(A)注册会计师税法-17及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：5，分数：100.00)某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。(2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元，出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。(3)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，

2、包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(4)12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。(5)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，当月将 30%用于企业基建工程。(6)12 月从废旧物资回收经营单位购人报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关

3、监制的普通发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元。(7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(9)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上

4、无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%；城市维护建设税税率 7%；教育费附加税率 3%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：26.00）(1).计算企业 11 月份应退的增值税。（分数：2.00）_(2).计算企业 11 月份留抵的增值税。（分数：2.00）_(3).计算企业 12 月份进口原材料应缴纳的关税。（分数：2.00）_(4).计算企业 12 月份进口原材料应缴纳的增值税。（分数：2.0

5、0）_(5).计算企业 12 月份进口机械设备应缴纳的关税。（分数：2.00）_(6).计算企业 12 月份进口机械设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(7).计算企业 12 月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(8).计算企业 12 月份购入报废汽车部件可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(9).计算企业 12 月份销售 A 型小轿车的销项税额。（分数：2.00）_(10).计算企业 12 月份 B 型小轿车的销项税额。（分数：2.00）_(11).计算企业 12 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(12).计算企业 12 月份应缴纳的消费税(不含进口环

6、节)。（分数：2.00）_(13).计算企业 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款0.34 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5

7、 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)要求 根据以上资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算乙企业应代收代缴的消费税。（分数：2.00）_(2).计算甲企业批发球包应

8、缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：2.00）_某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省会设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法。根据201

9、1 年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构 2009 年度、2010 年度有关资料如下表所示： B2009 年营业收入、职工工资和资产总额(单位：万元)/B营业收入 职工工资 资产总额投资分支机构 20000 200 11000A 省分支机构 40000 500 15000B 省分支机构 56000 640 26000合计金额 116000 1340 52000B2010 年营业收入、职工工资和资

10、产总额(单位：万元)/B营业收入 职工工资 资产总额投资分支机构 23000 250 12000A 省分支机构 45000 580 18000B 省分支机构 60000 700 28000合计金额 128000 1530 58000要求 根据以上资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).计算公司 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_(2).计算公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所得税。（分数：2.00）_(3).简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。（分数：2.00）_(4).简要写出分支机构分摊比

11、例的计算公式。（分数：2.00）_(5).计算投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。（分数：2.00）_(6).计算投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。（分数：2.00）_(7).计算 A 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。（分数：2.00）_(8).计算 A 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。（分数：2.00）_(9).计算 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。（分数：2.00）_(10).计算 B 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。（分数：2.00）_(11).计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税

12、分数：2.00）_(12).计算总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。（分数：2.00）_中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴 35000 元。(3)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。(4)4 月取得上年度一次性奖金 36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(5)5 月赴国外进行技术交流

13、期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(6)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(7)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(8)7

14、月转让国内 C 上市公司股票，取得 15320.60 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(9)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 4500 元。(10)A 上市公司于 2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议，A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求 根据以上资料，回答下列问题

15、每问需计算合计数。（分数：22.00）(1).计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。（分数：2.00）_(2).计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。（分数：2.00）_(6).计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。（分数：2.00）_(7).计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴

16、的个人所得税。（分数：2.00）_(8).计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(9).计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。（分数：2.00）_(10).计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。（分数：2.00）_(11).计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。 级数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过 500 元 52 超过 500 元至 2000 元的部分 103 超过 2000 元至 5000 元的部分 154 超过 5000 元至 20000 元的部分

17、 205 超过 20000 元至 40000 元的部分 256 超过 40000 元至 60000 元的部分 307 超过 60000 元至 80000 元的部分 358 超过 80000 元至 100000 元的部分 409 超过 100000 元的部分 45（分数：2.00）_位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008 年 4 月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税，并取得了海

18、关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计 5 万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(3)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦

19、木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5 万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 1.5 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票

20、8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额 21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为19 万元。(说明：该筷子生产企业 2008 年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；假设红木的进口关税税率为 35%；木制一次性筷子的消费税税率为 5%；月初增值税上期留抵进项税额为 0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。)要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算该企业应缴纳的进口关税。（分数：1.60）_(2).计算该企业应缴纳的进口增值税。（分数：1.60）_(3).针对该企业委托商场代销

21、红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：1.60）_(4).针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（分数：1.60）_(5).计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（分数：1.60）_(6).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。（分数：1.60）_(7).计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.60）_(8).计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。（分数：1.60）_(9).计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。（分数：1.60）_(10).计算该企业本月应

22、缴纳的国内销售环节的增值税税额。（分数：1.60）_(A)注册会计师税法-17 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：5，分数：100.00)某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。(2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元，出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。(3)12

23、 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元。(4)12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。(5)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，当月将 30%用于企业基建工程。(6)12 月从废旧物资回收经营单位购人报

24、废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元。(7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(9)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维

25、修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%；城市维护建设税税率 7%；教育费附加税率 3%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：26.00）(1).计算企业 11 月份应退的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(11 月份应纳税额=28.08(1+17%)17%-47.6+(10+2)7%-200(17%-13%)=-36.36(万元) 免抵退税额=

26、20013%=26(万元) 应退的增值税为 26 万元。)解析：(2).计算企业 11 月份留抵的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(11 月份留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)解析：(3).计算企业 12 月份进口原材料应缴纳的关税。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)10%=14.40(万元)解析：(4).计算企业 12 月份进口原材料应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)17%=26.93(万元)解析：(5).计算企业 12 月份进口机械

27、设备应缴纳的关税。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份进口机械设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10%=7.10(万元)解析：(6).计算企业 12 月份进口机械设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份进口机械设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)17%=13.28(万元)解析：(7).计算企业 12 月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份购进原材料和运费可抵扣的进项税额=(51+127%)(1-30%)=36.29(万元)解析：(8).计算企业 12 月份购入报废汽车部件可抵扣的进项税额。（分数：2.00

28、正确答案：(12 月份购入报废汽车部件可抵扣的进项税额=9010%=9(万元)解析：(9).计算企业 12 月份销售 A 型小轿车的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份销售 A 型小轿车的销项税额=397.8+8(1+17%)17%+10397.8130=429.56(万元)解析：(10).计算企业 12 月份 B 型小轿车的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(12 月份 B 型小轿车的销项税额为 0。)解析：(11).计算企业 12 月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(企业 12 月份应缴纳的增值税=429.56-(26.93+36.29+9+77%

29、)-10.36=346.49(万元)解析：(12).计算企业 12 月份应缴纳的消费税(不含进口环节)。（分数：2.00）_正确答案：(企业 12 月份应缴纳消费税(不合进口环节)=2340+8(1+17%)+102 34013012%=303.22(万元)解析：(13).计算企业 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_正确答案：(企业 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(346.49+303.22)(7%+3%)=64.97(万元)解析：甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，

30、增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款0.34 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)要求 根据以上资料，回