(A)注册会计师税法-14及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列关于船舶的车船税的陈述正确的有_。 A.捕捞、养殖渔船，免税 B.非机动车船全部免税 C.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，免税 D.拖船以吨位为计税依据征收车船税（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列关于车辆购置税的陈述，不正确的有_。 A.纳税义务人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等 B.车辆购置税的计税价格不包括增值税款 C.纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起 60 日内申报纳税

2、 D.个人，包括个体工商户及其他个人，包括中国公民但不包括外国公民（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有_。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除 C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧 D.企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。 A.非公益性捐赠 B.外购商誉的支出 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.房屋、建筑物以外的

3、未投入使用的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.5.企业合并，当事各方下列处理正确的有_。 A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据 B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有_。 A.员工离职获得的一次性补偿金 B.个人担任董事职务(未在公司任职、受雇)取得的董事费收入 C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 D.城镇企事业单位

4、和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分（分数：2.00）A.B.C.D.7.根据个人所得税法律制度的规定，下列应按“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的有_。 A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 B.个人因从事彩票代销业务而取得所得 C.个人从事各种病情诊断、治疗等医护业务 D.个人独资企业的投资者以企业资金为本人购买汽车（分数：2.00）A.B.C.D.8.个人取得的下列业务中，应当按“劳务报酬所得”征收个人所得税的有_。 A.受托从事会计核算取得的收入 B.个人兼职收入 C.从事翻译服务取得的收入 D.个人从事彩票代销业务取得的收入（分数：2.00）A.B.C.

5、D.9.纳税人发生下列情形的，应办理变更税务登记的有_。 A.改变法定代表人 B.增减注册资本 C.将经营地点迁移至外省 D.改变生产经营期限（分数：2.00）A.B.C.D.10.根据税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有_。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（分数：2.00）A.B.C.D.11.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税_。 A.县级及县级以下小型水力

6、发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.典当业销售死当物品 D.自来水（分数：2.00）A.B.C.D.12.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税税率的有_。 A.鲜奶 B.干姜 C.居民用煤炭制品 D.酸奶（分数：2.00）A.B.C.D.13.纳税人销售下列特定货物，按 6%征收率计算缴纳增值税的有_。 A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.生产销售商品混凝土 D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦（分数：2.00）A.B.C.D.14.关于消费税的有关规定，下列表述正确的有_。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为

7、计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.15.有关营业税计税依据的确定，表述正确的有_。 A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本 D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列各项中，属于营业税兼营行为的有_。 A.某运输企

8、业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列各项收入免征或不征营业税的有_。 A.金融机构的出纳长款收入 B.人民银行对企业贷款的利息收入 C.人民银行对金融机构贷款的利息收入 D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有_。 A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加 B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收

9、的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加 D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据关税的有关规定，下列说法中，不正确的有_。 A.纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起 14 日内，向指定银行缴纳关税税款 B.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月 C.纳税义务人自海关填发缴款书之日起 14 日仍未缴纳税款的，经海关关长批准

10、海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，以同类货物的离岸价格为完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税（分数：2.00）

11、A.B.C.D.21.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有_。 A.残疾人专用品 B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资 C.出口加工区进出口货物 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料（分数：2.00）A.B.C.D.22.以下关于资源税有关规定的表述中，不正确的有_。 A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体工商户 B.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 C.独立矿山收购未税

12、矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照开采的数量代扣代缴资源税 D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由税务机关核定数量课税（分数：2.00）A.B.C.D.23.根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有_。 A.资源税应当向应税资源的开采地或生产所在地主管税务机关缴纳资源税 B.进口天然气需要缴纳资源税 C.出口应税产品不免征或者退还已纳资源税 D.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、与煤炭同时开采的天然气均要缴纳资源税（分数：2.00）A.B.C.D.24.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有_。 A.对于连续加工前无法正确计算原煤移

13、送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 B.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 C.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列关于城镇土地使用税的计税依据的表述正确的有_。 A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据 B.纳税人实际占用的土地面积，是指

14、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积 C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（分数：2.00）A.B.C.D.26.根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有_。 A.城镇土地使用税以国有土地为征税对象 B.煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免土地使用税 C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积 D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定（分数：2.00）A.B.C.D.27.甲企

15、业 2012 年实际占地面积为 5000 平方米，2012 年 4 月 30 日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2500 平方米，新征用耕地 1500 平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5 元/平方米，耕地占用税 20 元/平方米。下列说法正确的有_。 A.该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 33333.33 元 B.该企业 2012 年应缴纳耕地占用税 30000 元 C.该企业 2013 年应缴纳城镇土地使用税 42500 元 D.该企业 2013 年应缴纳城镇土地使用税 30500 元（分数：2.00）A.B.C.D.28.关于车辆购置税的相关规定，

16、下列说法正确的有_。 A.电车不用缴纳车辆购置税 B.车辆购置税是在应税车辆办理车辆登记注册手续前征收 C.纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 天内申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.29.车辆购置税的缴税方法有_。 A.由税务机关集中报缴税款 B.由纳税人集中向税务机关统一申报纳税 C.自报核缴 D.代征、代扣、代收（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列各类车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有_。 A.拖拉机 B.警车 C.电车 D.捕捞渔船（分数：2.00）A.B.C.D.31.根据企业所得税法的规定，

17、下列说法不正确的有_。 A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表 B.扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税 C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳 D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（分数：2.00）A.B.C.D.32.税法规定对关联企业所得不实进行调整的方法包括_。 A.可比非受

18、控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有_。 A.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资满 2 年的当年抵扣应纳税所得额 B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10% D.居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，

19、减半征收企业所得税（分数：2.00）A.B.C.D.34.个人取得的下列收入中，应当按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有_。 A.提供专利权取得的所得 B.转让土地使用权取得的所得 C.转让有价证券取得的所得 D.提供非专利技术取得的所得（分数：2.00）A.B.C.D.35.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额=卖出价-买入价，下列有关卖出价和买入价的说法正确的有_。 A.买入价指购进原价，不包括购进过程中支付的费用和税金 B.买入价指购进原价，包括购进过程中支付的费用和税金 C.卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金 D.卖出价指卖出原价，扣除卖出过程中支付

20、的各种费用和税金（分数：2.00）A.B.C.D.36.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有_。 A.公司制企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 B.个人独资企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C.公司制企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及

21、购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 D.个人独资企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，不得在企业所得税前计算摊销费用扣除的有_。 A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.为推广产品外购的商标权 C.自创商誉 D.与经营活动无关的无形资产（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列资产损失，应以清

22、单申报的方式向税务机关申报扣除的有_。 A.企业按公允价格出售库存商品发生的损失 B.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易所买卖股票发生的损失 C.因管理不善发生的存货被盗损失 D.因自然灾害导致无法收回应收款项确认的坏账损失（分数：2.00）A.B.C.D.39.根据车辆购置税的征管规定，下列说法不正确的有_。 A.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 B.纳税人进口应税车辆，自进口之日起 180 日内申报纳税 C.纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起 90 日内申报纳税 D.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.40.关于车

23、辆购置税的计算，下列说法不正确的有_。 A.购买者支付的控购费不应计入计税价格 B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 C.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 D.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列属于印花税纳税人的有_。 A.产权转移书据的立据人 B.合同担保人 C.颁发商标注册证的商标局 D.签订买卖合同的中外合资企业（分数：2.00）A.B.C.D.42.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人的是_。 A.国有企业 B.集体企业

24、 C.中外合资企业 D.个人独资企业（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有_。 A.军队的公务用房 B.企业自办学校用的房产 C.个人出租的房产 D.企业停产后出租给饮食业的房产（分数：2.00）A.B.C.D.44.下列各项中，不征或免征房产税的有_。 A.农村居民用来出租的房产 B.农村居民居住的房产 C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的出租用房（分数：2.00）A.B.C.D.45.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有_。 A.采取分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的

25、当天 B.采取预收货款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天 C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为决定自用的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列各项中，需要缴纳土地增值税的有_。 A.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 B.房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为 C.企业与企业之间互换房地产的行为 D.企业转让旧房及建筑物的行为（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列各项中，不征或免征土地增值税的有_。 A.个人之间互换自有居住用房地产，

26、经当地税务机关核实的 B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产 C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资、联营的 D.在企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列所得应当按“特许权使用费所得”征收个人所得税的有_。 A.个人提供专利权的使用权取得的所得 B.个人作品以图书形式出版取得的所得 C.个人转让图书出版的版权取得的所得 D.个人转让土地使用权取得的所得（分数：2.00）A.B.C.D.49.根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有_。 A.若某人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税 B.若某人在两处出版

27、同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税 C.若因作品加印而获得稿酬，应单独作为一次征税 D.如果同一作品连载后又出版图书，则应作为两次所得征收个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有_。 A.贴息贷款合同 B.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的房租合同 C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D.农业保险合同（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列关于船舶的车船税的陈述正确的有_。 A.捕捞、养殖渔船

28、免税 B.非机动车船全部免税 C.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，免税 D.拖船以吨位为计税依据征收车船税（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 非机动车船中的非机动驳船，不免征车船税；拖船以净吨位为计税依据，在计算时需要将马力折合为净吨位。2.下列关于车辆购置税的陈述，不正确的有_。 A.纳税义务人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等 B.车辆购置税的计税价格不包括增值税款 C.纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起 60 日内申报纳税 D.个人，包括个体工商户及其他个人，包括中国公民但不包括外国公民（分数：2.00）A

29、B.C. D. 解析：解析 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税；个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。3.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有_。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除 C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧 D.企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 开办费不属于长期待摊费用。4.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。

30、 A.非公益性捐赠 B.外购商誉的支出 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项 C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。5.企业合并，当事各方下列处理正确的有_。 A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据 B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（分数：2.00

31、A.B. C.D. 解析：解析 企业合并应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，所以选项 D 正确，选项 C 不正确。6.下列所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有_。 A.员工离职获得的一次性补偿金 B.个人担任董事职务(未在公司任职、受雇)取得的董事费收入 C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 D.城镇企事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B 属于劳务报酬所得。7.根据个人所得税法律制度的规定，下

32、列应按“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税的有_。 A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 B.个人因从事彩票代销业务而取得所得 C.个人从事各种病情诊断、治疗等医护业务 D.个人独资企业的投资者以企业资金为本人购买汽车（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 个人从事各种病情诊断、治疗等医护业务属于劳务报酬所得，只有经有关部门批准，取得执照的医疗服务业务，才属于个体工商户的生产、经营所得。8.个人取得的下列业务中，应当按“劳务报酬所得”征收个人所得税的有_。 A.受托从事会计核算取得的收入 B.个人兼职收入 C.从事翻译服务取得的收入 D.个人从事彩票代销业务取

33、得的收入（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 受托从事会计核算取得的收入、个人兼职收入、从事翻译服务取得的收入都属于劳务报酬所得；个人从事彩票代销业务取得的收入按照“个体户生产经营所得”计税。9.纳税人发生下列情形的，应办理变更税务登记的有_。 A.改变法定代表人 B.增减注册资本 C.将经营地点迁移至外省 D.改变生产经营期限（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 经营地点迁移至外省，主管税务机关发生变动，应先办理注销税务登记，然后在迁达地重新办理开业税务登记。10.根据税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有_。 A.依照

34、法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 上述四个选项均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。11.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税_。 A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.典当业销售死当物品 D.自来水（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生

35、产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。典当业销售死当物品按照 4%的征收率计算缴纳增值税。12.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税税率的有_。 A.鲜奶 B.干姜 C.居民用煤炭制品 D.酸奶（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 税法规定，鲜奶、干姜、居民用煤炭制品适用 13%低税率货物的具体范围，酸奶属于深加工产品，适用 17%税率。所以符合题意的是选项 A、B、C。13.纳税人销售下列特定货物，按 6%征收率计算缴纳增值税的有_。 A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.生产销售商品混凝土 D.

36、销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 C、D 应按 6%的征收率征税。14.关于消费税的有关规定，下列表述正确的有_。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据；啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。15.有关营业税计税依据的确定，表述正确的有_。

37、A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本 D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。16.下列各项中，属于营业税兼营行为的有_。 A.某运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.塑钢门窗生产

38、企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 选项 A 为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项 C 为增值税的混合销售行为。17.下列各项收入免征或不征营业税的有_。 A.金融机构的出纳长款收入 B.人民银行对企业贷款的利息收入 C.人民银行对金融机构贷款的利息收入 D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 B、D 属于应征收营业税的范围。18.根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有_。 A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加 B

39、对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加 D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。19.根据关税的有关规定，下列说法中，不正确的有_。 A.纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起 14 日内，向指定银行缴纳关税税款 B

40、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月 C.纳税义务人自海关填发缴款书之日起 14 日仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 A 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳关税税款；选项 B 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形

41、下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月；选项 C 纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。20.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，以同类货物的离岸价格为完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税（分数：2.00）A.B.

42、 C. D.解析：解析 选项 B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 C 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。21.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有_。 A.残疾人专用品 B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资 C.出口加工区进出口货物 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶

43、贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。22.以下关于资源税有关规定的表述中，不正确的有_。 A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体工商户 B.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照开采的数量代扣代缴资源税 D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由税务机关核定数量课税（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 收购未税矿产品的单位，是包括个体户的。独立矿山

44、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该是一律按照原油的数量课税。23.根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有_。 A.资源税应当向应税资源的开采地或生产所在地主管税务机关缴纳资源税 B.进口天然气需要缴纳资源税 C.出口应税产品不免征或者退还已纳资源税 D.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、与煤炭同时开采的天然气均要缴纳资源税（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 B，进

45、口应税产品不征收资源税；选项 D，专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气征收资源税，不包括与煤炭同时开采的天然气。24.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有_。 A.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 B.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 C.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税

46、以加工的固体盐数量为课税数量（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：25.下列关于城镇土地使用税的计税依据的表述正确的有_。 A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据 B.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积 C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。26.根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有_。 A.城镇土地使用税以国有土地为征税对象 B.煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免