(A)注册会计师税法-1及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-1 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A

2、B.C.D.3.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，应按服务业征收营业税的是_。 A.以货币资金投资收取固定利润的行为 B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务 C.远洋运输企业提供的程租业务 D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是_。 A.拖船以每马力折

3、合净吨位 1 吨计算 B.非机动驳船按船舶税额的 50%计算 C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算（分数：1.00）A.B.C.D.6.位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为_。 A.639.6 万元 B.640.1 万元 C.760.1 万元 D.763.7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某

4、市肉联厂 2012 年占地 58000 平方米，其中办公楼占地 15000 平方米，生猪养殖基地占地 21000 平方米，肉制品加工车间占地 20000 平方米，企业内部道路及绿化占地 2000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。 A.185000 B.100000 C.120000 D.290000（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是_。 A.印花税 B.土地出让金 C.前期工程费 D.借款利息费用（分数：1.00）A.B.C.D.9.某公园有办公用房一栋，房产价值 5000 万元。

5、2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。 A.5 万元 B.6 万元 C.21 万元 D.16 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 1 个月 B.自批准征用之日起满 3 个月 C.自批准征用之日起满 6 个月 D.自批准征用之日起满 1 年（分数：1.00）A.B.C.D.11.某航运公司 2012 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准

6、为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司2012 年应缴纳车船税_。 A.60000 元 B.61800 元 C.63600 元 D.65400 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列表述不符合车船税征税现行规定的是_。 A.电车不需缴纳车船税 B.拖拉机不需缴纳车船税 C.武警专用车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的 50%计税（分数：1.00）A.B.C.D.13.2006 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解

7、除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5月份应补缴印花税_。 A.7.5 元 B.8 元 C.9.5 元 D.12.5 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照_核定。 A.成本价格 B.评估价格 C.重置价格 D.市场价格（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 5000 万元，另外从事租赁服务，收入 500 万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为 3600 万元

8、期间费用为 800 万元，营业外支出 300(其中 200 万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为_万元。 A.90 B.96 C.120 D.200（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，不符合进口货物的关税完税价格规定的是_。 A.境内留购的进田展见览见，以原入境时同类货物的成交价格为完税价格 B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格 C.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格 D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在

9、海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款_的罚款。 A50%以上 5 倍以下 B1 倍以上 3 倍以下 C1 倍以上 5 倍以下D50%倍以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.90 B.60 C.30 D.15（分数：1.00）A.B.

10、C.D.19.下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是_。 A对法人做出 1 万元以上罚款的案件 B对公民做出 1000 元以上罚款的案件 C对法人做出没收非法所得处罚的案件 D对法人做出停止出口退税权处罚的案件（分数：1.00）A.B.C.D.20.税务咨询最主要的内容是_。 A纳税操作规程方面的咨询 B税收法律法规和政策运用方面的咨询 C涉税会计处理的咨询 D税收法律法规和政策规定方面的咨询（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于税款追征和退还的表述中，正确的是_。 A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款和加收滞纳金 B.因纳税人计算失误

11、少缴税款的，税务机关在 10 年内可以追征税款和加收滞纳金 C.对偷税造成少缴税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款和加收滞纳金 D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，纳税人可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（分数：1.00）A.B.C.D.22.当需要对纳税人采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是_。 A.纳税人拥有的唯一一辆小汽车 B.纳税人拥有的古玩字画 C.纳税人拥有的豪华别墅 D.纳税人新购入的价值 4000 元的电冰箱（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是_。 A

12、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值 C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值 D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用（分数：1.00）A.B.C.D.24.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的_加处罚款。 A.1% B.2% C.3% D.0.

13、5（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.下列属于行为税类的有_。 A.印花税 B.契税 C.房产税 D.筵席税（分数：1.50）A.B.C.D.26.下列各项业务免征增值税的有_。 A.污水处理劳务 B.销售宠物饲料 C.生产销售化肥 D.血站供应医疗机构临床用血（分数：1.50）A.B.C.D.27.关于消费税的有关规定，下列表述不正确的有_。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售

14、单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税（分数：1.50）A.B.C.D.28.按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有_。 A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务 B.个人转让著作权 C.个人转让专利技术所得 D.保险企业取得的追偿款（分数：1.50）A.B.C.D.29.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有_。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量（分数：1.50）A.B.C.D.30.张某因工作调动于 201

15、0 年 8 月将一套 80 平方米的唯一家庭住房出售，售价 100 万元。该住房于 2004年 3 月以 60 万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有_。 A.张某免予缴纳营业税 B.张某免予缴纳个人所得税 C.张某免予缴纳土地增值税 D.张某免予缴纳契税（分数：1.50）A.B.C.D.31.下列各项中，符合资源税法相关规定的有_。 A.进口的铁矿石征收资源税 B.资源税均采取从价定率方式计征 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 D.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油

16、天然气资源税税率为 5%（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括_。 A.出售新房屋及建筑物的 B.出售旧房屋及建筑物的 C.虚报房地产成交价格的 D.成交价低于房地产评估价，又无正当理由的（分数：1.50）A.B.C.D.33.下列情形免征耕地占用税的有_。 A.养老院占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.幼儿园占用耕地 D.农村居民占用耕地新建住宅（分数：1.50）A.B.C.D.34.某机关 2011 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有_。 A.控购费 B.增值税税

17、款 C.零部件价款 D.车辆装饰费（分数：1.50）A.B.C.D.35.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有_。 A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表 B.扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税 C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳 D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（分

18、数：1.50）A.B.C.D.36.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。 A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息（分数：1.50）A.B.C.D.37.税务筹划的特点有_。 A.筹划性 B.合法性 C.合理性 D.科学性（分数：1.50）A.B.C.D.38.税务咨询的形式一般有_。 A.书面咨询 B.口头咨询 C.网络咨询 D.代理咨询（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师

19、事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有两种。方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。（分数：6.00）(1).方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。（分数：1.50）_(2).方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪

20、些税费?（分数：1.50）_(3).方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。（分数：1.50）_(4).方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?（分数：1.50）_位于县城的某房地产开发公司 2012 年度发生如下业务：(1)销售委托施工企业建造的商品房 500 套，每套售价 80 万元，收取房款40000 万元；预售商品房 100 套，每套售价 70 万元，预收房款 2100 万元。(2)出售自建的厂房一栋，工程总成本 300 万元，售价 420 万元。(3)将外购的一宗土地使用权作价 600 万元投资给某生产企业，参与该生产企业的利润分配、共

21、同承担投资风险。该土地使用权外购原价为 500 万元。(4)以 2 年前购入的原价为 1200 万元的办公楼作抵押，向银行贷款 1500 万元，期限 9 个月，年利率 6%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房产核定价值为 1500 万元。其他相关资料：建筑业成本利润率为 10%。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算该房地产开发公司就业务(1)应缴纳的营业税。（分数：1.20）_(2).计算该房地产开发公司就业务(2)应缴

22、纳的营业税。（分数：1.20）_(3).计算该房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税。（分数：1.20）_(4).计算该房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税。（分数：1.20）_(5).计算该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.20）_中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资 8000 元，2012 年 1 月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：(1)取得 2011 年度不含税的全年一次性奖金 30000 元，税款全部由企业负担。(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 300000 元，拍卖过程中缴纳相关税费 20000 元，但宋某不能提供合

23、法的财产原值凭证。(3)因在某商场消费满 50000 元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入3000 元，当即将其中的 1000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。(4)当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币 30000 元，按照美国有关规定缴纳所得税 3000 元；另外从英国取得股息、红利所得 5000 元，按照英国有关规定缴纳个人所得税 1200 元。其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数：（分数：6.00）(1).计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。（分数：1.50）_(2).计算宋某拍卖字画所得

24、应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(3).计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.50）_(4).计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。（分数：1.50）_2010 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，地下工业用仓库原值 100 万元。拥有自重 10 吨载货汽车 10辆，7.8 吨挂车 5 辆。该企业 2010 年发生如下业务：(1)7 月 20 日，购置 2.5 吨客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元，当月领取行驶证书。(2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明

25、每年租金 24 万元，租赁期 3 年。(3)7 月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(4)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费 2 万元、保管费 0.2 万元、装卸费 0.05 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的 70%作为应税房产原值。载货汽车年税额 20 元/吨。根据上述

26、资料，请计算：（分数：6.00）(1).2010 年该企业应缴纳车船税。（分数：1.50）_(2).2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税。（分数：1.50）_(3).2010 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税。（分数：1.50）_(4).2010 年该企业应缴纳印花税。（分数：1.50）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：31.00)某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009 年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28

27、万元、市场不含税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公

28、司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料

29、并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)

30、2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6(万元)消费税=(87400+10080)10%=9748(万元)城市维护建设税、教育费附加=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元)

31、企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25%)要求 根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)：（分数：15.00）(1).分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：5.00）_(2).计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。（分数：5.00）_(3)

32、分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：5.00）_某房地产开发企业 2012 年发生如下经济业务：(1)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元。(2)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计 18000 万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开发成本 5000 万元，缴纳的土地使用权转让费 3000万元，利息支出 150 万元，相关税金 990 万元，其他开发费用 800 万元。(3)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 200 万元；以预收款方式销售商品房，合

33、同规定的价款为 500 万元，当月取得预收款 100 万元。(4)将空置商品房出租取得租金收入 20 万元。(已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为 5%)要求（分数：15.99）(1).计算转让土地使用权的土地增值税税额。（分数：5.33）_(2).计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（分数：5.33）_(3).计算该企业当年应缴纳的营业税税额。（分数：5.33）_(A)注册会计师税法-1 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向

34、发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。2.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。 A.某集团公司既销售商品，也提供住宿服务 B.装潢公司为客户包工包料装修房屋 C.电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门 D.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A.B

35、C. D.解析：解析 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为，A 项则属于兼营行为。3.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 B.外购已税轮胎生产的汽车 C.外购已税酒精生产的白酒 D.外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 只有 D 项符合准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定。4.下列各项中，应按服务业征收营业税的是_。 A.以货币资金投资收取固定利润的行为 B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务 C.远洋运输企业提供的程租业务 D.单

36、位和个人受托种植植物、饲养动物的行为（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，按照金融保险业征收；选项 B，按照交通运输业征收；选项 C，按照交通运输业征收。5.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是_。 A.拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算 B.非机动驳船按船舶税额的 50%计算 C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 拖船以每 2 马力折合净吨位 1 吨计算；车辆自重尾数在半吨以下的，按 0.5 吨计算，超过0.5 吨的，按 1 吨计算；船舶净吨位尾数在半吨以下的，不予计算

37、因此，选项 B 正确。6.位于县城的某商贸公司 2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为_。 A.639.6 万元 B.640.1 万元 C.760.1 万元 D.763.7 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 可扣除项目金额的合计=600(1+5%4)+18+0.5+(1000-600)5%(1+5%+3%)=760.1(万元)。因此，选项 C 正确

38、7.某市肉联厂 2012 年占地 58000 平方米，其中办公楼占地 15000 平方米，生猪养殖基地占地 21000 平方米，肉制品加工车间占地 20000 平方米，企业内部道路及绿化占地 2000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。 A.185000 B.100000 C.120000 D.290000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，应照章征税。

39、应缴纳城镇土地使用税=(58000-21000)5=185000(元)。8.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是_。 A.印花税 B.土地出让金 C.前期工程费 D.借款利息费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 印花税属于房地产开发税金；土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。9.某公园有办公用房一栋，房产价值 5000 万元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。 A.5 万元 B.6 万元 C.21 万元 D.16 万元（分数：1.0

40、0）A.B. C.D.解析：解析 公园自用办公房属免征房产税的房产；对外出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=5012%=6(万元)。10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 1 个月 B.自批准征用之日起满 3 个月 C.自批准征用之日起满 6 个月 D.自批准征用之日起满 1 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。11.某航运公司 2012 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司2012 年应缴纳车船税_。 A.60000 元 B.61800 元 C.63600 元 D.65400 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)。12.下列表述不符合车船税征税现行规定的是_。