(A)注册会计师税法-2及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-2 及答案解析(总分：85.02，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是_。 A.税收法律 B.税收法规 C.地方规章 D.部门规章（分数：1.00）A.B.C.D.2.自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业_。 A.不缴纳增值税 B.参照一般纳税人纳税 C.一律按小规模纳税人纳税 D.可选择按小规模纳税人纳税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确

2、的是_。 A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用 C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位 D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D.4.单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为_。 A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天（分数：1.00）A.B.C.D.5.市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额

3、 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加_万元。 A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的是_。 A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税 C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（分数：1.00）A.B

4、C.D.7.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税_元。 A.20000 B.35000 C.45000 D.60000（分数：1.00）A.B.C.D.8.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致，应在_的税务机关申报纳税。 A.房地产坐落地所管辖 B.机构所在地所管辖 C.经营所在地所管辖 D.房地

5、产转让实现地（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税_。 A800 万元 B2000 万元 C1000 万元 D3000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设税为_。 A2.8 万元 B3.15 万元 C4

6、6 万元 D6.09 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2009 年应缴纳的房产税为_。 A.21.2 万元 B.27.6 万元 C.29.7 万元 D.44.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列对于车船税的说法正确的是_。 A.非机动车也应缴纳车船税 B.只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税 C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船

7、税应由使用人缴纳 D.只对国内企业、单位和个人征收（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是_。 A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额 D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列单位及个人应当缴纳契税的是_。 A.某大学购置教学楼 B.某教师购置住宅 C.A 企业依法并入 B 企业，B 企业由此承受 A 企业的

8、房地产共计 8000 万元 D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植（分数：1.00）A.B.C.D.15.某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 800 万元，福利费本期发生 150 万元，拨缴的工会经费 15 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万元，该企业在计算 2011 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为_万元。 A.0 B.75 C.43 D.35.50（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据现行税法规定，下列项目需要缴纳个人所得税的是_。 A.军人的转业费、复员费 B.按照国家统一规定发给职工的安家费 C.外籍个人按合理标准取得的境内、外

9、出差补贴 D.市级人民政府颁发的教育方面的奖金（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 25%、18%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税_。 A.0 B.1 万元 C.0.7 万元 D.1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地_的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续 12 个月累计超过 60 天 B.连续 12 个月内累计超过 180 天 C.连续 6 个月累计超过 30 天 D.连续 6 个月累计超过 90 天（分数：1.00

10、A.B.C.D.19.可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是_。 A.国务院 B.全国人民代表大会 C.地方人民代表大会 D.国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是_。 A.税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用 B.税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用 C.税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用 D.税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是_。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局

11、可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格（分数：1.00）A.B.C.D.22.税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问。对各种形式理解不正确的是_。 A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输 B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务 C.电话咨询必须进行案头书面准备 D.书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式（分数：1.00）A.B.C.D.23.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围不包

12、括_。 A.有限责任公司 B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户 C.有固定经营场所的个体、私营经济业户 D.个人租赁、承包经营企业（分数：1.00）A.B.C.D.24.根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是_。 A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税 B.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，减半征收营业税 C.2011 年个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率减半征收营业税 D.残疾人个人提供的劳务免征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.下列项目中，属于税收法律

13、的有_。 A.企业所得税法 B.农业税条例 C.税收征收管理法 D.个人所得税法（分数：1.50）A.B.C.D.26.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有_。 A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生（分数：1.50）A.B.C.D.2

14、7.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有_。 A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一 B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小 C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人 D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易（分数：1.50）A.B.C.D.28.依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有_。

15、 A.有线电视台广告的播映 B.资料借阅业务 C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务（分数：1.50）A.B.C.D.29.企业 2011 年发生的下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有_。 A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为 C.油田开采天然原油并销售行为 D.外商投资企业销售货物行为（分数：1.50）A.B.C.D.30.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，

16、按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格（分数：1.50）A.B.C.D.31.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有_。 A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地 D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列各项中，不征或免征土地增值税的有_。 A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产对外出租的 C.以出

17、地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 D.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（分数：1.50）A.B.C.D.33.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有_。 A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日内缴纳耕地占用税 C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税（分数：1.

18、50）A.B.C.D.34.关于契税的计税依据，下列说法正确的有_。 A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格 B.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据 C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据 D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税（分数：1.50）A.B.C.D.35.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有_。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除 C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性物资产按照直线法计提的折旧

19、 D.企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除（分数：1.50）A.B.C.D.36.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有_。 A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人 B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人（分数：1.50）A.B.C.D.37.下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有_。 A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务（分数：1.50）A.B.

20、C.D.38.关于行政复议申请人，下列说法正确的有_。 A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议 B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议 C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议 D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)某天然气开采企业为增值税一般纳税人，20

21、12 年 8 月发生以下业务：(1)进口生产设备一台，海关核定关税完税价格为 80 万元人民币，企业缴纳完进口税金后将其从海关运回企业，发生运输费 3 万元，取得运输发票。(2)当月开采天然气 1000 万立方米，采用分期收款方式销售 600 万立方米，不含增值税销售额为 1800 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于下月支付。由于购货方资金紧张，本月实际支付货款 1200 万元。(3)采用预收货款方式销售天然气 600 万立方米，不含增值税销售额为 1200 万元，合同规定，本月收取不含税金额 20%的货款作为定金，该企业于 10 月 5 日发货，并收回剩余货款。(

22、4)销售自用 1 年的小汽车一辆，取得含税收入 20 万元，发生销货运费 0.2 万元，取得运输发票。(5)从小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 4 万元。其他相关资料：关税税率为 10%，天然气资源税税率为 5%。要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算企业进口设备应缴纳的关税和增值税。（分数：2.00）_(2).计算企业当月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_(3).计算企业当月应向税务机关缴纳的增值税。（分数：2.00）_某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务

23、1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入 130 万元，并向学员出售配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 1000 万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)出售 2009 年度上市公司财经信息数据库光盘 10000 张，每张售价 1000 元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费 100 万元。要求 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算远程

24、培训及教材出售业务应缴纳的营业税。（分数：1.50）_(2).计算网络广告业务应缴纳的营业税。（分数：1.50）_(3).计算软件转让业务应缴纳的营业税。（分数：1.50）_(4).计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。（分数：1.50）_某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011 年 7 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1)本月从国有农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付运费 10000 元、装卸费 2000 元，并取得运费发票。该批

25、农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收

26、入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是商品八折销售；方案二是购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元)；方案三是购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元。)要求 根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合

27、计数。（分数：6.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：1.20）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（分数：1.20）_(3).针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：1.20）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：1.20）_(5).针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度指出百

28、货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：1.20）_某市生产企业 2012 年年初共拥有房产若干，当年房产情况如下：(1)2012 年 6 月 1 日企业将 1 栋房产原值为 9000 万元的办公楼用于对外投资，投资期限为 2 年，不承担联营风险，每月收取固定收入 40 万元。(2)2012 年 8 月底该企业 1 栋房产原值为 4000 万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自 2012 年 9 月 1 日起停止使用。(3)2011 年 8 月委托某施工企业新建厂房 1 栋，2012 年 1 月 31 日完工，并办理了厂房验收手续，同时

29、接管基建工地价值 120 万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为 900 万元。已知：计算房产余值的扣除比例为30%。要求根据上述资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).根据业务(1)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。（分数：2.00）_(2).根据业务(2)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。（分数：2.00）_(3).根据业务(3)有关资料，计算该项房产应缴纳的房产税。（分数：2.00）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：16.00)位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发

30、生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税1.7 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销

31、售电视机的销售额按 1%的比例返还现金 5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 2.4 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 3.4 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税3.06 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40%。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34 万元。

32、8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 22.6 万元，销售家用电器取得含税销售额 58.5 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 3.5 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5%)要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（分数：16.02）(1).计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。（分数：1.78）_(2).计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。（分数：1.78）_(3).计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（

33、分数：1.78）_(4).计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：1.78）_(5).计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。（分数：1.78）_(6).计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。（分数：1.78）_(7).计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。（分数：1.78）_(8).计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。（分数：1.78）_(9).计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.78）_(A)注册会计师税法-2 答案解析(总分：85.02，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分

34、数：24.00)1.根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是_。 A.税收法律 B.税收法规 C.地方规章 D.部门规章（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 全国人大、人大常委会制定税收法律；国务院制定税收法规；由国务院主管部门制定部门规章。地方政府只能制定地方规章。2.自 2009 年 1 月 1 日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业_。 A.不缴纳增值税 B.参照一般纳税人纳税 C.一律按小规模纳税人纳税 D.可选择按小规模纳税人纳税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 年应税销售额超过小规模纳

35、税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。3.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是_。 A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用 C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位 D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承

36、认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。因此，A 项正确。4.单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为_。 A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。5.市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当

37、月应缴纳城市维护建设税及教育费附加_万元。 A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 当期的免抵税额是城市维护建设税的计税依据；同时城市维护建设税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=20(7%+3%)=2(万元)。6.下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的是_。 A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税 C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税

38、时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B、D 正确，选项 C 应以查获日实施的税率计算。7.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税_元。 A.20000 B.35000 C.45000 D.60000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳资源税=150040-30005=4

39、5000(元)8.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致，应在_的税务机关申报纳税。 A.房地产坐落地所管辖 B.机构所在地所管辖 C.经营所在地所管辖 D.房地产转让实现地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。9.某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税_。 A800 万元 B2000 万元 C1000 万元

40、D3000 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=10020=2000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。10.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设税为_。 A2.8 万元 B3.15 万元 C4.6 万元 D6.09 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 城市维护建设税是进口不征、出口不退的。应纳城市维护建设税=(40+5)7%=3.15(万元)。因此，选项 B 正确。11.某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定