(A)注册会计师审计-风险应对(二)及答案解析.doc

1、(A)注册会计师审计-风险应对(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.以下事项中，与制定总体应对措施最相关的是 A.期末存货跌价 B.毛利率下降 C.应收账款坏账增加 D.控制环境薄弱（分数：2.00）A.B.C.D.2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用_。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案 D.以控制测试为主的审计方案（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是_。 A.实质性方案

2、 B.综合性方案 C.仅实施控制测试 D.风险评估程序为主（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是_。 A.财务报表层次重大错报风险 B.认定层次重大错报风险 C.财务报表整体重要性水平 D.认定层次实际执行的重要性水平（分数：2.00）A.B.C.D.5.关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是_。 A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试、 B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试 C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取

3、认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制 D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.6.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是_。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B.C.D.7.关于控制测试的性质，以下判断中，不恰当的是_。 A.分析程序可以有效测试控制运行情况 B.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证 C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行

4、的有效性 D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性（分数：2.00）A.B.C.D.8.注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是_。 A.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据 B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据 D.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施的进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取

5、的审计证据可靠性较差（分数：2.00）A.B.C.D.9.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中，不恰当的是_。 A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围 D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列关于控制测试的说法中，不恰当的是_。 A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同 B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针

6、对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据 D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率（分数：2.00）A.B.C.D.11.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，下列做法中，不正确的是_。 A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性 C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性 D.如果相关控制不能恰当应对特

7、别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通（分数：2.00）A.B.C.D.12.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在确定特别风险时，下列做法不正确的是_。 A.直接假定甲公司收入确认存在特别风险 B.将甲公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定甲公司存货存在特别风险 D.将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险（分数：2.00）A.B.C.D.13.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是_。 A.每年测试一次 B.每

8、年测试两次 C.每两年测试一次 D.每三年至少测试一次（分数：2.00）A.B.C.D.14.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，以下表述中，不恰当的是_。 A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通 D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑（分数：2

9、.00）A.B.C.D.15.关于实质性程序的类别，以下表述中，不恰当的是_。 A.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报 C.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试 D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选

10、择题/B(总题数：22，分数：44.00)16.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有_。 A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范嗣作出总体修改 B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性 C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有_。 A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

11、B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序 C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施 D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序（分数：2.00）A.B.C.D.18.如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有_。 A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖控制测试获取审计证据 C.通过实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（分数：2.00）A.B.C.D

12、.19.以下属于注册会计师拟实施的进一步审计程序的有_。 A.分析程序 B.风险评估程序 C.重新计算 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.20.关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排，以下因素中，恰当的有_。 A.控制环境 B.错报风险的性质 C.何时能得到相关信息 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B.C.D.21.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的主要因素有_。 A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师了解被审计单

13、位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有_。 A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 B.不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试 C.如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试 D.如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列_环节获取关于控制是否有效运行的审计证据。 A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式执行（分数：2.00）A.B.C.D.24.以下属于控制测试采用的

14、审计程序的有_。 A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果的证据 B.向被审计单位适当员工询问 C.重新执行某项控制 D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况（分数：2.00）A.B.C.D.25.关于注册会计师拟实施的控制测试程序，以下说法中，恰当的有_。 A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制 B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据 D.当

15、拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列与控制测试有关的表述中，恰当的有_。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.27.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有_

16、。 A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据 C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制 D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性（分数：2.00）A.B.C.D.28.如果注册会计师对被审计单位年报前 11 个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有_。

17、A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试 B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据 C.测试被审计单位对该项控制的监督 D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况（分数：2.00）A.B.C.D.29.注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效性，以下事项所描述的做法中，恰当的有_。 A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性 B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据 C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同 D.一旦

18、确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C.D.30.注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素有_。 A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大（分数：2.00）A.B.C.D.31.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.总体变异性 B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率（分数：2.00）A.B.

19、C.D.32.以下因素中很可能导致注册会计师实施较大控制测试范围的有_。 A.控制执行的频率越低 B.控制的预期偏差率越低 C.对审计证据的相关性和可靠性的要求越高 D.拟信赖控制运行有效性的期间越长（分数：2.00）A.B.C.D.33.如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取以下进一步审计程序_。 A.细节测试 B.实质性分析程序 C.将细节测试和实质性分析程序结合使用 D.控制测试（分数：2.00）A.B.C.D.34.以下针对特别风险计划和实施的进一步审计程序，注册会计师可能采取的做法有_。 A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序 C.仅实施控制测

20、试 D.仅实施实质性分析程序（分数：2.00）A.B.C.D.35.A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B.认定层次重大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险产生的原因 D.各类交易、账户余额、列报的特征（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，不恰当的可能包括_。 A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序 B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计

21、师应当在期末实施控制测试 C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末 D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.37.细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对_认定的测试。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：6，分数：26.00)38.简述总体应对措施的内容。（分数：4.00）_39.简述增加审计程序不可预见性的方法。（分数：4.00）_40.简述应当实施控制测试的情形。（分数：4.

22、00）_41.简述注册会计师设计进一步审计程序时应考虑因素。（分数：4.00）_42.简述注册会计师获取控制运行有效证据的内容。（分数：5.00）_43.简述注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑的因素。（分数：5.00）_(A)注册会计师审计-风险应对(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.以下事项中，与制定总体应对措施最相关的是 A.期末存货跌价 B.毛利率下降 C.应收账款坏账增加 D.控制环境薄弱（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的歪大错报风险，其

23、他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用_。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案 D.以控制测试为主的审计方案（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。3.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是_。 A.实质性方案 B.综合性方案 C.仅实施控制测试 D.风险评估程序为主（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 恰当。注册会计师从权衡成

24、本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。4.关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是_。 A.财务报表层次重大错报风险 B.认定层次重大错报风险 C.财务报表整体重要性水平 D.认定层次实际执行的重要性水平（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。5.关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是_。 A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试、 B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试 C.如果风险评

25、估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制 D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试，通过控制测试获取的审计证据减少实质性程序。6.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是_。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B. C.D.解

26、析：解析 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项 A 正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项 C 和 D 正确。选项 B 不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。7.关于控制测试的性质，以下判断中，不恰当的是_。 A.分析程序可以有效测试控制运行情况 B.将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证 C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 D.通过询问和观察程序往往不足以测

27、试某些控制的运行有效性（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。分析程序不适合用于了解内部控制，也不适用于控制测试。8.注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是_。 A.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据 B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据 D.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施的进一步审计程序之后对期中以前的相关

28、会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。9.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中，不恰当的是_。 A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围 D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 如果注册会计师计

29、划从控制测试中获取的保证程度越高，刘测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范同越小，故选项 A 恰当，选项 B 不恰当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范同越小，选项 C 恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项 D 恰当。10.下列关于控制测试的说法中，不恰当的是_。 A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同 B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重

30、目的 C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据 D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都小应依赖以前审计获取的证据。11.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，下列做法中，不正确的是_。 A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性 C.如果拟信

31、赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性 D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 正确，属于注册会计师了解内部控制的目的。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试，故选项 B 正确，选项 C 不正确。选项 D 正确，如果管理层没有实施控制来应对特别风险，则应被视为被审计单位内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当将此内部控制缺陷与管理层和治理层沟通。12.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。在确定特别风险时，下列做法不正确的是_。 A.直接假定甲公

32、司收入确认存在特别风险 B.将甲公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定甲公司存货存在特别风险 D.将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 正确，注册会计师应当直接似定收入存在舞弊风险。选项 B 正确，管理层舞弊属于典型的特别风险。选项 C 不正确，注册会计师应当实施风险评估程序获取审计证据评估存货是否存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险。选项 D 正确，管理层凌驾于内部控制之上属于典型的特别风险。13.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确

33、定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是_。 A.每年测试一次 B.每年测试两次 C.每两年测试一次 D.每三年至少测试一次（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当。当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。14.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，以下表述中，不恰当的是_。 A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 C.如果实施实质性程

34、序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通 D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。15.关于实质性程序的类别，以下表述中，不恰当的是_。 A.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接

35、识别财务报表认定是否存在错报 B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报 C.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试 D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。在针对完整性认定设计细节测试

36、时，应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。二、B多项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)16.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有_。 A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范嗣作出总体修改 B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性 C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以

37、下的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。17.下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有_。 A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序 C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

38、D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 B 不恰当，对于重要的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项 C 不恰当，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项 D 不恰当，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。18.如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有_。 A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖控制测试获取审计证据 C.通

39、过实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 A 中不恰当，应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项 B 不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。19.以下属于注册会计师拟实施的进一步审计程序的有_。 A.分析程序 B.风险评估程序 C.重新计算 D.重新执行（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，选项 A、C、D 都属于进一步审计程序；选项B 所说的“风险评估程序”属于注册会计师了解被审计单位及其环境的程序。20.关于影响注册会计师拟实施的进一步审计

40、程序的时间安排，以下因素中，恰当的有_。 A.控制环境 B.错报风险的性质 C.何时能得到相关信息 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、重大错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。21.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的主要因素有_。 A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实

41、施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项 B 恰当；注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项 C 和 D 恰当；只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大程序的范围才是有效的。22.注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有_。 A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 B.不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试 C.如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试 D.如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 如果预期控制运行

42、无效则不进行控制测试，故选项 A 不恰当；实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制测试，故选项 B 不恰当；如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，故选项 D 不恰当。23.注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列_环节获取关于控制是否有效运行的审计证据。 A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行 D.控制以何种方式执行（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师应当从以下方面获取控制运行是否有效的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是

43、否得到一贯执行；(3)控制由谁执行或以何种方式执行。24.以下属于控制测试采用的审计程序的有_。 A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果的证据 B.向被审计单位适当员工询问 C.重新执行某项控制 D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 控制测试包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行等。25.关于注册会计师拟实施的控制测试程序，以下说法中，恰当的有_。 A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制 B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试

44、 C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据 D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 不恰当，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效，二者根本目的不同。26.下列与控制测试有关的表述中，恰当的有_。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

45、 C.如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 在选项 A 中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项 D 中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项 D 也正确；选项 B 和 C 是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。27.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有_