(A)注册会计师税法-25及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-25 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是_。 A.高尔夫球具 B.实木地板 C.低档护肤护发品 D.一次性木筷（分数：2.00）A.B.C.D.2.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是_。 A.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税 B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税 C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率

2、计算应纳税额（分数：2.00）A.B.C.D.3.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元。(假定该汽车厂本期没有进项税)该汽车厂税务处理方法是_。(消费税税率为 5%) A.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0 B.应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元 C.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 81600 元 D.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元（分数：2.00）A.B.C.D.4.汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是_。 A.移送至改装分厂

3、改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品 C.提供给上级主管部门使用的 D.用于公益性活动赠车（分数：2.00）A.B.C.D.5.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是_。 A.受托方代委托方补缴税款 B.委托方补缴税款 C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是_。 A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的

4、特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

5、 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列应税消费品中，在批发环节加收一道消费税的是_。 A.雪茄烟 B.烟丝 C.卷烟 D.白酒（分数：2.00）A.B.C.D.10.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是_。 A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车（分数：2.00）A.B.C.D.11.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是_。 A.生产销售环节组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率) B.进口环节组成计税价格

6、关税完税价格+关税)(1+消费税税率) C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项中，不属于应征消费税的“小汽车”是_。 A.小于、等于 9 座的各类乘用车 B.大于 23 座的大型商用客车 C.区间值为 1726 座的小汽车 D.用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列项目中，应当征收消费税的是_。 A.进口金银首饰 B.商店高档手表 C.委托加工烟丝 D.加油站销售汽油（分数：2.00）A.B.C.D.14.某汽车厂为增值

7、税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5%)销售 576 辆，每辆不含税出厂价为 6.8 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税_万元。 A.192.44 B.195.84 C.199.24 D.677.42（分数：2.00）A.B.C.D.15.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按_。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征（分数：2.00）A.B.C.D.16.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，

8、每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)，每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为_。 A.10584 元 B.10680 元 C.14940 元 D.15300 元（分数：2.00）A.B.C.D.17.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列_公式换算。 A.含增值税销售额(1-17%) B.含增值税销售额(1+17%) C.含增值税销售额(1-消费税税率) D.含增值税销售额(1+消费税税率)（分数：2.00）A.B.C.

9、D.18.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是_。 A.3% B.10% C.13% D.17%（分数：2.00）A.B.C.D.19.某啤酒厂销售 A 型啤酒 10 吨给某宾馆，开具普通发票取得收入 34260 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_。提示：啤酒每吨出产价(含包装物及押金)在 3000 元以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨出产价(含包装物及押金)在 3000 元以下，适用消费税税额是 220 元/吨。 A.4978 元 B.2928 元 C.2500 元 D.2200 元（分数：2.00）A.B.C

10、D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)20.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有_。 A.按照双方协商确定的价格 B.按照成本加合理的费用和利润 C.按照再销售给无关联的第三者的价格 D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有_。 A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部

11、分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的（分数：2.00）A.B.C.D.22.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括_。 A.关税完税价格+关税 B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) D.关税完税价格+关税+消费税（分数：2.00）A.B.C.D.23.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%) A.消费税 12 万元 B.消费税 13.33 万元 C.增值税 22.44 万元 D.增值税 2

12、2.67 万元（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各项中，属于消费税纳税环节的是_。 A.生产销售环节 B.进口环节 C.批发环节 D.零售环节（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列环节既征消费税又征增值税的有_。 A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.化妆品的生产环节（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列单位中属于消费税纳税人的有_。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列消费品中属于消费税征税范围

13、的有_。 A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B.翻新轮胎 C.用小客车底盘改装的救护车 D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)（分数：2.00）A.B.C.D.28.根据税法规定，下列说法正确的有_。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税（分数：2.00）A.B.C.D.29.按消费税的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.用于换

14、取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列项目中，应当征收消费税的有_。 A.厂家销售自产高尔夫球球具 B.进口葡萄酒 C.建材城销售实木地板 D.进口大型商务客车（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列纳税主体不征收消费税的有_。 A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工应税消费品的单位和个人 C.委托加工应税消费品的单位和个人 D.销售小汽车的贸易公司（分数：2.00）A.B.C.D.32.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额 B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物

15、金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费 D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，应当征收消费税的有_。 A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.34.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括_。 A.代收代缴消费税税金 B.价外费用(收入) C.应纳消费税税金 D.增值税税金（分数：2.00）A.B.C.D.35.某一般纳税人为生产酒类产品的企

16、业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有_。 A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税 B.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税 C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税 D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.36.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有_。 A.为检测性能留作自用 B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.供上级单位长期使用（分数：2.00）A.B.C.D.三、计算回答题(总题数：3，分数：18.00)37.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012 年生产经营情况如

17、下： (1)2012 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，取得专用发票通过税务机关的认证； (2)14 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票； (3)512 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。(提示：烟丝消费税税率为 30%；卷烟消费税定额税率为每标准

18、箱 150 元；2009 年 5 月 1 日后为：调拨价 70 元/条以上(含 70 元)的，税率为 56%；调拨价 70 元/条以下的，税率为 36%。) 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算卷烟厂 2012 年 14 月销售卷烟应纳消费税； (2)计算卷烟厂 2012 年 512 月销售卷烟应纳消费税； (3)计算卷烟厂 2012 年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税； (4)计算卷烟厂 2012 年应缴纳的消费税； (5)计算卷烟厂 2012 年应缴纳的增值税。（分数：6.00）_38.某酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 10 月发生以下

19、业务： (1)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元、装卸费 1.44 万元、建设基金 1 万元。 (2)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。 (3)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月，资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。 (4)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加

20、工散装药酒 1000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。要求 (1)计算该企业 10 月应纳消费税； (2)计算该企业 10 月应纳增值税； (3)计算代收代缴乙企业消费税。（分数：6.00）_39.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 7 月发生以下业务： (1)销售生产 A 型金手表 30 只，取得价税合计金额 40 万元； (2)销售自产 B 型手表 2000 只，取得不含增值税收入 100 万元； (3)年底奖励先进工作者 20 只 B 型手表； (4)销售自产挂钟 500 只，开具增值税专用发票注明价款 50 万元，但由于运输问题

21、月末仍未发货； (5)自产挂钟 20 只因管理不善被盗，每只成本 750 元(材料成本占 70%)； (6)收到购货方支付的包装物押金 1 万元： (7)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票(已认证)价款 70 万元，税款 11.9 万元，支付运费 4 万元，保险费 0.4 万元，取得运输公司发票。 要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算该企业应纳消费税(消费税税率为 20%)； (2)计算该企业应纳增值税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：1，分数：10.00)40.某汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的 A 型小轿车，2011 年 10

22、月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，关税完税价格 498 万元，已纳进口关税 99.6 万元。国内运输企业承担国内段的运输，并开具运输发票注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元； (2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额 200 万元，增值税 34 万元，本月生产领用 80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票 4 万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额 20 万元，税额 1.2万元；另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额300 万元： (3)国内销售 A 型小轿车两批，第一批采

23、用委托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥托收手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元：第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价 16 万元，通过汽贸中心的销售机构售出 25 辆，款项已收妥。按当地政府规定，每出售 1 辆按不含税价的 2%收取并上缴道路建设发展基金。支付销货运费 21 万元，取得运输企业运输发票； (4)赠送某协作单位自产 A 型小轿车 2 辆，代垫运费 0.6 万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票； (5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元。 要求 按下列顺序回答问题： (1)计算该企业进口环节应缴纳的税金； (2)计算该企业应纳的增值税(有上期

24、未抵扣完的进项税 3 万元)； (3)计算该企业消费税(消费税税率 5%)。（分数：10.00）_(A)注册会计师税法-25 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是_。 A.高尔夫球具 B.实木地板 C.低档护肤护发品 D.一次性木筷（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2006 年 4 月 1 日起，消费税调整了税目，税目中增加了高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、高档手表；取消了低档护肤护发品。2.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是_。

25、 A.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税 B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税 C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 依据消费税法的规定，D 选项是正确的。3.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元。(假定该汽车厂本期没有进项税)该汽车厂税务处理方法是_。(消费税税率为 5%) A.应纳消费税 24000

26、 元，应纳增值税 0 B.应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元 C.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 81600 元 D.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为(250800+30000)(1+17%)2=480000(元)。应纳消费税=4800005%=24000(元)；应纳增值税=48000017%-0=81600(元)。4.汽车制造厂生产的小轿车不需

27、要纳消费税的是_。 A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品 C.提供给上级主管部门使用的 D.用于公益性活动赠车（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 属于自产自用，用于自己连续生产应税消费品的情况。5.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是_。 A.受托方代委托方补缴税款 B.委托方补缴税款 C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款。补税

28、的计税依据为：(1)已直接销售的：按销售额计税；(2)未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。6.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是_。 A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方

29、要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。7.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除；巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。8.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

30、 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税纳税义务发生时间规定：选项 A 进口应税消费品为报关进口的当天；选项 C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项 D 采用预收货款结算方式的，为发货当天。9.下列应税消费品中，在批发环节加收一道消费税的是_。 A.雪茄烟 B.烟丝 C.卷烟 D.白酒（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2009 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税。10.依据消费税的有关规定，下列消费品中属

31、于消费税征税范围的是_。 A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项 A 符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。11.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是_。 A.生产销售环节组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率) B.进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)（分数：2.00）A.B. C.

32、D.解析：解析 进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)或是组价=关税完税价格+关税+消费税，选项 B 表述错误。12.下列各项中，不属于应征消费税的“小汽车”是_。 A.小于、等于 9 座的各类乘用车 B.大于 23 座的大型商用客车 C.区间值为 1726 座的小汽车 D.用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应征消费税的“小汽车”包括乘用车和中轻型商用客车。小汽车额定载客为区间值的，按下限人数确定征收范围；用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆，属于征税范围。本题中只有选项 B 不属于应征消费税的小汽车。13.下列项目中，应当

33、征收消费税的是_。 A.进口金银首饰 B.商店高档手表 C.委托加工烟丝 D.加油站销售汽油（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 进口环节是消费税的纳税环节之一，但金银首饰已改在零售环节征收消费税，选项 A 错误；除金银首饰、钻石及饰品以外的其他应税消费品，在生产、委托加工、进口环节一次性征收，今后批发零售均不再征收，故不能选 B、D。14.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5%)销售 576 辆，每辆不含税出厂价为 6.8 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税_万元。 A.192.44 B.195.84 C.199.24

34、 D.677.42（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 该企业应纳消费税=(576+10)6.85%=199.24(万元)。15.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按_。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计征。16.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产

35、口红一支(不含税价48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)，每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为_。 A.10584 元 B.10680 元 C.14940 元 D.15300 元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8560030%=15300(元)。17.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列_公式换算。 A.含增值税销售额(1-

36、17%) B.含增值税销售额(1+17%) C.含增值税销售额(1-消费税税率) D.含增值税销售额(1+消费税税率)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税的计税销售额应含消费税，不含增值税，一般纳税人销售应税消费品，不论开何种发票均应按 17%的税率剔除增值税，故选 B。18.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是_。 A.3% B.10% C.13% D.17%（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应税消费品中不存在适用增值税 13%低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13%税率。19.某

37、啤酒厂销售 A 型啤酒 10 吨给某宾馆，开具普通发票取得收入 34260 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_。提示：啤酒每吨出产价(含包装物及押金)在 3000 元以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨出产价(含包装物及押金)在 3000 元以下，适用消费税税额是 220 元/吨。 A.4978 元 B.2928 元 C.2500 元 D.2200 元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 A 型啤酒的单位售价=34260(1+17%)10=2928.21(元/吨)，适用消费税率是 220 元/吨，应纳消费税额=10220=2200(元)。二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：

38、34.00)20.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有_。 A.按照双方协商确定的价格 B.按照成本加合理的费用和利润 C.按照再销售给无关联的第三者的价格 D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 酒类关联企业之间关联交易消费税的计税销售额，可由税务机关核定，核定方法为上述三种。21.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有_。 A.受托方代垫原料，委托方提供辅

39、助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的消费品。选项 A、C 中加工所需原材料均属受托方提供，故不能按委托加工应税消费品征收消费税。22.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括_。 A.关税完税价格+关税 B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) D.关税完税价格+关税+消费税（分数：2.00）A

40、B. C.D. 解析：解析 依据消费税法的规定，正确选项应该是选项 B、D。23.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%) A.消费税 12 万元 B.消费税 13.33 万元 C.增值税 22.44 万元 D.增值税 22.67 万元（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 关税完税价格=2020%=100(万元)，进口消费税=(100+20)(1-10%)10%=13.33(万元)，进口增值税=(100+20+13.33)17%=22.67(万元)。24.下列各项中，属于消费税纳税环节的是_。

41、 A.生产销售环节 B.进口环节 C.批发环节 D.零售环节（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产(或委托加工)销售时、进口时，以后的流通环节均不再缴纳消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收；自 2009年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税。25.下列环节既征消费税又征增值税的有_。 A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.化妆品的生产环节（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 自 2009 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税；金银

42、首饰消费税在零售环节征收；选项 A、D 的业务同时还要缴纳增值税。26.下列单位中属于消费税纳税人的有_。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税是消费税的扣缴义务人，而不是纳税义务人。27.下列消费品中属于消费税征税范围的有_。 A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B.翻新轮胎 C.用小客车底盘改装的救护车 D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解

43、析 汽车轮胎税目中，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎；也不包括子午线轮胎和翻新轮胎；救护车不属于应税消费品。28.根据税法规定，下列说法正确的有_。 A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 征收增值税的货物是有形动产，其中只有 14 类货物列入征收消费税的范围。29.按消费税的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。 A.用于抵债的应税消费品 B.

44、用于馈赠的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。30.下列项目中，应当征收消费税的有_。 A.厂家销售自产高尔夫球球具 B.进口葡萄酒 C.建材城销售实木地板 D.进口大型商务客车（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，今后批发、零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。31

45、下列纳税主体不征收消费税的有_。 A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工应税消费品的单位和个人 C.委托加工应税消费品的单位和个人 D.销售小汽车的贸易公司（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。32.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额 B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费 D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额（分数：2.00）A.B