关于注册会计师对持续经营假设的责任的理解中，恰当的有_。 A.注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 B.如果编制财务报表时采用的财务报告

10、编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无需就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无需就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证 D.注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论（分数：2.00）A.B.C.D.13.注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险，以下属于在财务方面导致对持续经营假设产

11、生重大疑虑的事项的有_。 A.预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数 B.无法履行借款合同的条款 C.出现劳动用工困难 D.无法获得开发必要的新产品所需的资金（分数：2.00）A.B.C.D.14.注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险，以下属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有_。 A.拖欠或停止发放股利 B.失去主要供应商 C.对发生的海啸灾难未购买保险 D.出现非常成功的竞争者（分数：2.00）A.B.C.D.15.评价管理层对持续经营能力作出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法

12、中，恰当的有_。 A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同 B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间 C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段 D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月（分数：2.00）A.B.C.D.16.在考虑管理层做出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果

13、的预测所依据的假设是否合理。以下属于注册会计师应当特别关注的假设包括_。 A.对预测性信息具有重大影响的假设 B.与历史趋势不一致的假设 C.特别敏感的假设 D.容易发生变动的假设（分数：2.00）A.B.C.D.17.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。甲公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致 A 注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，恰当的有_。 A.A 注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉 B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，

14、只有持续经营事项的迹象达到重大时，A 注册会计师才需要考虑采取进一步措施 C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，A 注册会计师就需要考虑采取进一步措施 D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，A 注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估甲公司持续经营能力的潜在重要性（分数：2.00）A.B.C.D.18.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，管理层未来应对计划可能包括_。 A.管理层变卖资产 B.向管理层询问该计划 C.管理层对外借款或重组债务 D.削减或延缓

15、开支或者获得新的资本（分数：2.00）A.B.C.D.19.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书而声明。以下对于管理层和治理层就未来应对计划的书而声明的观点中，恰当的有_。 A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层获取书面声明 B.由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明 C.为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况

16、下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，管理层和治理层没有申请破产保护的计划” D.为避免诸如诉讼事项可能发生的巨额赔偿支出，管理层将会考虑主动寻求破产保护，在这种情况下，注册会计师可以要求管理层和治理层做出如下声明：“在财务报表日起的十二个月内，公司不会破产”（分数：2.00）A.B.C.D.20.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。针对下列或有事项，A 注册会计师应对甲公司提出审计调整建议的有_。 A.基于合理的判断，甲公司对某项可能发生的担保损失，于 2011 年确认预计负债 1550 万元。2012 年 12 月法院做出终审判决

17、甲公司实际发生担保损失 1500 万元。因此，甲公司于 2012 年确认营业外收入 50 万元 B.2012 年 12 月 31 日，法院尚未对甲公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，甲公司胜诉的可能性为 40%，因此，甲公司没有确认预计负债 C.2012 年 12 月 31 日，法院尚未对甲公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。甲公司的律师认为甲公司很可能需要向合同一方支付违约金 500 万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿 400 万元。因此，甲公司确认预计负债 100 万元 D.2012 年 11 月法院判决甲公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款 300 万元。甲

18、公司于 2012年 12 月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止 2012 年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此，甲公司没有确认预计负债（分数：2.00）A.B.C.D.21.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。A 注册会计师主要通过实施以下_审计程序获取或有事项完整性的审计证据。 A.参与甲公司董事会会议 B.了解甲公司与识别或有事项有关的内部控制 C.向甲公司的法律顾问和律师进行函证，分析甲公司在审计期间发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项 D.向甲公司管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映（分数：2.

19、00）A.B.C.D.22.以下对期后事项的理解中，正确的有_。 A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好 C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告 D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整（分数：2.00）A.B.C.D.23.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。下列属于需要甲公司在财务报表披

20、露的非调整事项包括_。 A.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C.财务报表日后发现财务报表存在舞弊 D.财务报表日后发生企业合并或处置子公司（分数：2.00）A.B.C.D.24.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。A 注册会计师应提请甲公司对 2012 年财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有_。 A.甲公司由于某种原因在财务报表日前被起诉，法院于财务报表日后判决甲公司应赔偿对方损失 B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值 C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁 D.财

21、务报表日后企业合并（分数：2.00）A.B.C.D.25.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。如果 A 注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有_。 A.与甲公司管理层讨论如何处理 B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告 C.提请甲公司管理层修改财务报表 D.重新出具审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.26.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于非调整事项的有_。 A.2013 年 2 月 1 日，甲公司 2012 年末的某项交易性金融资产发生大

22、幅贬值 B.2013 年 2 月 10 日，甲公司发生重大诉讼 C.2013 年 2 月 15 日，甲公司于 2012 年确认的一笔大额销售被退回 D.2013 年 3 月 16 日，甲公司发生企业合并（分数：2.00）A.B.C.D.27.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月 15 日签发了甲公司 2012 年财务报表的审计报告。对于截至 2013 年 3 月 15 日发生的期后事项，A 注册会计师的下列做法正确的有_。 A.设计专门的审计程序识别这些期后事项 B.尽量在接近财务报表日时实施针刘期后事项的专门审计程序 C.尽量在接近审计报告日时实施

23、针对期后事项的专门审计程序 D.不专门设计审计程序识别这些期后事项（分数：2.00）A.B.C.D.28.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月 15 日签发了甲公司 2012 年财务报表的审计报告，2013 年 3 月 20 日对外公布了审计报告。如果针对 2013 年 3 月 20 日后发现的事实，甲公司管理层修改了 2012 年度财务报表，A 注册会计师应当采取的措施有_。 A.实施必要的审计程序 B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况 C.针对修改后的 2012 年度财务报表出具新的审计报告 D.在针对甲

24、公司 2013 年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改 2012 年度财务报表的原因（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：12.00)29.简述注册会计师针对每一时段的期后事项的审计责任。（分数：12.00）_四、B综合题/B(总题数：3，分数：24.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).下列书而文件中，A 注册会计师认为可以作为书面声明的是_。 A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A 注册会计师列

25、示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列有关书而声明的日期和涵盖期间的说法中，A 注册会计师认为错误的是_。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涌盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告日一致（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列有关书而声明作用的说法中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.如果 A 注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果甲公司管

26、理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻 A 注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少 A 注册会计师应当获取的其他审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.(4).在审计甲公司某项重要的金融资产时，A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是_。 A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序

27、的性质、时间安排和范围（分数：2.00）A.B.C.D.(5).如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是_。 A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是_。 A.管理层评估持续

28、经营能力的期间不得少于自财务报表日起的 6 个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A 注册会计师实施审计程序获取的信息（分数：2.00）A.B.C.D.(2).在下列事项中，最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是_。 A.难以获得开发必要新产品所需资金 B.投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易（分数：2.00）A.B.C.D.(3).在下列

29、审计程序中，最有助于 A 注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是_。 A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在（分数：2.00）A.B.C.D.(4).在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是_。 A.建设新产品生产线，提高生产能力 B.以低于市场的价格购买已租入的设备 C.计划出售部分固定资产 D.将经营租赁固定资

30、产转换为融资租赁固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在审计期后事项时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是_。 A.调查期后发生的长期负债的变化 B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D.询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债（分数：2.00）A.B.C.D.(2).在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是_。 A.是否发生新的担保 B.是否发生重要人事变

31、动 C.是否签订或计划签订合并或清算协议 D.是否计划发行新的债券（分数：2.00）A.B.C.D.(3).关于 A 注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是_。 A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别 B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序 C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施 D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-完成审计工作(三)答案解析(总分：92.00，做题时间：90

32、分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。编制甲公司试算平衡表后应针对平衡表之间的勾稽关系进行判断，以下判断不恰当的是_。 A.资产负债表试算平衡表左边的“期末未审数”列合计数、“期末审定数”列合计数应分别等于其右边相应各列合计数 B.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“账项调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差 C.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额 D.资产负债表试算平衡表左边的“重分

33、类调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 在选项 C 中，资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额虽然是从甲公司审计前资产负债表各相应项目抄过来的，但这些项目有的是对相关科目余额进行了相加减填列，有的是按照各项目对应的会计科目余额直接填列，因此不一定等于同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额。2.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是_。 A.项目组内部复核分为项

34、目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核 B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关 C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程 D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。项目质量控制复核的复核人是不参与该

35、审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明其独立复核人的立场。3.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法不恰当的是_。 A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制 B.项目质量控制复核能够严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C.项目质量控制复核能够消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，得出符合事实的审计结论 D.项目质量控制复核能够消除财务报表的重大错报，最大

36、限度保证会计师事务所的审计质量（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。4.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是_。 A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的 12 个月 B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划 C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告 D.如果评估期间少于审计报告日起的 12

37、 个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起 12 个月（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 管理层剥。持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的 12 个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12 个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。5.A 注册会计师负责审计甲公司

38、2012 年度财务报表。如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但 A 注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告意见类型是_。 A.无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 当持续经营假设合理，影响事项存在但已充分披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。6.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充

39、分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是_。 A.无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.否定意见（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。7.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是_。 A.否定意见 B.保留意见 C.无保留意见 D.无法表示意见（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 持续经营假设不合理时应当出具否定意见的审计报告。8.A 注册会计师负责审计甲公司

40、2012 年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是_。 A.无保留意见加强调事项段 B.非标准审计报告 C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。9.下列与书面声明相关的表述中，不正确的是_。 A.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据 B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分 C.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务

41、报表审计中需要获取的必要信息 D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。10.关于律师声明书以下说法中不正确的是_。 A.注册会计师应以被审计单位的名义对律师进行函证 B.律师声明书有固定的格式 C.律师声明书的可靠性强于被审计单位的管理层声明书的可靠性 D.如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，则注册会计师应视为审计范围受到限制（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 律师声明书所用的格式和措辞没有

42、定式。二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)11.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有_。 A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力 B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加 C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断 D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的

43、结果也应该一致（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D 不恰当。管理层对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础，管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致。12.以下关于注册会计师对持续经营假设的责任的理解中，恰当的有_。 A.注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 B.如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无需就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营

44、假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无需就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证 D.注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 不恰当。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍然应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适

45、当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。13.注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险，以下属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有_。 A.预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数 B.无法履行借款合同的条款 C.出现劳动用工困难 D.无法获得开发必要的新产品所需的资金（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 属于在经营方而导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。14.注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险，以下属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有_。 A.拖欠或停止发放股利 B.失去主要供

46、应商 C.对发生的海啸灾难未购买保险 D.出现非常成功的竞争者（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 选项 A 属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项；选项 C 属于在其他方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。15.评价管理层对持续经营能力作出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中，恰当的有_。 A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同 B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间 C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段 D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。16.在考虑管理层做出的评估所依据的假设时，注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理。以下属于注册会