(A)注册会计师税法-22及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，表述正确的是_。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列项目中，属于增值税征税范围的是_。 A.典当业的活当业务 B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等 D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电

2、厂生产的电力产品进行电压调节（分数：1.00）A.B.C.D.3.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2012 年 10 月从国外购进一批化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 24 万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入 35.1 万元。该工业企业应该缴纳消费税_。 A.1.8 万元 B.9 万元 C.3.33 万元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.4.某旅游企业 2012 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 5.85 万元。当月取得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、

3、交通费 4 万元、门票费 1.5 万元。当月应纳营业税_。 A.1.6 万元 B.1.0325 万元 C.1.075 万元 D.1.5575 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列项目中，不符合教育费附加规定的是_。 A.教育费附加的征收比例为 3% B.对进口的产品征收的增值税，同时征收教育费附加 C.减免消费税而发生退税的，同时退还教育费附加 D.对出口产品退还增值税的，不退还教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列项目中，属于出口货物关税完税价格的是_。 A.完税价格=成交价格 B.完税价格=成交价格(1+出口税率) C.完税价格=成交价格(1-出口税率) D.完税价

4、格=(成交价格+佣金)(1+出口税率)（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列项目中，不属于资源税的纳税人纳税义务发生时间的是_。 A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 C.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天 D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天（分数：1.00）A.B.C.D.8.2012 年，某城市的甲公司实际占用土地面积 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一

5、片尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米。该公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行了纳税申报。以上土地均适用于 2 元/平方米的土地使用税税率。则该公司当年应纳土地使用税_。 A.46000 元 B.48000 元 C.50000 元 D.52000 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据房产税法的规定，融资租赁的房屋，应该计征房产税的计税依据是_。 A.房屋租金 B.房屋租金扣除利息后的余额 C.房屋原值减除一定比例后的余值 D.房屋的评估值（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，符合耕地占用税纳税期限规定的是_。 A.收到土地管理部门的通知之日起 30

6、日内缴纳耕地占用税 B.收到土地管理部门的通知之日起 15 日内缴纳耕地占用税 C.收到土地管理部门的通知之日起 10 日内缴纳耕地占用税 D.收到土地管理部门的通知之日起 7 日内缴纳耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列项目中，符合车辆购置税纳税环节的是_。 A.使用环节 B.购买环节 C.车辆登记注册环节 D.委托环节（分数：1.00）A.B.C.D.12.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住 4 年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 240 万元。经评估，该住房的重置成本价为 200 万元。住房转让时，李某已按国家统一规定缴纳有关费用及税金 20 万元

7、因此，李四应缴纳土地增值税_。 A.24 万元 B.12 万元 C.6 万元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.13.某商业企业拥有一辆客货两用汽车，乘客座 5 人，整备质量为 1.6 吨。当地省政府规定，乘坐 5 人客车税额为 200 元/辆，载货汽车税额为整备质量每吨 40 元，该车每年应缴纳车船税为_。 A.0 B.80 元 C.180 元 D.280 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司已和乙公司签订了一项购销合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 30 万元的钢材；而乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两个公司合计应

8、纳印花税_。 A.90 元 B.420 元 C.210 元 D.30 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4%，在这项交易行为中_。 A.王某应缴纳契税 0.8 万元 B.李某应缴纳契税 0.8 万元 C.王某应缴纳契税 2.4 万元 D.李某应缴纳契税 3.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲企业(一般纳税人)2011 年 12 月接受乙公司捐赠的设备 1 台，并且取得了乙公司开具的增值税专用发票，发票上注明的设备价款为 10 万元，增值税税款为 1.7 万元。另外甲企业支付了安装调试

9、费 0.5 万元，手续费 0.8 万元。则甲企业接受该项设备应纳企业所得税为_。 A.3.32 万元 B.2.925 万元 C.4.03 万元 D.2.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.某作者在 2011 年 8 月出版一本著作获稿酬 8500 元，因很受读者欢迎而在 10 月加印，并获得加印稿酬3000 元。则该著作应缴纳的个人所得税为_。 A.420 元 B.1190 元 C.1288 元 D.1610 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲企业 2011 年 9 月 1 日转让限售股，取得转让收入 150 万元，但是企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算

10、该限售股原值，则下列项目中，正确的是_。 A.该企业转让限售股行为不需要缴纳企业所得税 B.该企业应该按 150 万元确认应纳税所得额 C.应纳税所得额为 127.5 万元 D.应纳税所得额为 135 万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.从事生产、经营的纳税人外出经营，应当在营业地办理税务登记手续的条件是_。 A.在同一地连续 12 个月超过 180 天 B.在同一地累计超过 180 天 C.在同一地连续 12 个月超过 90 天 D.在同一地累计超过 90 天（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列项目中，不符合税务行政处罚简易程序的条件是_。 A.案情简单、事实清楚 B.违法后

11、果轻微且有法定依据 C.对公民处以 50 元以下罚款的违法案件 D.对法人或者其他组织处以 2000 元以下的违法案件（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)21.下列各个税种中，全部属于中央政府固定收入的有_。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税（分数：1.00）A.B.C.D.22.在计算增值税销项税额时，下列项目可以不计入销售额的有_。 A.销售折扣部分 B.折扣销售部分 C.代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的 D.销售折让部分（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收

12、消费税的有_。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料 C.受托方负责采购委托方所需的原材料 D.委托方提供原材料和全部辅助材料（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列项目中，不应当缴纳营业税的有_。 A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品 B.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 C.营业额达到或超过起征点的营业税行为 D.境外保险公司为中国境内货物提供保险而收取的保险费（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列项目中，符合城建税规定的有_。 A.代征增值税时，按受托方适用税率代征城建

13、税 B.代征增值税时，按委托方适用税率代征城建税 C.代征增值税时，在代征地缴纳城建税 D.代征增值税时，在委托方所在地缴纳城建税（分数：1.00）A.B.C.D.26.根据关税法的规定，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税的情形有_。 A.因海关误征，多纳税款的 B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 D.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列项目中，符合资源税法规定的有_。 A.资源税的纳税义务人是指在中华

14、人民共和国领域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 B.资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征 C.纳税人的销售数量包括开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列项目中，不属于土地增值税征税范围的有_。 A.转让国有土地使用权 B.存量房地产的买卖 C.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 D.国有土地使用权的出让（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。 A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月

15、起 B.纳税人自行新建房产用于生产经营，从建成之月起 C.纳税人委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起 D.纳税人出租房产，应该自交付出租房产之次月起（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列项目中，不属于免征土地使用税的有_。 A.高校学生公寓实行免征房产税政策 B.寺庙内宗教人员的生活用地 C.免税单位无偿使用纳税单位的土地 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列项目中，属于纳税人应该到车购办申请退税的有_。 A.车辆因为质量问题被退回生产企业的 B.车辆发生交通事故的 C.车辆因为质量问题被退回到经销商的 D.应当办理车辆登记注册但公安机关

16、车辆管理机构不予办理的（分数：1.00）A.B.C.D.32.按照现行车船税的规定，下列项目中，符合车船税法征收管理规定的有_。 A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税 C.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列各项中，符合印花税优惠政策的有_。 A.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税 B.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

17、免征印花税 C.企业债权转股权新增加的资金按免予贴花 D.对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免征（分数：1.00）A.B.C.D.34.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征或不征契税的有_。 A.对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属 B.对于法定继承人继承土地、房屋权属 C.非法定继承人根据遗嘱而承受死者生前的土地、房屋权属的行为 D.对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列各项中，符合企业所得税有关坏账损失确认条件的有_。 A.逾期 2 年以上仍未收回的应收账

18、款 B.逾期 3 年以上仍未收回的应收账款 C.债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款 D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列项目中，符合个人所得税法规定的有_。 A.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目征税 B.企业在年会活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目 C.企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得 D.是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确

19、定个人的应税所得（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列项目中，符合企业所得税法中对国债利息规定的有_。 A.企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现 B.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现 C.企业通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本 D.企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种（分数：1.00）A.B.C.D.38.根据税收征管法的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关_。 A

20、追缴欠缴的税款 B.依法追究刑事责任 C.追缴欠缴的滞纳金 D.处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.39.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有_。 A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元 B.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 10000 元 C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元 D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元（分数：1.00）A.B.C.

21、D.40.下列项目中，符合企业所得税法中关于资产税务处理规定的有_。 A.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础 B.被投资企业发生的经营亏损，可以由投资企业按规定结转弥补 C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失 D.清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额（分数：1.00）A.B.C.D.三、计算回答题(要求列出计算步骤，每步骤运算(总题数：4，分数：20.00)41.某棉布生产商属一般纳税人 20

22、12 年 3 月发生以下购销业务： (1)从棉花经销商手中购入棉花，取得的增值税专用发票上注明价款 110000 元；委托某加工厂加工成棉纱，取得的专用发票上注明支付加工费25000 元。 (2)从农业生产者手中收购棉花，货款支付凭证上注明价款 100000 元，支付运费 10000 元；在运输途中被盗，后经核查，被盗棉花价值 20000 万元(含计入成本的运费 1500 元)。棉花运回验收入库后，当月全部销售给某棉纱生产商，取得货款(不含税)120000 元。 (3)当月生产棉布 10 万米，销售 5 万米，不含税单价 10 元/米；支付运费 5000 元。 (4)将自产的棉布 3 万米用于

23、继续生产加工高档棉布，1万米用于自己开办的招待所。 要求 计算棉布生产商当月应缴纳的增值税。(以上所有进项税专用发票均已认证并按规定申报抵扣。)（分数：5.00）_42.2012 年 2 月某个人将自己已居住 10 年的唯一的家庭居住用房销售，取得房产转让所得 8 万元；并于当年 3 月购买了一套两居室普通住房一套，购进价格 15 万元，有关合理费用 2 万元。假设居住 2 年后转让给别人，取得转让所得 20 万元。同时，又购入三居室普通住房两套(每套购入价均为 30 万元)，一套自己居住；一套用于出租给居民居住，已出租 3 个月，取得租金每月 1500 元。 要求 请回答以下问题(不考虑土地

24、增值税和印花税)。 (1)转让居住 10 年的唯一的家庭居住用房是否缴纳营业税? (2)转让居住 2年的住房应该如何缴纳营业税? (3)出租三居室应该如何缴纳营业税及城建税和教育费附加? (4)该人的房产如何进行房产税的处理? (5)上述行为会涉及个人所得税的哪些政策?需要缴纳多少个人所得税?（分数：5.00）_43.位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方签订的产权转移书据上各自注明土地作价 800 万元、办公楼作价 1000 万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计 500 万元，土地开发成本 100 万元，准予扣除的开发费用

25、50 万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出 400 万元，房地产开发成本和费用分别为 200 万元和 100 万元。 要求 就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。(该市核定的契税税率为 4%，房地产开发费用列支比例为 10%。)（分数：5.00）_44.2010 年某钢铁企业因对环境污染较重，经市政府研究确定为政策性搬迁企业，并于当年实施搬迁，于2012 年年底完成搬迁。在这次搬迁过程中，该企业的搬迁收支情况如下； (1)2010 年取得对被征用资产价值的补偿收入 55000 万元； (2

26、)2011 年因搬迁、安置而给予的补偿收入为 8000 万元； (3)2012 年对停产停业形成的损失而给予的补偿收入为 4500 万元； (4)2012 年资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入为 500 万元； (5)2012 年企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入共计 1500 万元，其中处置存货取得的收入为 600 万元； (6)企业搬迁期间所发生的各项费用为 25000 万元，其中 2010 年和 2011年发生的费用为 20000 万元； (7)2012 年企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出为 20000 万元，其中由于搬迁而报废的资产的净值为 500 万元； (8)

27、2012 年该企业还有其他应纳税所得额 300 万元。 要求 (1)计算该企业 2012 年共计取得的搬迁收入； (2)计算该企业 2012 年共计允许税前扣除的搬迁支出；(3)计算该企业 2012 年搬迁的应纳税所得额； (4)计算该企业 2012 年应该缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_四、综合题(要求列出计算步骤，每步骤运算得数(总题数：3，分数：40.00)45.某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2012 年 5 月和 6 月的生产经营情况如下： (1)5 月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额 289 万元。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额 51

28、万元，查验入库时发现其中 20%部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额 10.2 万元，支付加工货物的运输费用 20 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销售货物运输费用 36 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 1000 万元。 (2)6 月份：免税(免增值税)进口材料一批，国外购入价格 600 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计 100 万元(适用进口关税税率 20%)。出口货物销售离岸价 1200 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售

29、额 280.8 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求 (1)计算企业 2012 年 5月、6 月应纳的增值税： (2)计算企业 2012 年 5 月、6 月应退的增值税； (3)计算企业 2012 年 5 月、6月的免抵税额。 (适用的增值税税率 17%，退税率 15%。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。)（分数：12.00）_46.为避免我国对原产于 B 国货物过高的关税，某市中外合资经营企业与境外 A 国某公司签订一项购销协议，由该公司从 B 国进口化妆品，并以进行过加工的名义销售给中外合资经营企业，合资企业将其进一步加

30、工后在国内销售。 2012 年 8 月，境外 A 国公司从 B 国进口了一批化妆品，化妆品进口成本为 80 万元，加工后售与境内中外合资经营企业的成交价格为 100 万元。化妆品报关到岸后，中外合资企业申报的完税价格为 110 万元。经海关审查，中外合资企业申报的完税价格未包括运费和保险费，中外合资企业解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定因此未申报。海关对此依法调整征税后对进口化妆品予以放行。化妆品运抵企业所在地并验收入库，企业支付境内运输费用 2 万元。该批进口化妆品的 80%部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额 230 万元。 根据海关有关规定，进口原产地为 A 国的化

31、妆品，进口之日适用的进口关税税率为 20%：进口原产地为 B 国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为30%；化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的 5%；化妆品国内消费税税率为 30%；企业留抵的增值税进项税余额为 0.55 万元。境内所有购销均有合法凭证，有关进项税抵扣凭证也均已认证并按规定申报抵扣。 要求 (1)请回答该企业使用的是什么避税方法? (2)计算中外合资企业应该缴纳的关税； (3)计算中外合资企业应该缴纳的进口消费税和进口增值税； (4)计算中外合资企业国内销售化妆品应该缴纳的消费税和增值税。（分数：13.00）_47.某实行独立核算的从事技术服务业的国有企业，自 2

32、005 年开业后的经营情况如下： 年度 2006 2007200820092010应纳税所得额 一 7020 40 80 1002011 年的生产经营情况如下：(1)企业在当年营业收入为 1560 万元。其中含一项符合条件的技术转让收入 560 万元(该项技术的转让成本为 300 万元，转让的手续费 10 万元已在期间费用中列支，不包括转让过程中发生的税金)。(2)取得的 2009 年发行的地方政府债券利息所得 12 万元；取得 2011 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入 5 万元。(3)企业当年发生的营业成本为 500 万元(不含技术转让成本)；企业当年发生的期间费用共计 210 万元

33、其中含广告费 20 万元；业务招待费 50 万元；新技术研发费用 100 万元；向非关联企业借款 100 万元，支付了利息 8 万元(当年银行贷款利率为 5%)。(4)营业外支出 60 万元。(5)支付 50 万元购买并使用节能设备 1 台。(6)2011 年年初纳税申报，企业核算的应纳税所得额为 490 万元。经税务机关查账发现，企业在成本、费用及营业外支出中列支了以下支出：支付给总机构的管理费 10 万元：直接捐赠给某希望小学的捐赠支出 50 万元：要求 (1)计算企业 20062010 年共应缴纳的企业所得税。(2)计算企业 2011 年应缴纳的企业所得税。（分数：15.00）_(A)

34、注册会计师税法-22 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，表述正确的是_。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据税法构成要素的规定，税目应该是各个税种所规定的具体征税项目；纳税人不仅包括法人和自然人，而且也包括其他组织；征收对象不仅包括物品，而且也包括行为。所以正确答案应该是B。 考点 税制要素的确认。2.下列项目中，属于增值税征

35、税范围的是_。 A.典当业的活当业务 B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等 D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、C 均属于征收营业税的行为；B 属于既不征收增值税也不征收营业税的行为；D 行为属于提供加工劳务的行为，应该征收增值税。3.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2012 年 10 月从国外购进一批化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 24 万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入 35

36、1 万元。该工业企业应该缴纳消费税_。 A.1.8 万元 B.9 万元 C.3.33 万元 D.0（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据消费税法的规定，对自己不生产应税消费品，而只是购进以后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮炯火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需要进一步加工的，应当征收消费税，同时允许扣除外购(包括进口环节)应税消费品的已纳税款。所以，应纳消费税=35.1(1+17%)30%-2430%=1.8(万元)。4.某旅游企业 2012 年 9 月购置税控收款机 1 台，取得的普通发票上注明的价款为 5.85 万元。当月取

37、得境内旅游的收费 32 万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3 万元、餐饮费 2 万元、交通费 4 万元、门票费 1.5 万元。当月应纳营业税_。 A.1.6 万元 B.1.0325 万元 C.1.075 万元 D.1.5575 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据营业税法的规定，纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17%)17%；另外，旅游企业组织旅游团在中国境内旅游

38、的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。所以，应纳营业税=32-3-2-4-1.5-5.85(1+17%)17%5%=1.0325(万元)。5.下列项目中，不符合教育费附加规定的是_。 A.教育费附加的征收比例为 3% B.对进口的产品征收的增值税，同时征收教育费附加 C.减免消费税而发生退税的，同时退还教育费附加 D.对出口产品退还增值税的，不退还教育费附加（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 B 选项应该是对进口的产品征收的增值税，不征收教育费附加。6.下列项目中，属于出口货物关税完税价格的是_。 A.完税价格=成交价格

39、 B.完税价格=成交价格(1+出口税率) C.完税价格=成交价格(1-出口税率) D.完税价格=(成交价格+佣金)(1+出口税率)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据关税法的规定，出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包含的出口关税税额应当扣除；另外出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。7.下列项目中，不属于资源税的纳税人纳税义务发生时间的是_。 A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 C.扣缴义

40、务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天 D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。8.2012 年，某城市的甲公司实际占用土地面积 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一片尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米。该公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行了纳税申报。以上土地均适用于 2 元/平方米的土地使用税税率。则该公司当年应纳土地使用税_。 A.46000 元 B.48000 元

41、C.50000 元 D.52000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据土地使用税法的规定，纳税人实际占用的土地如果尚未核发土地使用证书的，由纳税人按申报土地面积纳税，所以，当年应纳税额=(23000+2000)2=50000(元)。 考点 9.3 土地使用税的计税依据的确认。9.根据房产税法的规定，融资租赁的房屋，应该计征房产税的计税依据是_。 A.房屋租金 B.房屋租金扣除利息后的余额 C.房屋原值减除一定比例后的余值 D.房屋的评估值（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据房产税法的规定，对融资租赁的房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收。 考点 计税依据

42、的确认。10.下列项目中，符合耕地占用税纳税期限规定的是_。 A.收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税 B.收到土地管理部门的通知之日起 15 日内缴纳耕地占用税 C.收到土地管理部门的通知之日起 10 日内缴纳耕地占用税 D.收到土地管理部门的通知之日起 7 日内缴纳耕地占用税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据耕地占用税的规定，选项 A 是正确的。11.下列项目中，符合车辆购置税纳税环节的是_。 A.使用环节 B.购买环节 C.车辆登记注册环节 D.委托环节（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据规定，车购税的纳税环节是使用环节，即最终消费环节

43、12.李某因工作调动原因，经向税务机关申报核准转让其已居住 4 年、现有七成新的住房一套，取得转让房款 240 万元。经评估，该住房的重置成本价为 200 万元。住房转让时，李某已按国家统一规定缴纳有关费用及税金 20 万元。因此，李四应缴纳土地增值税_。 A.24 万元 B.12 万元 C.6 万元 D.0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据土地增值税的规定，对个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申请核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免征土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税，所以应纳土地增值税的计算如下： 扣除项目金额=2

44、0070%+20=160(万元) 增值额=240-160=80(万元) 增值额占扣除项目的比重=80160=50%，所以，适用税率为 30%。 由于李某已住满 4 年，可以减半征税，因此：土地增值税=8030%50%=12(万元)13.某商业企业拥有一辆客货两用汽车，乘客座 5 人，整备质量为 1.6 吨。当地省政府规定，乘坐 5 人客车税额为 200 元/辆，载货汽车税额为整备质量每吨 40 元，该车每年应缴纳车船税为_。 A.0 B.80 元 C.180 元 D.280 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据车船税的规定，对车辆整备质量吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过

45、半吨者，按 1 吨计算。所以，应纳车船税=240=80(元)。14.甲公司已和乙公司签订了一项购销合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 30 万元的钢材；而乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两个公司合计应纳印花税_。 A.90 元 B.420 元 C.210 元 D.30 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据印花税的规定，对采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应该按合同所载的购、销合计金额计税贴花，所以，双方合计应纳印花税=(300000+400000)0.32=420(元)。15.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契