(A)注册会计师审计-采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计(一)及答案解析.doc

1、A)注册会计师审计-采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计(一)及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：34，分数：34.00)1.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_。 A.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系 B.订购单必须连续编号 C.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关 D.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的“完整性”认定有关（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应

2、关系的陈述中，不恰当的是_。 A.采购业务员根据核准的汀购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜 B.财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与“请购单”核对，编制采购信息报告有关 C.采购信息报告与应付账款计价分摊认定有关 D.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系（分数：1.00）A.B.C.D.3.以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的是_。 A.验收单、请购单都需要连续编号控制 B.验收单与应付账款的存在认定有关 C.验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角

3、度分析具有对应关系 D.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_。 A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性 B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证包括如订购单、验收单和供应商发票等 C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关 D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称（分数：1.00）A.B.C.D.

4、5.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_。 A.申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批 B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关 C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关 D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下控制测试程序中，能够获取与采购交易“发生”认定相关的审计证据的是_。 A.检

5、查验收单是否连续编号 B.检查有无未记录的供应商发票 C.检查付款凭单是否附有购货发票 D.审核批准采购价格和折扣的授权签字（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。了解甲公司采购业务流程后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是_。 A.甲公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定 B.甲公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C.甲公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付 D.甲公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验

6、收单、订购单等相关凭证进行核对（分数：1.00）A.B.C.D.8.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年财务报表进行审计。在设计应对甲公司 2012 年应付账款错报风险的以下审计程序中，最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是_。 A.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等 B.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号 C.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账 D.向采购供应商函证零余额的应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对甲公司采购交

7、易设计进一步审计程序时，拟从甲公司 2012 年 12 月 31 日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的_认定不存在错报。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性（分数：1.00）A.B.C.D.10.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年财务报表进行审计。在拟实施的下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取审计证据证明甲公司 2012 年财务报表存在未入账负债的是_。 A.审查财务报表日后货币资金支出情况 B.审查批准采购价格和折扣标记 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查供

8、应商发票与债权人名单（分数：1.00）A.B.C.D.11.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年财务报表进行审计。在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，证明力最强的是_。 A.供应商发票 B.供应商提供的月末对账单 C.甲公司编制的连续编号的验收单 D.甲公司编制的连续编号的订购单（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是_。 A.固定资产的抵押情况 B.固

9、定资产的报废或毁损情况 C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况（分数：1.00）A.B.C.D.13.注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在设计应对固定资产的错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，与固定资产存在认定最相关的是_。 A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较 B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况 C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证 D.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证（分数：1.00）A.B.C.D.14.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在设计应对固

10、定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险时，以下审计程序获取的审计证据中，最相关的是_。 A.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账 B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物 C.以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物 D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到 2012 年 12 月 31 日固定资产折旧计提不足的是_。 A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大 C

11、本年固定资产账面价值增加幅度很大 D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增（分数：1.00）A.B.C.D.16.A 注册会计师在审计甲公司 2012 年度财务报表。A 注册会计师了解到甲公司是一家制造企业，2012 年4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 Y1、Y2 和 Y3。甲公司以银行存款支付货款 7800000 元、增值税税额 1326000 元、包装费 42000 元。Y1 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 30000 元，安装 Y1 设备领用的原材料适用的增值税税率为 17%，支付安装费 40000 元。假定设备 Y1、Y2

12、 和 Y3 分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000 元、3594800 元、1839200 元。假设不考虑其他相关税费，则 Y1 设备的入账价值为_元。 A.2814700 B.2819800 C.3001100 D.3283900（分数：1.00）A.B.C.D.17.A 注册会计师在审计甲公司 2012 年度财务报表时发现，该公司于 2010 年 12 月 31 日购入一项固定资产，其原价为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.8 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012 年度该项固定资产应计提的年折旧额为_万元。 A.39.84 B.

13、66.4 C.48 D.80（分数：1.00）A.B.C.D.18.A 注册会计师在审计甲公司 2012 年度财务报表。注册会计师了解到甲公司其中一台设备账面原值为200000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3 年 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废对甲公司当期税前利润的影响额为减少税前利润_元。 A.40200 B.31900 C.31560 D.38700（分数：1.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年财务报表进行审计。在了解甲公司采购业

14、务环节时，发现 2010 年12 月 20 日甲公司购入一辆货运汽车入账成本为 20.8 万元。甲公司会计部门资料显示，该汽车的预计使用年限 5 年，预计净残值 0.8 万元，按直线法计提折旧。A 注册会计师了解到国家因该批汽车会出现严重安全问题发布强制管制规定，要求汽车制造商收回所有已出售的汽车，经测算甲公司该货运汽车的可收回金额为 5.1 万元。则 A 注册会计师应当提请甲公司对固定资产作出减值处理，2012 年 12 月 31 日应计提减值准备为_万元。 A.8.7 B.3.7 C.7.7 D.11.1（分数：1.00）A.B.C.D.20.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务

15、报表。在实施存货监盘程序时，A 注册会计师了解到甲公司存货采用永续盘存制，同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是_。 A.供应商向甲公司提供购货折扣 B.甲公司向客户提供销货折扣 C.甲公司已将购买的存货退给供应商 D.客户已将购买的存货退给甲公司（分数：1.00）A.B.C.D.21.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对存货实施监盘程序时，已将存货相关的内部控制评估为高风险，以下拟定的审计程序中，注册会计师应当采取的是_。 A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.要求甲公司在 2013 年

16、1 月 10 日前实施存货盘点 C.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额（分数：1.00）A.B.C.D.22.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。如果甲公司会计记录显示，2012 年 12 月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A 注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是_。 A.计算该类存货 2012 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B.进行销货截止测试 C.将该类存货列入监盘范围 D.选择 2012 年 12 月大额销售客户寄发询证函（

17、分数：1.00）A.B.C.D.23.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是_。 A.对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容 B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序 D.甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序（分数：1.00）A.B.C.D.24.A 注册会计师在对生产与销售型甲公司 2012 年财务报表进行审计时，发现 a 产品 2012 年的毛利率与2011 年相比有

18、所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与 2012 年的毛利率上升不相关的斛释事项是_。 A.a 产品的销售价格在 2011 年基础上上升 20% B.a 产品的产量与 2011 年相比增长 37% C.a 产品的销售收入占 2012 年营业收入的比例与 2011 年相比上升 39% D.a 产品使用的主要原材料的价格与 2011 年相比下降 10%（分数：1.00）A.B.C.D.25.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对甲公司存货实施监盘程序时，A 注册会计师拟定的以下有关期末存货的临盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是_。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至

19、存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场（分数：1.00）A.B.C.D.26.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。注册会计师接受委托前，甲公司已经完成 2012 年度的存货盘点工作，对于 2012 年存货监盘程序的实施，注册会计师不应采取的做法是_。 A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易 B.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易 C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单

20、位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘 D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制（分数：1.00）A.B.C.D.27.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。A 注册会计师了解到甲公司存货采用实地盘存制，2013 年 1 月 2 日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法恰当的是_。 A.监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备 B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司调整存货盘点表 D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认（分数：1.0

21、0）A.B.C.D.28.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对甲公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是_。 A.a 材料 2012 年 12 月 31 日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备 B.b 材料 2012 年 12 月 31 日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备 C.c 材料 2012 年 12 月 31 日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备 D.d 材料 2012 年 12 月 31 日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备（分数：1.00）A.B.C.D.29.

22、A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。A 注册会计师拟定的下列对存货实施的审计程序中，恰当的是_。 A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的“计价”认定 B.对难以盘点的存货，应根据甲公司存货收发制度确认存货数量 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时（分数：1.00）A.B.C.D.30.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，A 注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，不恰当的是_

23、 A.在甲公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 B.对于甲公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 C.对所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 D.对于甲公司委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书而确认函（分数：1.00）A.B.C.D.31.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。A 注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代

24、审计程序中，不恰当的是_。 A.向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况 B.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘 C.委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货 D.检查与第三方持有的存货相关的文件记录（分数：1.00）A.B.C.D.32.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，不恰当的是_。 A.抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据 B.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定甲

25、公司的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果 C.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生 D.注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率（分数：1.00）A.B.C.D.33.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。A 注册会计师了解到甲公司 2012 年 12 月 31 日采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2012 年 12 月 31日，a、b、c 三种存货的成本与可变现净值分别为：a 存货成本 10 万元，可变现净

26、值 8 万元；b 存货成本12 万元，可变现净值 15 万元；c 存货成本 18 万元，可变现净值 15 万元。a、b、c 三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元、2 万元、1.5 万元。假定甲公司只有这三种存货，则 A 注册会计师应当确认甲公司2012 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为_万元。 A.-0.5 B.0.5 C.2 D.5（分数：1.00）A.B.C.D.34.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012 年 12 月 31 日 a 材料的实际成本为 60 万元，a 原材料是专为生产甲产品而持有的，市

27、场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用，由于 a 材料市场价格的下降，市场上用 a 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 a 材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司 2012 年初“存货跌价准备”科目贷方余额 1 万元。则注册会计师应当确认甲公司 2012 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备总额为_万元。 A.0 B.6 C.24 D.5（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：32.00)35.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制程

28、序的陈述中，恰当的包括_。 A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单 B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系 C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商 D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批（分数：1.00）A.B.C.D.36.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括_。 A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险 B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险 C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上

29、签收与固定资产、存货“存在”认定有关 D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏（分数：1.00）A.B.C.D.37.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动陈述中，恰当的包括_。 A.独立检查付款凭单计算的正确性 B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性 C.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关 D.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款（分数：1.00）A.B.C.D.38.以下对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的陈述中，恰当的包括_。 A.记录现金支

30、出的人员不得经手现金，其他有价证券除外 B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致 C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，临督付款入账的及时性 D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较（分数：1.00）A.B.C.D.39.以下对采购与付款业务流程中记录支出环节的控制程序的陈述中，恰当的包括_。 A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性 B.会计主管通过定期比较银行存款日记账

31、记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性 C.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付 D.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性（分数：1.00）A.B.C.D.40.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在设计的下列审计程序中，A 注册会计师能够通过实施这些审计程序获取审计证据证实采购交易记录的完整性认定存在错报的包括_。 A.从连续编号的订购单追查至相应的验收单 B.从连续编号的验收单追查至应付账款明细账 C.从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票

32、D.从供应商发票追查至应付账款明细账（分数：1.00）A.B.C.D.41.下列各项中，注册会计师认为需对固定资产账面价值进行调整的有_。 A.对固定资产进行日常修理发生的费用 B.对办公楼进行装修符合资本化的部分 C.对融资租赁租入固定资产进行安装发生的费用 D.计提固定资产减值准备（分数：2.00）A.B.C.D.42.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年财务报表进行审计。在拟定实施的下列审计程序中，能够获取审计证据表明应付账款未入账的有_。 A.检查财务报表日后现金支出的主要凭证 B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 C.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行

33、付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付 D.以截止至 2012 年 12 月 31 日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证（分数：2.00）A.B.C.D.43.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年财务报表进行审计。了解到甲公司 2012 年的经营形势、内部管理等方而与 2011 年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A 注册会计师拟对甲公司 2012 年累计折旧结合固定资产实施实质性分析程序，检查 2012 年所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，能够获取审计证据实现上述审计目标的有_。 A.根据各项固定

34、资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用并与 2012 年已计提的折旧费用进行比较 B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较，分析折旧率是否正常 D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对（分数：2.00）A.B.C.D.44.以下对生产与存货业务流程中计划和安排生产环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的有_。 A.生产通知单应当进行连续编号控制 B.生产通知单进行连续编号的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风险 C.生产通知单通过授权审批的控制活动能够降低营业成本完整性认定错报风

35、险 D.生产计划部门编制的月度生产计划书须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效（分数：2.00）A.B.C.D.45.以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括_。 A.原材料出库单的连续编号控制与营业成本的发生认定相关 B.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单 C.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账 D.原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效（分数：2.00

36、A.B.C.D.46.以下对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的有_。 A.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库 B.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单 C.产成品验收单的连续编号控制，与存货的发生认定相关 D.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部门核对、一联递交财务部作为记账凭证（分数：2.00）A.B.C.D.47.以下对生产与存货业务流程中核算产品成本环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的有_。 A.生产记录日报

37、表已经进行了连续编号控制，与营业成本的截止认定相关 B.会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行产品成本账务处理，与营业成本的准确性认定相关 C.每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理 D.生产成本记账员根据原材料出库单，编制成本记录，并与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息（分数：2.00）A.B.C.D.48.以下对生产与存货业务流程中储存产成品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的有_。 A.产成品入库时，须经仓库管理员

38、检查产成品验收单，清点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单 B.仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门 C.验收员负责编制连续编号的产成品验收单 D.产成品验收单已经进行了连续编号控制，与营业成本的完整性认定相关（分数：2.00）A.B.C.D.49.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在计划对存货实施监盘程序时需要从以下_方面来制定存货监盘计划。 A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.存货盘点计划及注意事项 C.参加存货监盘人员的分工 D.抽鼎的范围（分数：2.00）A.B.C.D.50.A 注册会计师负责审计甲公司

39、 2012 年财务报表。在与管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括_。 A.盘点时间安排 B.存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制 C.存货盘盘替代程序 D.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理（分数：2.00）A.B.C.D.51.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对甲公司存货监盘时，应特别关注甲公司存货盘点范围。下列事项中对盘点范围的考虑恰当的有_。 A.对甲公司未纳入盘点范围的存货，A 注册会计师应当实施替代审计程序 B.即使在甲公司声明不存在受托代存存货的情形下，A 注册会计师也应当关注是否存在某些存货不属于甲公司的迹象，以避免盘点范围不当 C.对

40、所有权不属于甲公司的存货，应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围 D.在甲公司盘点存货前，A 注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点（分数：2.00）A.B.C.D.52.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在考虑对甲公司委托其他单位保管的存货时，A 注册会计师应当拟定的审计程序有_。 A.向甲公司存货的保管人函证 B.实施监盘 C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告 D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函（分数：2.00）A.B.C

41、D.53.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在编制存货监盘计划时，A 注册会计师应当实施的工作有_。 A.制定存货监盘的替代审计程序 B.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险 C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 D.考虑是否需要利用专家的工作（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 金额单位：元项目 应付账款年末余额 本年度供货总额A 公司 42650

42、 66100B 公司 2880000C 公司 85000 95000D 公司 289000 3032000要求（分数：12.00）(1).针对应付账款，A 注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?（分数：2.00）_(2).A 注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?（分数：2.00）_(3).A 注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。 业务环节 控制目标 关键控制活动 影响认定(1)计划和安排生产 管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准 (1)(2)发

43、出原材料 发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本 成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)（分数：2.00）_(4).甲公司是一家专营空调的生产与销售型上市公司。A 注册会计师担任甲公司 2012 年度财务报表审计的项目合伙人。在实施风险评估程序后，A 注册会计师评估存货的控制风险为高水平，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求 假定下表中 A 注册会计师拟实施的具体审计目标已经确定，应当

44、选择的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选) 财务报表认定类别 拟实施的具体审计目标拟实施的实质性程序甲公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了甲公司所有的在库存货甲公司已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在财务报表中恰当披露财务报表认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊；审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)检查财务报表附注；(8)在存货监盘时，选择一

45、定样本，确定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)重新计算员工薪酬计算的合理性。（分数：2.00）_(5).如果注册会计师在实施抽盘程序时，如果发现差异应如何应对?（分数：2.00）_(6).A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。甲公司为玻璃制造企业，2012 年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中 60%的玻璃存放在外地公用仓库。甲公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。甲公司拟于 2012

46、 年 11 月 25 日27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：(1)存货盘点范围、地点和时间安排 地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间A 仓库 烧碱、煤炭 烧碱 10%、煤炭 5% 2012 年 11 月 25 日B 仓库 烧碱、石英砂 烧碱 10%、石英砂 10% 2012 年 11 月 26 日C 仓库 玻璃 玻璃 26% 2012 年 11 月 27 日外地公用仓库 玻璃 玻璃 39%(2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供 2012 年 11 月 27 日的盘点清单。(3)存货数量的确定办法对于烧碱、