(A)注册会计师税法-30及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-30 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)1.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是_。 A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款 B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款 C.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额 D.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额（分数：2.0

2、0）A.B.C.D.2.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，则该公园本月应纳营业税为_。 A.11500 元 B.17500 元 C.62500 元 D.70000 元（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。 A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税 C.广告代理取得的全部收入计缴营业税 D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税（分数：2

3、00）A.B.C.D.4.某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，零星小食品 5 万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为_。 A.4.55 万元 B.15.15 万元 C.17.6 万元 D.18.6 万元（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是_。 A.从事境内联运业务，支付给对方联运单位的运费 B.广告公司支付的灯箱广告制作费 C.贷款业务的利息支出 D.娱乐业收取的烟酒饮料费（分数：2.00）A.B.C.D.6.某保龄球

4、馆 2012 年 10 月发生的业务如下：保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆营业税税率为 5%。该保龄球馆本月应纳营业税为_元。 A.26811 B.44485 C.172300 D.177040（分数：2.00）A.B.C.D.7.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是_。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售

5、货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务（分数：2.00）A.B.C.D.8.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为_。 A.1.35 万元 B.1.75 万元 C.1.85 万元 D.2.25 万元（分数：2.00）A.B.C.D.9.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是_。 A.因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除 B.纳税人提

6、供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 C.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款 D.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列属于营业税混合销售行为的是_。 A.某商场销售货物还提供快餐服务 B.银行销售支票业务 C.运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务 D.典当业死当销售业务（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列属于营业税免税项目的是_。 A.个人按市场价格出租住房的收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.纳税人将土地使用权归还给土地所有者 D.生产企业转售外购的商标权取得的收入（分数：2.0

7、0）A.B.C.D.12.某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折旧 200 万元，转让价款 500 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 5 万元 C.应纳营业税 15 万元 D.应纳营业税 25 万元（分数：2.00）A.B.C.D.13.某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时发生相关费用 6 万元。该企业应缴纳营业税为_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 0.15 万元 C.应纳营业税 0.3 万元 D.应纳营业税 21.3

8、万元（分数：2.00）A.B.C.D.14.纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为_。 A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是_。 A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务（分数：2.00）A.B.C.D.16.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服

9、务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是_。 A.单位将外购的商标权转让取得的收入 B.单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入 C.单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入 D.单位将开发的拥有专利所有权的技术转让取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.17.孙先生 2012 年 4 月销售一套于 2008 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生 2012 年销售住房应缴纳的营业税为_。 A.0 万元 B.3.35 万元 C.3.5 万元 D.7.5 万元（分数：2.00

10、A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：48.00)18.下列各项个人不动产转让行为中，免征营业税的有_。 A.对外投资的不动产 B.法定继承人继承的不动产 C.对外出租的不动产 D.作为遗产处分的不动产（分数：3.00）A.B.C.D.19.下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有_。 A.教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额 C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额 D.无船承运业务，以其向委托人收取的

11、全部价款和价外费为营业额（分数：3.00）A.B.C.D.20.下列项目中，以收取营业款或取得索取营业款凭证当天为营业税纳税义务发生时间的有_。 A.扣缴义务人发生扣缴义务 B.将不动产赠与他人 C.以预收款方式销售不动产 D.提供应税劳务（分数：3.00）A.B.C.D.21.下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有_。 A.出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税 B.单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税 C.远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税 D.航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税（分数：3.00）A.B.C.D.22.下列企业的营业行为，属于混合销售而应征营业

12、税的有_。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料（分数：3.00）A.B.C.D.23.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有_。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.电脑福利彩票投注点取得的任何形式的手续费收入 C.拍卖行受托拍卖物品的成交额 D.广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用（分数：3.00）A.B.C.D.24.金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有_。 A.融资租赁业

13、 B.金融商品转让业务 C.保险业务 D.贷款业务(已逾期 30 天)（分数：3.00）A.B.C.D.25.下列关于营业税纳税地点的说法中，错误的有_。 A.纳税人出租物品、设备等动产，在出租货物所在地或个人居住地申报纳税 B.纳税人转让土地使用权以外的其他无形资产，在机构所在地申报纳税 C.纳税人从事运输业务的，在劳务发生地申报纳税 D.纳税人在境内进行网络培训等业务，在机构所在地申报纳税（分数：3.00）A.B.C.D.26.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有_。 A.将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入 B.商业企业向供货方收取的进场费、广告费 C

14、非金融机构买卖股票债券 D.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务（分数：3.00）A.B.C.D.27.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有_。 A.对营业税的纳税人而言，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，属于营业税的混合销售行为 B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税 C.单位将不动产赠送他人，视同销售不动产 D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额（分数：3.00）A.B.C.D.28.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属于营业税免税范围的有_。 A.非营利医疗机构

15、的非医疗服务收入 B.军队空余房产出租收入 C.电影发行单位向放映单位收取的发行收入 D.自建住房销售给本单位职工取得的收入（分数：3.00）A.B.C.D.29.对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有_。 A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时免征营业税 B.个人自建的住房，销售时计征营业税 C.按市场价格出租的住房，租金免征营业税 D.按市场价格出租的住房，租金按 3%减征营业税（分数：3.00）A.B.C.D.30.下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有_。 A.远洋运输企业的期租业务，按“服务业”税目征收营业税 B.管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税 C.以

16、货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业”税目征收营业税 D.旅游景点经营索道业务，按“交通运输业”税目征收营业税（分数：3.00）A.B.C.D.31.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有_。 A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额 B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额 C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额 D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额（分数：3.00）A.B.C

17、D.32.下列项目中，符合营业税法规定的有_。 A.个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税 B.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 C.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税 D.个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税（分数：3.00）A.B.C.D.33.下列表述中，正确的有_。 A.企业合并过程中，将部分实物资产转让给其他人的行为不属于营业税征收范围 B.企业合并过程中，将全部实物资产转让给其他人的行为属于营业税征收范围 C.对符合条件的节能服务

18、公司实施合同能源管理项目取得的收入，暂免征收营业税 D.对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税（分数：3.00）A.B.C.D.三、计算回答题(总题数：3，分数：18.00)34.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位)，2012 年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元：由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关

19、的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算； (2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)； (3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元； (4)建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。 要求 按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招

20、待所收入应缴纳的营业税： (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； (5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。（分数：6.00）_35.某广告公司 2012 年 4 月发生以下业务： (1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费 400 万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬 100 万元，支付给当地电视台广告部的发布费 200 万元； (2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为 94 万元，核算的营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 18 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，

21、于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%)； (3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款 100 万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料 60 万元，取得了购货的发票，人工费 2 万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用 4 万元； (4)当月以价值 100 万元不动产、30 万元的无形资产投资入股某企业； (5)参与主办一次服装表演，取得收入 10 万元； (6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入 10万元。 要求 分别计算该广告公司当月各项业务应纳营业税税额。（分数：6.00）_36.某综合性大学 2012 年 9 月发生以下业务

22、 (1)按规定收取本校学生学费 2000 万元，书本费 150 万元；(2)独立核算的学校后勤实体取得收入：学生公寓取得收入 375 万元，学校招待所接待学生家长及社会人员住宿取得收入 50 万元，学生餐厅向学生提供服务取得收入 400 万元，向社会人员提供服务取得收入 20万元； (3)自建自用新教学楼一栋，价值 5000 万元。将原自建旧教学楼以 2000 万元价值出售； (4)和其他单位合作为社会人员提供各类考试辅导培训，分得收入 50 万元； (5)为本地体育比赛提供体育场，取得收入 5 万元； (6)举办本地区大学生歌舞大赛 4 场，共收取门票收入 2 万元。 要求 请分项计算上述

23、业务营业税。（分数：6.00）_(A)注册会计师税法-30 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：34.00)1.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是_。 A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款 B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款 C.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额 D.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款

24、后的余额为营业额（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。2.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，则该公园本月应纳营业税为_。 A.11500 元 B.17500 元 C.62500 元 D.70000 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=3

25、0000020%+500005%=62500(元)。3.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。 A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.个人销售购置的不动产，以全部收入减去购置原价的余额计缴营业税 C.广告代理取得的全部收入计缴营业税 D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，个人销售购置的不动产，是否缴纳营业税、计税营业额确定要根据销售的不动产购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项 C，广告代理取得的全部收入减除付给广告发布者广告发布费的余额计缴营业税；选项 D

26、代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。4.某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，零星小食品 5 万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为_。 A.4.55 万元 B.15.15 万元 C.17.6 万元 D.18.6 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税=(50+20+18+5)20%=18.6(万元)。5.下列项目中，准予从营业税计税营业额中减除的是_。 A.从事境内联运业务，

27、支付给对方联运单位的运费 B.广告公司支付的灯箱广告制作费 C.贷款业务的利息支出 D.娱乐业收取的烟酒饮料费（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 广告代理业计税营业额可以减除广告发布费；转贷业务的计税营业额可以减除借款利息，而贷款业务以利息收入为营业额；娱乐业的计税营业额为向顾客收取的各项费用，没有减除项目。6.某保龄球馆 2012 年 10 月发生的业务如下：保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆

28、营业税税率为 5%。该保龄球馆本月应纳营业税为_元。 A.26811 B.44485 C.172300 D.177040（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额，营业税税率为5%。当月应纳营业税=(860000+8500+12000+3200)5%+60005%=44485(元)。7.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是_。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D.建筑公司为承建

29、的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 为增值税的混合销售行为；选项 C 为增值税兼营非应税项目；选项 D 为营业税混合销售行为。8.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为_。 A.1.35 万元 B.1.75 万元 C.1.85 万元 D.2.25 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告

30、发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5%=1.85(万元)。9.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是_。 A.因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除 B.纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 C.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款 D.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从计税营业额中扣除，不是税额中扣除；纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得

31、的赔偿金，属于价外收入，应征收营业税；单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。10.下列属于营业税混合销售行为的是_。 A.某商场销售货物还提供快餐服务 B.银行销售支票业务 C.运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务 D.典当业死当销售业务（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 属于增值税纳税人的兼营业务；选项 C 属于增值税混合销售行为；选项 D 属于增值税征税范围。11.下列属于营业税免税项目的是_。 A.个人按市场价格出租住房的收入 B.文艺团体义演的门票收入 C.纳税人将土地使用权归还给土地所有者 D.生产企业转售外购的商标权取得的收入（分数：2.00）A.B

32、C. D.解析：解析 选项 A、B 按 3%的税率缴纳营业税；选项 D 按 5%的税率缴纳营业税；选项 C 纳税人将土地使用权归还给土地所有者，不征收营业税。12.某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折旧 200 万元，转让价款 500 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 5 万元 C.应纳营业税 15 万元 D.应纳营业税 25 万元（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动

33、产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=5005%=25(万元)。13.某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时发生相关费用 6 万元。该企业应缴纳营业税为_。 A.不缴纳营业税 B.应纳营业税 0.15 万元 C.应纳营业税 0.3 万元 D.应纳营业税 21.3 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生相关费用。应纳营业税=(426-4

34、20)5%=0.3(万元)。14.纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为_。 A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人缴纳契税的当天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 单位无偿赠送不动产和销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款当天。15.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是_。 A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出

35、口信用担保业务（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。16.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。下列项目中需缴纳营业税的是_。 A.单位将外购的商标权转让取得的收入 B.单位将开发的非专利技术使用权转让取得的收入 C.单位将开发的拥有专利使用权的技术转让取得的收入 D.单位将开发的拥

36、有专利所有权的技术转让取得的收入（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 单位将开发的拥有专利权和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人，均属于营业税规定的免税范围；但将外购的商标权转让不属于免征营业税范围。17.孙先生 2012 年 4 月销售一套于 2008 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生 2012 年销售住房应缴纳的营业税为_。 A.0 万元 B.3.35 万元 C.3.5 万元 D.7.5 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2010 年 1 月 1 日起，个

37、人将购买不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，孙先生 2010 年销售住房应缴纳的营业税=(150-80)5%=3.5(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：48.00)18.下列各项个人不动产转让行为中，免征营业税的有_。 A.对外投资的不动产 B.法定继承人继承的不动产 C.对外出租的不动产 D.作为遗产处分的不动产（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 依据营业税法的规定，选项 C 应该按照“服务业”征收营业税。19.下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有_。 A.教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以

38、其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额 B.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额 C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额 D.无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费为营业额（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。20.下列项目中，以收取营业款或取得索取营业款凭证当天为营业税纳税义务发生时间的有_。 A.扣缴义务人发生扣缴义务 B.将不动产赠与他人 C.以预收款方式销

39、售不动产 D.提供应税劳务（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B 将不动产赠予他人，以不动产所有权转移当天发生纳税义务，选项 C 以预收款方式销售不动产，以收到预收款当天为纳税义务发生时间。21.下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有_。 A.出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税 B.单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税 C.远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税 D.航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 “出租电影拷贝”，按转让无形资产征营业税；选项 C 应按交通运输业征营业税。22.下列企业的营业

40、行为，属于混合销售而应征营业税的有_。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，征收营业税，不征收增值税；商店销售并负责为用户安装空调，是增值税纳税人的混合销售行为，应当征收增值税。23.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有_。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.电脑福利彩

41、票投注点取得的任何形式的手续费收入 C.拍卖行受托拍卖物品的成交额 D.广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额；广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应全额为营业额。24.金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有_。 A.融资租赁业 B.金融商品转让业务 C.保险业务 D.贷款业务(已逾期 30 天)（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 金融商品转让，营业税的纳税

42、义务发生时间为所有权转移之日；贷款逾期 90 天尚未收回的，营业税纳税义务发生时间为取得利息收入权利的当天，本题逾期 30 天，应收未收利息应依法缴纳营业税。25.下列关于营业税纳税地点的说法中，错误的有_。 A.纳税人出租物品、设备等动产，在出租货物所在地或个人居住地申报纳税 B.纳税人转让土地使用权以外的其他无形资产，在机构所在地申报纳税 C.纳税人从事运输业务的，在劳务发生地申报纳税 D.纳税人在境内进行网络培训等业务，在机构所在地申报纳税（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 纳税人出租物品、设备等动产，在出租单位机构所在地或个人居住地申报纳税；纳税人从事运输业务，也在机构所

43、在地申报纳税。26.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有_。 A.将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入 B.商业企业向供货方收取的进场费、广告费 C.非金融机构买卖股票债券 D.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免营业税，用于农产品加工企业，不属于免税范围；商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税；随汽车销售提供的汽车按揭和代办服务业务，征收增

44、值税；为汽车销售单独提供按揭、代办业务征营业税；非金融机构买卖股票债券，不属于营业税征税范围。27.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有_。 A.对营业税的纳税人而言，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，属于营业税的混合销售行为 B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税 C.单位将不动产赠送他人，视同销售不动产 D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税。28.按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，不属

45、于营业税免税范围的有_。 A.非营利医疗机构的非医疗服务收入 B.军队空余房产出租收入 C.电影发行单位向放映单位收取的发行收入 D.自建住房销售给本单位职工取得的收入（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 非营利医疗机构的医疗服务收入免税，非医疗服务收入要缴税；自建住房销售给本单位职工取得的收入，按照销售不动产征收营业税。29.对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有_。 A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时免征营业税 B.个人自建的住房，销售时计征营业税 C.按市场价格出租的住房，租金免征营业税 D.按市场价格出租的住房，租金按 3%减征营业税（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 个人只有将购买并超过 5 年(含)的普通住房对外销售的，免征营业税；不足 5 年的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额，计缴营业税；个人出租的空置的房屋，租金按 3%减征营业税。30.下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有_。 A.远洋运输企业的期租业务，按“服务业”税目征收营业税 B.管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税 C.以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业”税目征收营业税 D.旅游景点经营索道业务，按“交通运输业”税目征收营业税（分数：3.00）A.B. C.