(A)注册会计师审计-审计业务对独立性的要求及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-审计业务对独立性的要求及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是_。 A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响 B.评价已识别不利影响的重要程度 C.消除不利影响或将其降至可接受的低水平 D.消除对独立性的所有不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消

2、除或降低，则注册会计师应当采取_。 A.拒绝接受委托 B.终止业务约定 C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响（分数：2.00）A.B.C.D.3.不同的会计师事务所或实体为了增强其提供服务的能力往往组成网络。下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，不恰当的是_。 A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络 C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被

3、视为网络 D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络（分数：2.00）A.B.C.D.4.假设 ABC 会计师事务所自 2010 年 6 月 1 日开始连续 3 年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，2012年审计报告签署日为 2013 年 3 月 5 日，如果双方在 2013 年 5 月 1 日后终止业务关系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是_。 A.2010 年 6 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日 B.2010 年 6 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日 C.2010 年 1 月 1 日至 2013 年

4、3 月 5 日 D.2010 年 1 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日（分数：2.00）A.B.C.D.5.注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。如果从拥有经济利益人员的角色来考虑，以下人员中拥有经济利益对独立性影响程度重大的是_。 A.网络事务所合伙人 B.关键审计项目合伙人 C.审计项目组成员的主要近亲属 D.与审计项目组成员存在密切关系的人员（分数：2.00）A.B.C.D.6.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是

5、 A.持有审计客户的股票卖空权 B.持有审计客户的股票认购权 C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品 D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合（分数：2.00）A.B.C.D.7.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是_。 A.将该审计项目组成员调离审计项目组 B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平 C.会计师事务所拒绝承接该业务 D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务（分数：2

6、00）A.B.C.D.8.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，不恰当的是_。 A.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 B.如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直

7、接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大（分数：2.00）A.B.C.D.9.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立性构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是_。 A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保 B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得 C.会计师事务所不得向审计客

8、户提供贷款或担保 D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许（分数：2.00）A.B.C.D.10.假设 ABC 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括_。 A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益 B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益 C.按照协议，将 ABC 会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一

9、起，并以双方名义搁绑销售 D.按照协议，ABC 会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广 ABC 会计师事务所的产品或服务（分数：2.00）A.B.C.D.11.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中，可能不对独立性产生影响的是_。 A.会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的 20% B.审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的 15% C.审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的 2% D.审

10、计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的 10%（分数：2.00）A.B.C.D.12.ABC 会计师事务所首次审计甲房地产上市公司 2012 年财务报表。以下情形中，可以判定 ABC 事务所或审计项目组成员与甲公司及其高级管理人员之间不存在密切的商业关系的是_。 A.审计项目组成员与甲公司财务总临同在合资的实体中拥有 50%股权 B.甲公司将 ABC 事务所的业务推荐给其母公司 C.ABC 事务所在其目前的客户中推荐甲公司的楼盘并按正常比例收取 2%佣金 D.ABC 事务所在承接甲公司审计业务前曾经租用过甲公司的房产作为办公楼，目前已经终止该租赁业务（分数：2.00）A

11、B.C.D.13.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法中不恰当的是_。 A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响 B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响 C.审计项目组成员的主要近亲属不得从审计客户购买商品 D.审计项目组成员的其他近亲属可以从审计客户购买商品（分数：2.00）A.B.C.D.14.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对审计客户财务报表施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。以下对评价不利影响严重程度的各种说法中，恰当的是_。 A.评价主要近亲属在客户中的职位 B.评价该成员在审计项目组中

12、的薪酬状况 C.评价主要近亲属在客户工作的时间 D.评价该成员在审计项目组中工作的时间（分数：2.00）A.B.C.D.15.审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下措施中不能降低对独立性的不利影响的是_。 A.如果是主要近亲属关系，则将该审计项目组成员调离 B.如果是主要近亲属关系，审计项目组成员不调离审计项目组，会计师事务所则终止该项审计业务 C.如果是其他近亲属关系，则要求其书面承诺其会保持独立性 D.合理安排审计项目组成员的职责，便该成员的工作不涉及其主要近亲属或其他近亲属的职责范围（分数：2.00）A

13、B.C.D.16.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不恰当的是_。 A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施 B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施 C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组 D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性（分数：2.00）A.B.C.D.17.如果 ABC 会计师事务所的

14、 A 注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A 注册会计师从 2006 年 12 月开始连续对甲公司财务报表进行审计。在此种情形下，A 注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至_年。 A.2008 B.2009 C.2010 D.2011（分数：2.00）A.B.C.D.18.如果 ABC 会计师事务所的 B 注册会计师是乙上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，B 注册会计师从 2007 年 11 月份开始连续对甲公司财务报表进行审计。同时 ABC 事务所已经拟定期满后由 C 注册会计师审计甲公司财务报表，但是由于 C 注册会计师身体原因不能前往，在不存在其他方面因素

15、影响独立性的情况下，B 注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至_年。 A.2011 B.2012 C.2013 D.2014（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：23，分数：46.00)19.根据独立性慨念框架的思路和方法，注册会计师应当采取_方法确保其能够遵循独立性。 A.识别刘独立性的不利影响 B.采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平 C.识别对独立性的不利影响时终止审计客户的业务委托 D.评价已识别的不利影响是否重大或是否能够消除或降低（分数：2.00）A.B.C.D.20.以下对不同事务所或实体是否构成网络的情形中，可能被视为网络的有_。

16、A.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 C.如果一个联合休旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 D.如果一个联合休旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络（分数：2.00）A.B.C.D.21.如果一个联合体共享以下重要的专业资源，则被视为一个网络。共享的重要专业资源包括_。 A.仅限于共同的审计手册 B.合伙人和员工 C.技术部门 D.能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统（分数：2.00）A.B.C.D.22.

17、下列关于上市公司关联实体的陈述中，恰当的有_。 A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体 B.受到客户直接控制的实体属于关联实体 C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体 D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于以下因素_。 A.拥有经济利益的主体，包括会计师事务所、审计项目组成员及其近亲属或密切关系人员 B.拥有的经济利益是直

18、接的还是间接的 C.拥有的经济利益是重大的还是不重大的 D.拥有的经济利益是现在的还是未来的（分数：2.00）A.B.C.D.24.在执行审计业务的以下相关主体中，如果_在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。 A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员的其他近亲属 D.审计项目组成员的主要近亲属（分数：2.00）A.B.C.D.25.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列_防范措施消除不利影

19、响或将其降至可接受的低水平。 A.其他近亲属尽快处置全部经济利益 B.会计师事务所终止该业务 C.将该成员调离审计项目组 D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作（分数：2.00）A.B.C.D.26.如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有_。 A.会计师事务所不能承接该业务 B.会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务 C.没有任何防范措施 D.安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果（分数：2.00）A.B.C.D.27.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户以下_类型的投资，则没有防范措施

20、能够将其不利影响降至可接受的水平。 A.权证 B.股票认购权 C.共同基金投资的一揽子基础金融产品组合 D.授权银行投资部客户经理的投资理财产品组合（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列_情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。 A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 B.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，

21、其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 D.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益（分数：2.00）A.B.C.D.29.审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。以下表述恰当的有_。 A.审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许 B.审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许 C.审计项目组成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融

22、机构的审计客户中开立存款或交易账户 D.如果审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立（分数：2.00）A.B.C.D.30.ABC 会计师事务所正在审计甲房地产公司，且 ABC 事务所从甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为新开设的事务所分部办公室。以下情形中，通常不会对独立性产生影响的有_ A.通过确认 ABC 事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似 B.ABC 事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的 5% C.ABC 事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的 50% D.甲公司向

23、 ABC 事务所出售的该写字楼占其当年销售额的 1%（分数：2.00）A.B.C.D.31.ABC 会计师事务所连续审计甲公司 2012 年财务报表。ABC 事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与 ABC 事务所已经没有重要交往，则 ABC 事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括_。 A.修改审计计划 B.聘请专家协助甲公司 2012 年财务报表审计 C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作 D.向审计项目组委派经验更丰富的人员（分数：2.00）A.B.C.D.32.ABC 会计师事务所自 2008

24、年 11 月份开始已经连续 4 年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述不恰当的有_。 A.老张最多能够负责审计完甲公司 2012 年财务报表 B.ABC 会计师事务所不能承接甲公司 2012 年财务报表审计 C.ABC 会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司 2012 年财务报表，否则不能承接该业务 D.老张不能负责审计甲公司 2012 年财务报表（分数：2.00）A.B.C.D.33.会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有_。 A.负责设计、实施和维护内部控制 B.指导审计客户员工的行动并对其

25、行动负责 C.确定采纳其他第三方提出的建议 D.针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责（分数：2.00）A.B.C.D.34.如果由注册会计师承接下列_业务，则可能表明注册会计师承担了审计客户的管理层职责。 A.编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证 B.为编制财务报表，选择恰当的会计政策 C.更改会计分录 D.为编制财务报表作出会计估计（分数：2.00）A.B.C.D.35.如果注册会计师向审计客户提供非鉴证服务时，为避免承担管理层职责的风险，应当确保不存在的事项有_。 A.项目组负责作出重大判断和决策 B.项目组评价服务的结果 C.项目组对依据服务结果采

26、取的行动负责 D.项目组决定服务的性质和收费的多少（分数：2.00）A.B.C.D.36.会计师事务所不得提供的内部审计服务有_。 A.对审计客户内部审计员工的工作提出建议 B.制定内部审计活动的战略方针 C.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果 D.执行构成内部控制组成部分的程序（分数：2.00）A.B.C.D.37.会计师事务所向其审计客户提供的以下_诉讼支持服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。 A.协助管理和检索文件 B.计算诉讼估计损失 C.查阅有关诉讼信息 D.担任专家证人（分数：2.00）A.B.C.D.38.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很

27、可能因自我评价对独立性产生不利影响的有_。 A.提供合同起草 B.法律咨询 C.尽职调查 D.重组服务（分数：2.00）A.B.C.D.39.会计师事务所可以为属于非公众利益实体的审计客户提供的招聘服务有_。 A.对候选人进行而试 B.从候选人中挑选出适合董事的人选 C.审查申请者的专业资格 D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见（分数：2.00）A.B.C.D.40.如果会计师事务所为审计客户提供财务服务，很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师不能提供的有_。 A.安排审计客户资本结构 B.提出多种供管理层备选的融资交易方案 C.帮

28、助客户处置房产 D.制定公司战略（分数：2.00）A.B.C.D.41.如果会计师事务所审计项目组成员与其审计客户发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下属于应采取的措施的有_。 A.将该审计项目组成员调离项目组 B.由审计项目组以外的专业人员复核该成员已执行的工作 C.如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，则应当拒绝接受审计业务委托 D.如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，而该业务已经承接，则解除审计业务约定（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数

29、2，分数：18.00)42.ABC 会计师事务所连续多年审计甲商业银行(简称甲银行)的财务报表。XYZ 会计师事务所与 ABC 会计师事务所共享同一质量控制政策系统。ABC 会计师事务所于 2012 年 11 月与甲银行续签了审计业务约定书，审计甲银行 2012 年度财务报表。假定存在以下情形： (1)截止 2012 年 11 月，甲银行未付 ABC 会计师事务所审计费用达到 200 万元。 (2)自 2010 年 1 月 1 日开始，ABC 会计师事务所一直借用一名注册会计师李先生参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。 (3)A 注册会计师已连续 5 年担任甲银行财务报表审计的

30、关键审计合伙人。ABC 会计师事务所决定不再由 A 注册会计师担任关键审计合伙人，仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。 (4)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给 ABC 会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收的 1%结算。 (5)ABC 会计师事务所在承接 2012 年财务报表审计的同时也承接了 2012 年内部审计的业务，并另外签订了业务约定书。 (6)XYZ 会计师事务所的 D 注册会计师在 2012 年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了 XYZ 会计师事务所的费用。 要求 请根据中国注册会计师职业道德守则有

31、关独立性的要求，分别判断上述各种情形。是否对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：9.00）_43.ABC 会计师事务所连续多年审计甲房地产上市公司(简称甲公司)的财务报表。XYZ 会计师事务所与 ABG会计师事务所共享重要的专业资源。ABC 会计师事务所于 2013 年 1 月 15 日承接审计甲公司 2012 年度财务报表。假定存在以下情形： (1)甲公司与 ABC 会计师事务所达成合作协议，如果 ABC 事务所能够降低10%的审计收费，公司给该事务所员工的房贷垫付首付的 20%。 (2)ABC 会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票 100 股。 (3)ABC

32、会计师事务所 B 注册会计师的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员。 (4)目前审计项目组成员张先生 2012 年 5 月 1 日前曾经在甲公司信息部工作，且参与了其计算机信息技术系统的设计。 (5)ABC 会计师事务所行政部与甲公司销售部合作，向其重要客户帮助甲公司推销新楼盘，按照最后成交金额的 1%收取手续费。 (6)XYZ 会计师事务所的 Y 注册会计师自 2010 年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作。 要求 请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：9.00）_(A)注册会计师审计-审计业务对独立性

33、的要求答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是_。 A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响 B.评价已识别不利影响的重要程度 C.消除不利影响或将其降至可接受的低水平 D.消除对独立性的所有不利影响（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，因为注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独

34、立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。2.根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取_。 A.拒绝接受委托 B.终止业务约定 C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业

35、务。3.不同的会计师事务所或实体为了增强其提供服务的能力往往组成网络。下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，不恰当的是_。 A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络 C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络 D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。因为该联合体中的各实

36、体间分担的成本不重要，分担的成本仅仅限于制定审计方法、审计手册或培训课程的需要，因此不能被视为网络会计师事务所。4.假设 ABC 会计师事务所自 2010 年 6 月 1 日开始连续 3 年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，2012年审计报告签署日为 2013 年 3 月 5 日，如果双方在 2013 年 5 月 1 日后终止业务关系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是_。 A.2010 年 6 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日 B.2010 年 6 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日 C.2010 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日 D.

37、2010 年 1 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当。注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中，保持独立性的时间起点是 2010 年 1 月 1，终点以“审计报告和终止业务关系日”二者孰晚的时间为依据，即 2013 年 5 月 1 日。5.注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。如果从拥有经济利益人员的角色来考虑，以下人员中拥有经济利益对独立性影响程度重大的是_。 A.网络事务所合伙人 B.关键审计项目合伙人 C.审计项目组成员的主要近亲属 D.与审计项目组成员

38、存在密切关系的人员（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 恰当。本题除了明确要求理解关键审计合伙人、网络事务所、主要近亲属、密切关系人员等慨念之外，要求理解并掌握对于拥有经济利益的主体来讲，其职业判断和审计过程的决策对审计业务越直接，则对独立性带来的影响越大，关键审计合伙人包括项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。6.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是_。

39、A.持有审计客户的股票卖空权 B.持有审计客户的股票认购权 C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品 D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 ABC 的情形均属于直接经济利益，选项 D 属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工

40、具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。7.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是_。 A.将该审计项目组成员调离审计项目组 B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平 C.会计师事务所拒绝承接该业务 D.如果会计师事务所已承接该业务则应终

41、止业务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在这种情形下的防范措施恰当的有：(1)将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；(2)由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。8.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，不恰当的是_。 A.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 B.如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处

42、置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大 D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对于从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益的主体来说，主要包括：会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属

43、在选项 C 中，审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。9.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立性构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是_。 A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保 B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得 C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保 D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不

44、允许（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。10.假设 ABC 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括_。 A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益 B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益 C.按照协议，将 ABC 会计师事务所的产品或服务与甲

45、公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义搁绑销售 D.按照协议，ABC 会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广 ABC 会计师事务所的产品或服务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大。11.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种

46、商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中，可能不对独立性产生影响的是_。 A.会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的 20% B.审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的 15% C.审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的 2% D.审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的 10%（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 恰当。在某一实体拥有经济利益占该事务所或审计客户、审计项目组成员或其主要近亲属财富净值的一定比例以上，将被视为重大。一般实际工作中，适用于事务所和审计客户的百分比可以是 10%，而适用于审计项目组成员或其主要近亲属的百分比则是 5%。12.ABC 会计师事务所首次审计甲房地产上市公司 2012 年财务报表。以下情形中，可以判定 ABC 事务所或审计项目组成员与甲公司及其高级管理人员之间不存在密切的商业关系的是_。 A.审计项目组成员与甲公司财务总临同在合资的实体中拥有 50%股权 B.甲公司将 ABC 事务所的业务推荐给其母公司 C.ABC 事务所在其目前的客户中推荐甲公司的楼盘并按正常比例收取 2%佣金 D.ABC 事务所在承接甲公司审计业务前曾经租用过甲公司的房产作为办公楼，目前已经终止该租赁业务（分数