(A)注册会计师税法-29及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-29 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)1.下列项目中，属于营业税征税范围的项目是_。 A.出租的不动产在境外 B.在境外组织入境旅游 C.境内保险机构为出口货物提供保险 D.境外保险公司为境内货物提供保险（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是_。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款（分数：2.00）A.B.C.D

2、3.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是_。 A.空调专卖店销售空调并负责安装 B.机场提供运输服务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D.与著作权和所有权一起转让的计算机软件（分数：2.00）A.B.C.D.4.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应_。 A.征增值税，不征营业税 B.不征增值税，征营业税 C.不征税 D.由税务机关核定其应税行为营业额（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的是_

3、 A.按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额 300500 元 B.按期纳税的起征点一般为每月营业额 10002000 元 C.起征点如果是 2000 元，纳税人营业额为 2500 元，则只就 500 元作为计税营业额 D.营业税起征点对营业税纳税人都适用（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不应当征收营业税的有_。 A.境外房地产公司销售境内的房产 B.境外保险公司为境内的货物提供保险 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外汽车公司转让技术给境内的汽车生产企业（分数：2.00）A.B.C.D.7.营业税的税率形式是_。 A单一比例税率 B行业差别比例税率 C地区

4、差别比例税率 D幅度比例税率（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列项目中，属于营业税法规定的应税劳务是_。 A.销售代销货物取得的收入 B.销售位于境外的不动产取得的收入 C.房屋修理取得的收入 D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.9.纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入_。 A.应征收营业税 B.减半征收营业税 C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的是_。 A.建筑业的总承包人 B.向境外接团的旅游

5、企业支付游客旅游费的国内旅游企业 C.为文艺演出销售门票的售票者 D.最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列营业税应税行为中，应按 5%税率缴纳营业税的是_。 A搬家公司搬家服务 B建筑工程设计 C电影放映 D电子游戏厅（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项中，属于营业税计税依据的是_。 A.保险业的利息收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅收取的各项收入 D.非金融机构买卖有价证券的价差（分数：2.00）A.B.C.D.13.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建

6、筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为_。 A.165 万元 B.75 万元 C.135 万元 D.45 万元（分数：2.00）A.B.C.D.14.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的是_。 A.股票转让业务 B.金融经纪业务 C.金融机构间拆借资金业务 D.外汇转让业务（分数：2.00）A.B.C.D.15.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的是_。 A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税 B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税 C.融资租赁业务以其向承租者收取的

7、全部价款和价外费用为营业额计征营业税 D.抵押贷款和转贷外汇业务，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税（分数：2.00）A.B.C.D.16.某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为_。 A.1.25 万元 B.1.95 万元 C.2 万元 D.2.96 万元（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：50.00)17.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有_。 A.酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红 B.高校后勤实体为校内提供服务的服务性收入 C.无船承运业务 D.

8、高速公路收费权转让业务（分数：3.00）A.B.C.D.18.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险（分数：3.00）A.B.C.D.19.下列项目应缴纳营业税的有_。 A.某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B.某体操明星参加其所在俱乐部体育比赛取得的出场费 C.经营娱乐业取得的饮料销售收入 D.非金融机构买卖外汇的收入（分数：3.00）A.B.C.D.20.下列各项中，符合营业税有

9、关规定的有_。 A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税（分数：3.00）A.B.C.D.21.下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有_。 A.保险业的利息收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅收取的各项收入 D.电信单位销售有价电话卡的面值（分数：3.00）A.B.C.D.22.下列属于营业税免税项目的有_。 A.保险公司取得的追

10、偿款收入 B.个人转让著作权收入 C.个人转让居住 6 年的非普通住宅 D.会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入（分数：3.00）A.B.C.D.23.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有_。 A.销售不动产 B.出租设备 C.经营运输业务 D.转让土地使用权（分数：3.00）A.B.C.D.24.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险（分数：3.00）A.B.C.D.

11、25.下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有_。 A.受托种植植物、饲养动物业务 B.电脑维修服务 C.航空地面服务业务 D.汽车租赁业务（分数：3.00）A.B.C.D.26.依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业租赁业”计征营业税的有_。 A.湿租业务 B.融资租赁业务 C.期租业务 D.光租业务（分数：3.00）A.B.C.D.27.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有_。 A.销售房产 B.转让土地使用权 C.以房产投资入股 D.以土地使用权投资入股（分数：3.00）A.B.C.D.28.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有_。

12、A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人（分数：3.00）A.B.C.D.29.下列关于建筑业营业税纳税方法中，说法正确的有_。 A.纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税 B.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税 C.纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税 D.纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税（分数：3

13、00）A.B.C.D.30.下列各项中，属于现行营业税适用税率的有_。 A.3% B.5% C.10% D.5%20%（分数：3.00）A.B.C.D.31.下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述不正确的有_。 A.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额 B.金融经纪业以手续费收入为营业额 C.转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D.保险公司的无赔款奖励，可以从计税营业额中扣减（分数：3.00）A.B.C.D.32.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有_。 A.娱乐业业务收入按 20%税率 B.建筑设计收入按

14、3%税率 C.个人按市场价格出租居民住房收入按 3%税率 D.银行销售支票业务按 5%税率（分数：3.00）A.B.C.D.33.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有_。 A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入（分数：2.00）A.B.C.D.三、计算回答题(总题数：3，分数：18.00)34.某电信公司 2012 年度，相关业务如下： (1)当年为新人网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入 20

15、万元，收取电话机安装费收入 2 万元； (2)当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，当年财务会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 3000 万元；(3)对外出租电信设备取得收入 500 万元； (4)3 月 1 日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为12 万元，租金每月结算； (5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1000 万元，当年购置成本为 300 万元： (6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 780 万元，其中包括电缆、光缆价款 500 万元，水泥及沙石 30 万元。 要

16、求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税； (2)计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税； (3)计算对外出租电信设备应缴纳营业税； (4)计算当年出租商铺应缴纳的营业税； (5)计算转让办公楼应缴纳营业税； (6)计算提供安装劳务应缴纳营业税。（分数：6.00）_35.某市商业银行 2012 年第 2 季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元： (2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元； (3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，

17、5 月 25 日以 860 万元的价格卖出； (4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费； (5)销售支票、账单凭证收入 15 万元；(6)结算罚息、加息 2 万元，出纳长款 0.5 万元。 要求 (1)计算该银行 2012 年第 3 季度应缴纳金融业各项目的营业税； (2)计算该银行 2012 年第 3 季度应代扣代缴的营业税。（分数：6.00）_36.某市一娱乐公司经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2012 年 5 月业务情况如下： (1)歌舞厅收入200 万元，游戏厅收入 10 万元； (2)保龄球馆收入

18、 20 万元： (3)美容美发、中医按摩收入 5 万元： (4)餐饮收入 60 万元(其中包括销售自制的 20 吨啤酒所取得的收入)； (5)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 16 万元、赔偿金 0.2 万元： (6)派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 20 万元： (7)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10000 元。 要求 (1)计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税(当地规定歌舞厅、游戏厅等娱乐业按 20%税率缴纳营业税)； (2)计算娱乐业公司当年应缴纳的消费税。（分数：6.00）_(A)注册会计师税法-29 答案解析(总分：100.00，做题时间

19、90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)1.下列项目中，属于营业税征税范围的项目是_。 A.出租的不动产在境外 B.在境外组织入境旅游 C.境内保险机构为出口货物提供保险 D.境外保险公司为境内货物提供保险（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 ABC 不属境内提供的劳务，不在营业税征税范围之内。2.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是_。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款（分数：2.00）A.B.C

20、 D.解析：解析 选项 A 一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；选项 B 转让股票的计税依据为转让股票的价差(正差)；选项 D 融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。3.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是_。 A.空调专卖店销售空调并负责安装 B.机场提供运输服务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D.与著作权和所有权一起转让的计算机软件（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 为增值税混合销售行为；选项 B 为营业税的兼营非应税行为；选项 C 为增值税的兼营非应税行为。4.某修缮装饰工程公

21、司在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应_。 A.征增值税，不征营业税 B.不征增值税，征营业税 C.不征税 D.由税务机关核定其应税行为营业额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。5.下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的是_。 A.按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额 300500 元 B.按期纳税的起征点一般为每

22、月营业额 10002000 元 C.起征点如果是 2000 元，纳税人营业额为 2500 元，则只就 500 元作为计税营业额 D.营业税起征点对营业税纳税人都适用（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 中每月营业额应当是 500020000 元；选项 C 中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项 D 中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。6.下列各项中，不应当征收营业税的有_。 A.境外房地产公司销售境内的房产 B.境外保险公司为境内的货物提供保险 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外汽车公司转让技术给境内的汽车生产企业（分

23、数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核营业税的征税范围。转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内，属于我国的营业税征税范围；而境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。7.营业税的税率形式是_。 A单一比例税率 B行业差别比例税率 C地区差别比例税率 D幅度比例税率（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 营业税税赋设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。8.下列项目中，属于营业税法规定的应税劳务是_。 A.销售代销货物取得的收入 B.销售位于境外的不动产取得的收入 C.房屋修理

24、取得的收入 D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 A 属于增值税的征收范围；选项 B、D 属于境外劳务，不征营业税。9.纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入_。 A.应征收营业税 B.减半征收营业税 C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。10.下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的是_。 A.建筑业的总承包人

25、B.向境外接团的旅游企业支付游客旅游费的国内旅游企业 C.为文艺演出销售门票的售票者 D.最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而向境外接团的旅游企业支付旅游费的国内旅游企业不必扣缴营业税。11.下列营业税应税行为中，应按 5%税率缴纳营业税的是_。 A搬家公司搬家服务 B建筑工程设计 C电影放映 D电子游戏厅（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 搬家服务属于交通运输业，选项 C 电影放映属于文化体育业，均按 3%的税率缴纳营业税；选项 D 电子游戏厅属于娱乐业，

26、适用 5%20%的幅度比例税率。12.下列各项中，属于营业税计税依据的是_。 A.保险业的利息收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅收取的各项收入 D.非金融机构买卖有价证券的价差（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 保险公司的储金业务以储金的利息为计税营业额；联运业务以实际取得的营业额为计税依据；非金融机构买卖外汇、有价证券或期货不征营业税。13.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为_。 A.165 万元 B.75 万元

27、 C.135 万元 D.45 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 境外承包工程不属于营业税征税范围，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税=15003%=45(万元)。14.按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入全额作为计税依据的是_。 A.股票转让业务 B.金融经纪业务 C.金融机构间拆借资金业务 D.外汇转让业务（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A、D 为差额计税，选项 C 不缴纳营业税。15.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的是_。 A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税 B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业

28、税 C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税 D.抵押贷款和转贷外汇业务，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 金融机构的出纳长款收入，不征营业税；融资租赁业务的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；抵押贷款以贷款利息收入为计税营业额；转贷外汇业务，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税。16.某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为_。 A.1.25 万元 B.1.

29、95 万元 C.2 万元 D.2.96 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。应纳营业税=255%=1.25(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：50.00)17.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有_。 A.酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红 B.高校后勤实体为校内提供服务的服务性收入 C.无船承运业务 D.高速公路收费权转让业务（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 高校后勤实体收入为校内提供公寓出租的租金和服务性收入，免征营业税。18.

30、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 营业税的征税范围是境内应税劳务，选项 C 为发生在境外的劳务，不征营业税；选项 D 为营业税免税项目。19.下列项目应缴纳营业税的有_。 A.某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B.某体操明星参加其所在俱乐部体育比赛取得的出场费 C.经营娱乐业取得的饮料销售收入 D.非金融机构买卖外汇的收入（分数：

31、3.00）A. B.C. D.解析：解析 举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，属营业税征税范围，体操明星参加其所在俱乐部体育比赛取得的出场费不交营业税；非金融机构和个人买卖外汇、期货和有价证券，不属营业税征税范围。20.下列各项中，符合营业税有关规定的有_。 A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税（分数：3.00）A.

32、B.C. D. 解析：解析 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。21.下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有_。 A.保险业的利息收入 B.联运业务总收入 C.歌舞厅收取的各项收入 D.电信单位销售有价电话卡的面值（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 保险业务中，只有储金业务以储金的利息为计税营业额；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，即联运业务总收入减去联运业务支出；电信单位销售有价电话卡以面值确认的收入减去当期财务上体现出的销售折扣折让后的余额为营业额。22.下列属于营业税免税项目的有_。 A.保险公司取

33、得的追偿款收入 B.个人转让著作权收入 C.个人转让居住 6 年的非普通住宅 D.会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 选项 C 个人转让居住 6 年的非普通住宅，按转让收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；选项 D 按服务业缴纳营业税；其他选项均为营业税免税项目。23.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有_。 A.销售不动产 B.出租设备 C.经营运输业务 D.转让土地使用权（分数：3.00）A.B. C. D.解析：解析 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。24.下列各项保险

34、收入，应当缴纳营业税的有_。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 营业税应税劳务应发生在我国境内，即选项 A、B；选项 C 为发生在境外的劳务，不征营业税；选项 D 为营业税免税项目。25.下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有_。 A.受托种植植物、饲养动物业务 B.电脑维修服务 C.航空地面服务业务 D.汽车租赁业务（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B

35、属于增值税的应税劳务；选项 C 按交通运输业缴纳营业税。26.依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业租赁业”计征营业税的有_。 A.湿租业务 B.融资租赁业务 C.期租业务 D.光租业务（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 湿租业务、期租业务的收入，按“交通运输业”税目征收营业税；融资租赁按“金融业”税目征收营业税；光租业务、干租业务的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。27.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有_。 A.销售房产 B.转让土地使用权 C.以房产投资入股 D.以土地使用权投资入股（分数：3.00）A. B

36、 C.D.解析：解析 以房产投资入股、以土地使用权投资入股不征收营业税。28.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有_。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。29.下列关于建筑业营业税纳税方法中，说法正确的有_。 A.纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税 B.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应

37、先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税 C.纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税 D.纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 纳税人以自用为目的建筑劳务(自建自用)，不纳营业税；纳税人自建投资的不动产，不纳建筑业的营业税，投资共担风险的，也不纳销售不动产的营业税。30.下列各项中，属于现行营业税适用税率的有_。 A.3% B.5% C.10% D.5%20%（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 现行营业税实行行业差别比例税率，没有 10%的税率。31

38、下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述不正确的有_。 A.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额 B.金融经纪业以手续费收入为营业额 C.转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D.保险公司的无赔款奖励，可以从计税营业额中扣减（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额；转让金融商品，以卖出价减买入价的差额为营业额；保险公司开展的无赔款奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额。32.下列经营活

39、动中，关于营业税的税率适用正确的有_。 A.娱乐业业务收入按 20%税率 B.建筑设计收入按 3%税率 C.个人按市场价格出租居民住房收入按 3%税率 D.银行销售支票业务按 5%税率（分数：3.00）A.B.C. D. 解析：解析 娱乐业执行 5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定；“建筑设计收入”不属于建筑业，而属于服务业，按 5%缴纳营业税。33.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有_。 A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口

40、银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 不征收营业税。三、计算回答题(总题数：3，分数：18.00)34.某电信公司 2012 年度，相关业务如下： (1)当年为新人网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入 20 万元，收取电话机安装费收入 2 万元； (2)当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，当年财务会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 3000 万元；(3)对外出租电信设备取得收入 500 万元； (4)3 月 1 日

41、起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为12 万元，租金每月结算； (5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1000 万元，当年购置成本为 300 万元： (6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 780 万元，其中包括电缆、光缆价款 500 万元，水泥及沙石 30 万元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税； (2)计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税； (3)计算对外出租电信设备应缴纳营业税； (4)计算当年出租商铺应缴纳的营业税； (5

42、)计算转让办公楼应缴纳营业税； (6)计算提供安装劳务应缴纳营业税。（分数：6.00）_正确答案：(1)应缴纳营业税=(500+20+2)3%=15.66(万元) (2)应缴纳营业税=700(1-10%)3%+30003%=108.9(万元) (3)应缴纳营业税=5003%=15(万元) (4)应缴纳营业税=125%1012=0.5(万元) (5)应缴纳营业税=(1000-300)5%=35(万元) (6)应缴纳营业税=(780-500)3%=8.4(万元)解析：35.某市商业银行 2012 年第 2 季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入

43、8 万元： (2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元； (3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，5 月 25 日以 860 万元的价格卖出； (4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费； (5)销售支票、账单凭证收入 15 万元；(6)结算罚息、加息 2 万元，出纳长款 0.5 万元。 要求 (1)计算该银行 2012 年第 3 季度应缴纳金融业各项目的营业税； (2)计算该银行 2012 年第 3 季度应代扣代缴的营业税。（分数：6.00）_正确答案：(1)银行应缴纳营业税： 向生产企业

44、贷款应缴纳营业税=(600+8)5%=30.4(万元) 手续费收入应缴纳营业税=(14+50004.8%12210%)5%=0.9(万元) 有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)5%=3(万元) 销售支票、账单凭证收入应纳营业税=155%=0.75(万元) 结算罚息、加息应纳营业税=25%=0.1(万元) (2)银行应代扣代缴营业税=50004.8%1225%=2(万元)解析：36.某市一娱乐公司经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2012 年 5 月业务情况如下： (1)歌舞厅收入200 万元，游戏厅收入 10 万元； (2)保龄球馆收入 20 万元： (3)美容美发、中医按摩收入 5 万元： (4)餐饮收入 60 万元(其中包括销售自制的 20 吨啤酒所取得的收入)； (5)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 16 万元、赔偿金 0.2 万元： (6)派出 5 名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入 20 万元： (7)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10000 元。 要求 (1)计算娱乐业公司当年应缴纳的营业税(当地规定歌舞厅、游戏厅等娱乐业按 20%税率缴纳营业税)； (2)计算娱乐业公司当年应缴纳的消费税。（分数：6.00）_