(A)注册会计师税法-28及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-28 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.下列各项需要缴纳消费税的是_。 A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.轮胎厂销售自产的手扶拖拉机专用轮胎 D.饮食业销售的外购啤酒（分数：2.00）A.B.C.D.2.某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000 元，旧项链作价 3000元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为_。 A.213.68 元 B.250 元 C.341.88

2、 元 D.400 元（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为_。 A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 B.商场销售高档手表 C.出国人员免税商店销售金银首饰 D.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车（分数：2.00）A.B.C.D.4.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3%，该项业务应缴纳的消费税额为_。 A.1.98 万元 B.6 万元 C.6.60 万元 D.7.72 万元（

3、分数：2.00）A.B.C.D.5.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应纳消费税为_元。(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%) A.2154 B.3257 C.3600 D.3771（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为_。 A.白酒 B.酒精 C.葡萄酒 D.啤酒（分数：2.00）A.B.C.D.7.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 80 吨啤酒，取得收入 160000 元，消费税单位税额 220 元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税_。 A

4、17600 元 B.18800 元 C.20000 元 D.27200 元（分数：2.00）A.B.C.D.8.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。 A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（分数：2.00）A.B.C.D.9.某酒厂 2013 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为_(成本利润率为 10%)。 A.21120 元 B.21600 元 C.28800 元 D.29400

5、 元（分数：2.00）A.B.C.D.10.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是_。 A.6.8 万元 B.9.6 万元 C.12 万元 D.40 万元（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列属于委托加工应税消费品的是_。 A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品（分数：2.0

6、0）A.B.C.D.12.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应_。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方在受托方所在地缴纳 C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.13.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取的不含增值税加工费 0.4 万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为 10%)为_。 A.2550 元 B.2833 元 C.4817 元 D.8500 元（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列各项中，应按

7、当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.委托加工已税高档手表生产的高档手表 B.委托加工已税摩托车生产的摩托车 C.委托加工已税小轿车生产的小汽车 D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（分数：2.00）A.B.C.D.15.委托加工收回的应税消费品，下列处理方式不正确的是_。 A.直接出售，不交消费税 B.连续生产应税消费品并销售，销售环节不缴消费税 C.连续生产非应税消费品并销售，销售环节不缴消费税 D.受托方未代收代缴消费税，委托方应补交消费税（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.采取托收承

8、付方式销售的应税消费品，为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天（分数：2.00）A.B.C.D.17.从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的是_。 A.自产自用应税消费品，以移送自用的消费品数量 B.委托加工应税消费品，为委托方提供原材料数量 C.进口应税消费品，为海关核定的进口数量 D.销售复合计税的应税消费品，从量税计税依据为实际销售数量（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列各项中，符合消费税有关规定的是_。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总

9、机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（分数：2.00）A.B.C.D.19.某卷烟批发企业 2012 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 93.6 万元。销售时缴纳的增值税和消费税为_。 A.13.6 万元 B.17.6 万元 C.18.28 万元 D.20.59 万元（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.0

10、0)20.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括_。 A.消费税组价为 8.84 万元 B.消费税组价为 9.26 万元 C.增值税组价为 7.18 万元 D.增值税组价为 8.84 万元（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 C.外购已税酒生产的勾兑酒 D.外购已税汽车轮胎生产的小轿车（分数：2.00）A.B.C.D.22.某企业生产的化妆品，用于下列_

11、用途时应征收消费税。 A.本企业职工运动会奖品 B.电视广告的样品 C.出厂前抽检品 D.促销活动中赠送品（分数：2.00）A.B.C.D.23.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有_。 A.生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油 B.日化厂自产化妆品用于促销赠品 C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务 D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂（分数：2.00）A.B.C.D.24.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率为 10%，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有_。 A.消费税 220 元 B.消费税 1100 元 C.

12、增值税 37400 元 D.增值税 37587 元（分数：2.00）A.B.C.D.25.某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有_。 A.应纳消费税 25.2 万元 B.应纳消费税 36 万元 C.应纳增值税 122.4 万元 D.应纳增值税 85.68 万元（分数：2.00）A.B.C.D.26.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有_。 A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本 C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金（分数：2.00）A.B.

13、C.D.27.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有_。 A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰 C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板（分数：2.00）A.B.C.D.28.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有_。 A.乙企业应按规定补税 B.甲公司应按规定

14、补税 C.对乙企业应给予处罚 D.对甲公司应给予处罚（分数：2.00）A.B.C.D.29.某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%) A.消费税 6.5 万元 B.消费税 7.22 万元 C.增值税 11.05 万元 D.增值税 12.28 万元（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。 A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天 D.委托加工的应税消费品，为支

15、付加工费的当天（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有_。 A.赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税 B.委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税 C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D.委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.32.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。 A.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 B.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 C.从国外进口高档手表 D.轮胎厂翻新轮胎（分数：2.00）A.B.

16、C.D.33.下列关于消费税征收方法的说法中，不正确的有_。 A.生产酒类产品的消费税应采用复合计证方法 B.娱乐业、饮食业自制啤酒不缴消费税 C.进口卷烟的消费税采用比例税率 D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收消费税（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有_。 A.含消费税且含增值税的销售额 B.含消费税而不含增值税的销售额 C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税也不含增值税的销售额（分数：2.00）A.B.C.D.35.自 2012 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加征一道从价消费税。下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。 A

17、从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税 B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有_。 A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 B.外贸企业受非生产性商贸委托，代理出口应税消费品 C.生产企业自产产品委托外贸企业出口代理 D.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口（分数：2.00）A.B.

18、C.D.三、计算回答题(总题数：3，分数：18.00)37.某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2012 年 8 月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40%； (2)将进口化妆品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价 500 元； (3)将上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付加工费 6000 元，加工产品已收回： (4)以自产不含税价格20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具

19、专用发票上注明销售额 30000 元。 要求 (1)计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金； (2)计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税(化妆品销售税率为 30%)； (3)计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税； (4)计算受托方代收代缴的消费税。（分数：6.00）_38.某摩托车厂为增值税一般纳税人，2012 年 4 月发生以下业务： (1)销售自产摩托车 40 辆，开具普通发票上注明销售额 16 万元，另收取运输费 1 万元、包装费 2 万元； (2)赞助摩托车拉力赛 3 辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本 2 万元(成本利润率为 6%)； (3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控

20、系统开具的增值税专用发票上注明价款 8 万元，增值税 1.36 万元，当月生产摩托车领用 50%，发票已认证。(摩托车消费税税率为 10%) 要求 (1)计算本月应纳消费税； (2)计算本月应纳增值税。（分数：6.00）_39.某外贸企业出口和内销业务分账核算，3 月发生下列业务： (1)进口高尔夫球具一批，货值折合人民币 40 万元、包装费 3 万元、进口海运费和保险费 2 万元、支付自己采购代理人佣金 1 万元，支付境内报关及送达企业运杂费 2 万元；(关税税率为 15%) (2)进口本企业装修用材料一批，货值折合人民币 30 万元，支付境外中介 2 万元，境内运输费 1 万元，将该批材料

21、用于装修本公司展示厅：(关税税率为 5%) (3)从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元，增值税 5.1 万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币 36 万元。 已知高尔夫球具消费税率为 10%，增值税出口退税率为13%，要求计算： (1)该企业进口环节关税合计； (2)该企业进口环节海关代征税； (3)该企业当期应退消费税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：1，分数：10.00)40.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 4 月有关经营业务如下： (1)向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国

22、家规定的价外补贴；支付运输费用 10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库； (2)领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱； (3)销售 A 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将 10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工； (4)购进包装设备一台，取得增值税专用发票注明价款 11 万元、增值税 1.87 万元；(5)盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。(其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 70 元以上的(含 70 元，不含增值税)为

23、 56%，每标准条对外调拨价格在 70 元以下的为 36%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250标准条)150 元；相关票据已通过主管税务机关认证。) 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)外购烟叶可以抵扣的进项税额； (2)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额； (3)购进包装设备可抵扣的进项税额； (4)损失烟丝应转出的进项税额； (5)企业 4 月份销售应缴纳的增值税； (6)企业 4 月份销售应缴纳的消费税。（分数：10.00）_(A)注册会计师税法-28 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：

24、38.00)1.下列各项需要缴纳消费税的是_。 A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C.轮胎厂销售自产的手扶拖拉机专用轮胎 D.饮食业销售的外购啤酒（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成分为啤酒和果汁，果啤均属于啤酒，应按规定征收消费税。2.某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000 元，旧项链作价 3000元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为_。 A.213.68 元 B.250 元 C.341.88 元

25、 D.400 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000(1+17%)5%=213.68(元)。3.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为_。 A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 B.商场销售高档手表 C.出国人员免税商店销售金银首饰 D.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销

26、售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。4.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3%，该项业务应缴纳的消费税额为_。 A.1.98 万元 B.6 万元 C.6.60 万元 D.7.72 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22(1+

27、17%)3%=1.98(万元)。5.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应纳消费税为_元。(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%) A.2154 B.3257 C.3600 D.3771（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000(1+5%)(1-30%)=12000(元)，应纳消费税=1200030%=3600(元)。6.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为_。 A.白酒 B.酒精 C.葡萄酒 D.啤酒（分数：2

28、00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 中，不论是粮食白酒还是薯类白酒，均实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法；选项 B 酒精是从价征收消费税的应税消费品；选项 C 葡萄酒是适用从价定率征收消费税；只有啤酒、黄酒、成品油适用从量定额征收消费税，故选 D。7.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 80 吨啤酒，取得收入 160000 元，消费税单位税额 220 元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税_。 A.17600 元 B.18800 元 C.20000 元 D.27200 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒

29、屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250 元/吨高税额征收消费税。应纳消费税=80250=20000(元)。8.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。 A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。9.某酒厂 2013 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为_(成本利润率为 1

30、0%)。 A.21120 元 B.21600 元 C.28800 元 D.29400 元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=48000.5=2400(元)，从价消费税=96000(1+10%)+2400(1-20%)20%=27000(元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)。10.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是_。 A.6.8 万元 B.9.6 万元 C.12 万元

31、D.40 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.517%=50(万元)，生产领用部分的买价=5080%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=4030%=12(万元)。11.下列属于委托加工应税消费品的是_。 A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 委托加

32、工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。12.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应_。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方在受托方所在地缴纳 C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项 C 符合题意。13.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托

33、方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取的不含增值税加工费 0.4 万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为 10%)为_。 A.2550 元 B.2833 元 C.4817 元 D.8500 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 酒厂代收消费税=(2+0.15+0.4)(1-10%)10%10000=2833(元)。14.下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。 A.委托加工已税高档手表生产的高档手表 B.委托加工已税摩托车生产的摩托车 C.委托加工已税小轿车生产的小汽车 D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（分数：2.00）

34、A.B. C.D.解析：解析 高档手表、小轿车不得扣除消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。15.委托加工收回的应税消费品，下列处理方式不正确的是_。 A.直接出售，不交消费税 B.连续生产应税消费品并销售，销售环节不缴消费税 C.连续生产非应税消费品并销售，销售环节不缴消费税 D.受托方未代收代缴消费税，委托方应补交消费税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 中，连续生产应税消费品并销售，应交纳消费税，但委托加工环节已纳消费税可按生产领用部分扣除。16.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.采取托收承付方式销售的应税消费品，为发出货

35、物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税纳税义务发生时间规定：采取托收承付方式销售，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，故选项 A 错误；委托加工应税消费品为纳税人提货当天，故选项 C 错误；采用分期收款结算方式的，为合同约定收款日期的当天，故选项 D 错误。17.从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的是_。 A.自产自用应税消费品，以移送自用的消费品数量 B.委托加工应税消费品，为委托方提供原材料数量 C.进口应税消费品，为

36、海关核定的进口数量 D.销售复合计税的应税消费品，从量税计税依据为实际销售数量（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 委托加工，应以纳税人收回的应税消费品数量为依据征收消费税。18.下列各项中，符合消费税有关规定的是_。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 总分机构不在同一县市，

37、应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。19.某卷烟批发企业 2012 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 93.6 万元。销售时缴纳的增值税和消费税为_。 A.13.6 万元 B.17.6 万元 C.18.28 万元 D.20.59 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析

38、解析 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税)征收 5%的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6(1+17%)5%+93.6(1+17%)17%=17.6(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)20.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括_。 A.消费税组价为 8.84 万元 B.消费税组价为 9.26 万元 C.增值税组价为 7.18 万元 D.增值税组价为 8.84 万元（分数：2.00）A. B.C.D.

39、 解析：解析 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8(1+5%)(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。21.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有_。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 C.外购已税酒生产的勾兑酒 D.外购已税汽车轮胎生产的小轿车（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，选项 A、C、D 均不在列举范围之内。22.某企业生产的化妆品，用于下列_用途时应征收消费税。 A.本企业职工运动会奖品 B.

40、电视广告的样品 C.出厂前抽检品 D.促销活动中赠送品（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 出厂前抽检品，不能视同销售。23.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有_。 A.生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油 B.日化厂自产化妆品用于促销赠品 C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务 D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 自产石脑油用于本企业连续生产汽油的应税消费品，不缴消费税；应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴消费税。只有“一次性木筷”

41、才属于消费税征收范围。24.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率为 10%，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有_。 A.消费税 220 元 B.消费税 1100 元 C.增值税 37400 元 D.增值税 37587 元（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 啤酒消费税实行从量定额征收，税额=2205=1100(元)；而增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税=200000(1+10%)+110017%=37587(元)。25.某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 6

42、0 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有_。 A.应纳消费税 25.2 万元 B.应纳消费税 36 万元 C.应纳增值税 122.4 万元 D.应纳增值税 85.68 万元（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 消费税纳税人生产销售达到低污染排放值的越野车消费税减征 30%，应纳消费税=60125%(1-30%)=25.2(万元)，应纳增值税=601217%=122.4(万元)。26.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有_。 A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本 C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金（分数：2.00）

43、A. B. C. D. 解析：解析 委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)，公式中材料成本为选项 B，加工费为选项 A、C，消费税为选项 D。27.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有_。 A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰 C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 消费税扣

44、税范围只有税法列举的 11 项，而且每一项都是在同一税目中，“汽车轮胎”与“小汽车”不属于同一税目，因此外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车不准予从应纳消费税税额中抵扣外购轮胎已纳消费税。28.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有_。 A.乙企业应按规定补税 B.甲公司应按规定补税 C.对乙企业应给予处罚 D.对甲公司应给予处罚（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方(乙企业)代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方

45、甲公司)补交消费税，对受托方(乙企业)不再重复补税，但要按税收征管法的规定，处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。29.某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%) A.消费税 6.5 万元 B.消费税 7.22 万元 C.增值税 11.05 万元 D.增值税 12.28 万元（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 关税完税价格=1530%=50(万元)；进口消费税=(50+15)(1-10%)10%=7.22(万元)；进口增值税=(50+15+7.22)17%=12.28(万元)。30.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。 A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天 D