(A)注册会计师审计-风险评估(二)及答案解析.doc

1、(A)注册会计师审计-风险评估(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.关于审计测试流程，以下观点中，不恰当的是_。 A.在连续审计的情况下，注册会计师可以不必了解被审计单位及其环境 B.风险评估程序贯穿审计的始终 C.针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 D.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均需要对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.2.关于注册会计师了解被审计单位及其环境的作用，以下的观点中，不恰当的是_。 A.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据

2、修正重要性水平 B.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据确定实施分析程序时所使用的预期值 C.了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降至可接受的低水平 D.了解被审计单位及其环境，以识别特别风险（分数：1.00）A.B.C.D.3.关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是_。 A.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查 C.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险 D.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下对被审计单

3、位风险评估的观点中，恰当的是_。 A.仅在承接客户和续约时实施 B.仅在制定审计计划时实施 C.仅在进行期中审计时实施 D.贯穿于整个审计过程的始终（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列对被审计单位内部相关人员的询问的说法中，不恰当的是_。 A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境 B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作 C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 D.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况（分数：1.00）A.B.C.

4、D.6.关于了解被审计单位及其环境的内容，以下事项中，不正确的是_。 A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础 B.了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式 C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险 D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于了解被审计单位及其环境的目的，以下事项中，恰当的是_。 A.为了进行风险评估程序 B.获取充分适当的审计证据形成审计意见 C.识别和评估财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层

5、次重大错报风险 D.控制和降低财务报表重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册会计师了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的重点是_。 A.风险评估程序 B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化 C.重大错报风险 D.重大错报风险和检查风险（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，以下了解的目的中，不恰当的是_。 A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑管理层的经营活动目标 C.考虑财务报表重大错报金额是多少 D.考虑管理层的投资决策（分数：1.00）A.B.

6、C.D.10.下列事项中，与被审计单位经营策略和经营方向上重大变化的是_。 A.所有权结构 B.组织结构 C.投资活动 D.经营活动（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列对了解内部控制的说法中，不恰当的是_。 A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险（分数：1.00）A.B.C.D.12.关于内部控制的目标，以下事项中，不恰当的是_。 A.合理保证财务报告的可靠性 B.合理保证持续经营能

7、力 C.合理保证经营的效率和效果 D.合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求（分数：1.00）A.B.C.D.13.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是被审计管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任（分数：1.00）A.B.C.D.14.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是_。 A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B.控制环境设定了被审计单位的内部

8、控制基调，影响员工对内部控制的意识 C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价（分数：1.00）A.B.C.D.15.关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是_。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.对控制的监督（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是_。 A.难以定义、防范或预见的错误 B.大额、异常或

9、偶发的交易 C.监督自动化控制的有效性 D.大量或重复发生的交易（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的以下说法中，不恰当的是_。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定（分数：1.00）A.B.C.D.18.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。下列情形中，可能表明 A 注册会计师没有义务实施的程序是_。 A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解甲公司情况及其环境 C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定甲公

10、司相关控制活动是否得到执行（分数：1.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。下列情形中，最有可能导致 A 注册会计师解除业务约定是_。 A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素 B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上 D.A 注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)20.以下关于注册会计师实施风险评估程序的说法中，恰当的有_。 A.如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险 B.无论评估的重大错报风险结果如何，均

11、应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 C.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终 D.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现了舞弊（分数：2.00）A.B.C.D.21.以下审计程序中，属于风险评估程序的有_。 A.询问管理层业绩考核指标完成情况 B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况 C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确 D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师在实施风险评估程序中应当从以下_方面询问被审计单位管理层和财务负责人。 A.企业

12、材料采购和产品生产情况 B.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题 C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 D.所有权结构，组织结构的变化，以及内部控制的变化（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的行业状况。 A.通货膨胀水平或币值变动 B.生产经营的季节性和周期性 C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本 D.行业的关键指标和统计数据（分数：2.00）A.B.C.D.24.注册会计师可以从以下_方而了解被审计单位的法律环境和监管环境。 A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求 B.受管制行业的法规框架 C.直接的监管

13、活动 D.会计原则和行业特定惯例（分数：2.00）A.B.C.D.25.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的性质。 A.所有权结构 B.法律和监管环境 C.组织结构 D.经营活动、投资活动、筹资活动（分数：2.00）A.B.C.D.26.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。 A.重大和异常交易的会计处理方法 B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定 C.会计政策的变更 D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响（分数：2.00）A.B.C.D.27.以下刘注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的

14、有_。 A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略 B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关 C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响（分数：2.00）A.B.C.D.28.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有_。 A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据 B.同期财务业绩比较分析 C.员工业绩考核与激励性报酬政策 D.被审计单位与竞争对手的业绩比较（分数：2.00）A.B.C.D.29.注册会计师应当从以下_方面了解被审计单位的内部控制。 A.控制环境 B.风险评估程序 C.

15、与财务报告相关的信息系统和沟通 D.控制活动（分数：2.00）A.B.C.D.30.以下关于内部控制的观点中，恰当的有_。 A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 B.对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 C.人工控制的可靠性较差 D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证（分数：2.00）A.B.C.D.31.以下对了解内部控制和测试内部控制的说法中，恰当的有_。 A.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行 B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行 C.

16、在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境（分数：2.00）A.B.C.D.32.以下事项属于内部控制的固有局限性的有_。 A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避 C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷（分数：2.00）A.B.C.D.33.以下事项属于控制活动的有_。 A.授权与业绩评价 B.信息系统与沟通

17、 C.实物控制 D.职责分离（分数：2.00）A.B.C.D.34.注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括_。 A.被审计单位是否定期评价内部控制 B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据 C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题 D.是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序（分数：2.00）A.B.C.D.35.注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，应当确定_。 A.建立的控制是否能够防止或发现并纠正错报 B.是否存在遗漏的控制环节 C.内部控制运行

18、是否有效 D.内部控制是否针对变化后的业务流程进行修订（分数：2.00）A.B.C.D.36.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有_。 A.所没计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的 D.内部控制运行有效（分数：2.00）A.B.C.D.37.关于识别和评估的重大错报风险，以下说法中，恰当的有_。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 C.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关还是与特定的认定相关 D.应当将所了解的

19、控制与特定认定相联系（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)38.简述注册会计师评估重大错报风险的程序。（分数：5.00）_39.简述导致对财务报表的可审计性产生疑问的事项，并说明注册会计师的应对措施。（分数：5.00）_40.什么是特别风险?特别风险通常与哪些因素有关?注册会计师从风险的性质确定特别风险时应当考虑哪些事项?（分数：5.00）_41.在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，注册会计师应当如何设计进一步审计程序?（分数：5.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：25.00)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售

20、以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称“系统”)和手工控制相结合的方式。A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于 2011 年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于 2012 年 2 月更换了公司负责销售的副总经理。(2)甲公司主要产品的销售模式在 2012 年发生了变化。2012 年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，甲公司根据代销清单以低于建议零售价 7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。20

21、12 年初开始改为经销模式，即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价 13%)买断相关产品，甲公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。2012 年，甲公司主要原材料价格平均上涨约 5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。(3)甲公司主要竞争对手于 2012 年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于 2013 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从 5%20%不等。(4)2012 年初，甲公司将房屋建筑物折旧年限由 25 年到 35 年变更为 20 年到 35年，机器及其他

22、设备折旧年限由 8 年到 12 年变更为 8 年到 10 年。残值率仍为3%。(5)甲公司于 2012 年 7 月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在 2013 年 6 月底前拆除。(6)2012 年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统 6 个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2 个月后，甲公司决定提前停用原系统。(7)2012 年末，甲公司的母公司宣布在未来 2 年内将逐步增加对甲公司的投资。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元项目 2012 年 2011 年营业收

23、入 64750 58480营业成本 55440 46730存货账面原价 8892 8723减：存货跌价准备 370 480存货账面价值 8522 8243项 目 2012 年年初数(已审数) 本年增加 本年减少 2012 年年末数(未审数)同定资产原值房屋建筑物 4461 150 0 4611机器及其他设备 5589 230 177 5642合计 10050 380 177 10253累计折旧房屋建筑物 2031 140 0 2171机器及其他设备 3007 516 167 3356合计 5038 656 167 5527同定资产减值准备 0 0 0 0同定资产账面价值 5012 380 66

24、6 4726资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入

25、相应的账簿。(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。资料四：A 注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)从甲公司主营业务收入明细账中选取 2012 年 12 月的 1 笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了 1 张注有 2 个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为 1

26、2 月 14 日和 12 月16 日，销售发票日期为 12 月 16 日。(2)在抽样追踪 2012 年 11 月 10 个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有 2 笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，山于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。(3)检查了 2012 年 9 月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与 2012 年 9 月末产成品成本账而余

27、额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成 9 月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3 季度末盘点结果调整部分产成品账而余额所致。要求（分数：10.00）(1).针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理山，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。（分数：2.00）_(2).针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。（分数：2.00）_(3).针对资料三(1)至(3)

28、项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（分数：2.00）_(4).针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行，如果表明相关内部控制未能得到有效执行，简要说明理山。（分数：2.00）_(5).针对资料一(1)至(7)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接

29、相关，并简要说明理山。（分数：2.00）_甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自 2011 年至今没有发生变化。甲公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在 2011 年实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2012 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情

30、况上下浮动。甲公司所处行业 2012 年的平均销售增长率是 12%。(2)甲公司财务总临已为甲公司工作超过 6 年，于 2012 年 9 月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。(3)甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于 2012 年 4 月将主要产品(C 产品)的售价下调了 8%至 10%。另外，甲公司在 2012 年 8 月推出了 D 产品(C 产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2013 年全面扩大产量，并在 2013 年 1 月停止

31、 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于 2013 年 1 月针对 C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。(4)甲公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由甲公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012 年的运输单价比上年平均上升了 15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的 30天延长至 60 天。(5)2012 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比例比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 3%。(6)除了于 2011

32、 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的银行借款 5000 万元外，甲公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D产品的生产需要。该生产线总投资 6500 万元，2011 年 12 月开工，2012 年 7 月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：（分数：15.00）(1).针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定

33、层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下表中。 事项序号是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次)交易或账户名称和认定(1)(2)(3)(4)(5)(6)（分数：3.00）_(2).针对资料三(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下表中： 事项序号 交易或账户名称 认定(1)(2)（分数：3.00）_(3).针对资料三(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议

34、。请将答案直接填入下表中： 事项序号 是否存在缺陷(是/否) 缺陷描述 理由 改进建议(1)(2)（分数：3.00）_(4).针刘资料四(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入下表中： 事项序号 是甭得到有效执行(是/否) 理由(1)(2)（分数：3.00）_(5).针对资料一(1)至(6)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险

35、的对应关系，并简要说明理由。请将答案直接填入下表中： 资料一事项序号资料三所列控制是否对防止或发现该重大错报风险有效果(是/否)对防止或发现该重大错报风险有效果的是资料三所列控制的第几项理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)（分数：3.00）_(A)注册会计师审计-风险评估(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.关于审计测试流程，以下观点中，不恰当的是_。 A.在连续审计的情况下，注册会计师可以不必了解被审计单位及其环境 B.风险评估程序贯穿审计的始终 C.针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 D.

36、无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均需要对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 不恰当。了解被审计单位及其环境是每一次财务报表审计中的必要审计程序，而且贯穿于整个财务报表审计过程中。2.关于注册会计师了解被审计单位及其环境的作用，以下的观点中，不恰当的是_。 A.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据修正重要性水平 B.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据确定实施分析程序时所使用的预期值 C.了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降至可接受的低水平 D.了解被审计单位及其环境，以识别特别风险（分数：1.00）A.B.C.

37、D.解析：解析 选项 C 不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，获取审计证据评估财务报表重大错报风险，不是降低重大错报风险。3.关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是_。 A.风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 B.风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查 C.注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险 D.注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不恰当。风险评价程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存存财务

38、信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。4.以下对被审计单位风险评估的观点中，恰当的是_。 A.仅在承接客户和续约时实施 B.仅在制定审计计划时实施 C.仅在进行期中审计时实施 D.贯穿于整个审计过程的始终（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 恰当。注册会计师应当了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；注册会计师随着控制测试的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对被审计单位及其环境的了解贯穿于审计的全过程

39、。5.下列对被审计单位内部相关人员的询问的说法中，不恰当的是_。 A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境 B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作 C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 D.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性；询问内部审计人员有助于注册会计师评估

40、管理层对内部审计发现的问题是否采取了适当的措施。6.关于了解被审计单位及其环境的内容，以下事项中，不正确的是_。 A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础 B.了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式 C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险 D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。7.关于了解被审计单位及其环境的目

41、的，以下事项中，恰当的是_。 A.为了进行风险评估程序 B.获取充分适当的审计证据形成审计意见 C.识别和评估财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险 D.控制和降低财务报表重大错报风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 恰当。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次再大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险。8.注册会计师了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的重点是_。 A.风险评估程序 B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比

42、发生的重大变化 C.重大错报风险 D.重大错报风险和检查风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 是注册会计师了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素的重点所在。9.关于了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，以下了解的目的中，不恰当的是_。 A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 B.考虑管理层的经营活动目标 C.考虑财务报表重大错报金额是多少 D.考虑管理层的投资决策（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 恰当。注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，同时，了解管理层认为重要的关

43、键业绩指标有助于深入了解被审计单位的目标和战略。10.下列事项中，与被审计单位经营策略和经营方向上重大变化的是_。 A.所有权结构 B.组织结构 C.投资活动 D.经营活动（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 恰当。了解选项 A 的内容有助于注册会计师识别被审计单位的关联方关系和决策过程；了解选项 B 的内容有助于评估特定方面的重大错报风险；了解选项 D 的内容有助于注册会计师识别被审计单位预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。11.下列对了解内部控制的说法中，不恰当的是_。 A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还同时包括确定已没计的内部控制是否得到