(A)注册会计师税法-34及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-34 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_。 A.10% B.15% C.20% D.25%（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是_。 A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是_。 A.建造固定资产过程中向银行借款的利

2、息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.非广告性质的赞助支出（分数：2.00）A.B.C.D.4.某国有企业 2008 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过_。 A.2010 年 B.2011 年 C.2012 年 D.2013 年（分数：2.00）A.B.C.D.5.甲公司 2012 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的 2011 年度亏损额为 300 万元。该公司 2012 年度应缴纳的企业所得税税额为_万元。 A.80 B.6.6 C.5.4 D.5（分数：2.00

3、A.B.C.D.6.根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是_。 A.以经营租赁方式出租的固定资产 B.房屋、建筑物 C.季节性停用和大修理停用的机器设备 D.以经营租赁方式租入的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.7.某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 100 万元，全年已预缴税款 16 万元，来源于境外某国税前所得 40 万元，境外实纳税款 18 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_。 A.1 万元 B.9 万元 C.10 万元 D.18 万元（分数：2.00）A.B.C.D.8.企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定

4、计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是_。 A.列为当年费用支出 B.从本年度的应纳所得税额中扣除 C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年 D.从以后年度境外所得中扣除（分数：2.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是_。 A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是_。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个

5、人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（分数：2.00）A.B.C.D.11.某企业注册资本为 3000 万元。2012 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为_。 A.408 万元 B.360 万元 C.180 万元 D.90 万元（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是_。 A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销

6、售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列项目中，可以免征企业所得税的是_。 A.非营利性组织从事营利性活动取得的收入 B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费 C.学校与外单位联合创办企业的收入 D.非货币性资产抵债的收入（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的是_。 A.企业债券利息收入 B.符合条件的居民企业之间股息收益 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值（分数：2.00）A.B.C.D.15.纳税人取得的下列财

7、政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是_。 A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息 B.企业按规定取得的出口退税款 C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收 D.直接减免的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：51.00)16.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述，正确的有_。 A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另

8、有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（分数：3.00）A.B.C.D.17.下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有_。 A.出口关税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税（分数：3.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有_。 A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金 C.缴纳的行政性罚款 D.缴纳的财产保险费（分数：3.00）A.B.C.D.19.下列项目中，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除，而需要同时符合的条件是_。 A.发生的修理支出达到固

9、定资产原值 10% B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 D.修理后的有关资产被用于新的或不同的用途（分数：3.00）A.B.C.D.20.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括_。 A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免（分数：3.00）A.B.C.D.21.企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括_。 A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D.直接

10、或者间接地同为第三者所拥有或者控制（分数：3.00）A.B.C.D.22.非营利性组织取得的下列收入中，属于免税收入的有_。 A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入 B.接受个人捐赠的收入 C.出租房屋的收入 D.按照财政部门规定收取的会费（分数：3.00）A.B.C.D.23.下列财产损失中，不得税前扣除的有_。 A.债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权 B.企业未向债务人追偿的债权 C.非经营活动无法收回的债权 D.房地产企业因资金直接拆借而发生的损失（分数：3.00）A.B.C.D.24.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有_。 A.居民企业来源于境外的所得 B.非居民企

11、业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得（分数：3.00）A.B.C.D.25.下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有_。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.利息收入 C.租金收入 D.特许权使用费收入（分数：3.00）A.B.C.D.26.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有_。 A.符合条件的非营利组织的收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.财政拨款 D.国债利息收入（分数：3.00）A.B.C.D.27.纳税人将下列资产改变用途时，需要缴纳企业所得税的有_。 A.用于本单位在建

12、工程 B.用于对外捐赠 C.用于向分支机构转移 D.用于市场推广或销售（分数：3.00）A.B.C.D.28.下列项目中，应计入应纳税所得额的有_。 A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利（分数：3.00）A.B.C.D.29.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。 A.广告制作费 B.安装费 C.服务费 D.软件费（分数：3.00）A.B.C.D.30.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有_。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入（分数：

13、3.00）A.B.C.D.31.下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有_。 A.从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15%计算限额 B.从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15%计算限额 C.从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10%计算限额 D.一般企业，按所签服务合同依 10%计算限额（分数：3.00）A.B.C.D.32.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有_。 A.确定性原则 B.配比原则 C.权责发生制原则 D.收付实现制原则（分数：3.00）A.B.C.D.三、计算回答题(总题数：2，分数：12.00)33.某饮

14、料生产企业于 2011 年 1 月注册成立进行生产经营，2012 年应纳税所得额为-100 万元。 2012 年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入 20000 万元； (2)产品销售成本 10000 万元； (3)销售税金及附加 500 万元； (4)销售费用 4000 万元(其中广告费 400 万元)；财务费用 400 万元； (5)“投资收益”100 万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 80 万元，国债持有期间的利息收入 20 万元)； (6)管理费用 2400 万元(其中业务招待费 170 万元，新产品研究开发费 60 万元)； (7)营业外支出 160

15、0 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 200 万元，非广告性赞助支出 100 万元，存货盘亏损失100 万元)。 (8)全年计入成本费用的实际支付工资薪金共计 2000 万元。 (期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配) 要求 (1)计算该企业 2012 年利润总额。 (2)计算该企业 2012 年应缴纳的企业所得税。（分数：6.00）_34.某工业企业在 2013 年年初汇算清缴 2012 年年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额为 600 万元，已缴纳所得税额为 150 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以

16、下几项业务事项： (1)7 月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，设备使用期为 5 年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 11.7 万元(58.55)。 (2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未做纳税调整。 (3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未做纳税调整。 (4)10 月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，对方介绍给本企业 120 万元劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。要求：根据上述资料以

17、及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题： (1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额； (2)计算该企业当年捐赠税前扣除额； (3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额； (4)计算该企业当年佣金支出税前扣除额； (5)计算该企业当年应补缴企业所得税税额。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：1，分数：7.00)35.位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用 15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2012 年发生以下业务： (1)销售 A 产品 25000 台，每台不含税单价 2000 元，每台销售成本 1500 元； (2)出租设备收入 300 万元，购买企业债券利息 20 万元，

18、买卖股票转让所得 80 万元； (3)销售费用 450 万元(其中广告费用 320 万元)； (4)管理费用 600 万元(其中业务招待费 90 万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用 20 万元)； (5)向关联企业生产经营用借款 1200 万元，权益性投资 600 万元，借款利率为 4%，与当期银行借款利率相同； (6)以 200 台自产 A 产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)； (7)将自产家电 10 台作为福利发放给本企业优秀员工，企业会计处理： 借：应付职工薪酬 15000 贷：库存商品 15000 (8)甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一

19、批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 180.8 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为140 万元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算全年销售(营业)收入； (2)计算全年准予税前扣除的销售成本； (3)计算全年准予税前扣除的销售费用； (4)计算全年准予税前扣除的管理费用； (5)计算全年准予税前扣除的财务费用； (6)计算债务重组收益； (7)计算全年境内生产经营所得应纳税所得额； (8)计算 2012 年应纳企业所得税。（分数：7.00）_(A)注册会计师税法-34 答案解析(总分：100.00，做题时间：90

20、分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_。 A.10% B.15% C.20% D.25%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 根据企业所得税法的规定，高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业，减按 15%的税率征收企业所得税。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是_。 A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税收入的确认。根据规定，

21、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。3.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是_。 A.建造固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.非广告性质的赞助支出（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；非广告性质的赞助支出，不得扣除。4.某国有企业 2008 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过_。 A.20

22、10 年 B.2011 年 C.2012 年 D.2013 年（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(20092013 年)。5.甲公司 2012 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的 2011 年度亏损额为 300 万元。该公司 2012 年度应缴纳的企业所得税税额为_万元。 A.80 B.6.6 C.5.4 D.5（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据企业所得税法的

23、规定，该企业并没有确认为小型微利企业，所以，应缴纳的企业所得税税额=(320-300)25%=5(万元)。6.根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是_。 A.以经营租赁方式出租的固定资产 B.房屋、建筑物 C.季节性停用和大修理停用的机器设备 D.以经营租赁方式租入的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。7.某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 100 万元，全年已预缴税款 16 万元，来源于境外某国税前所得 40 万元，境外实纳税款 18

24、 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_。 A.1 万元 B.9 万元 C.10 万元 D.18 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(100+40)25%=35(万元)，境外已纳税款扣除限额=(100+40)25%40(100+40)=10(万元)，境外实纳税额 18 万元，超过扣除限额 10 万元，只能扣除 10 万元。境内已预缴 16 万元，则当年汇总纳税应纳所得税额=35-10-16=9(万元)。8.企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法

25、是_。 A.列为当年费用支出 B.从本年度的应纳所得税额中扣除 C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年 D.从以后年度境外所得中扣除（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 境外纳税额超过扣除限额部分，不得作为当年费用支出，但可以在以后 5 年税额扣除的余额中补扣。9.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是_。 A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据企业所得税法规定，企业所得税的征收办法是按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。10.下列各项中，不属

26、于企业所得税纳税人的企业是_。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据企业所得税法的规定，企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。11.某企业注册资本为 3000 万元。2012 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为_。 A.408 万元 B.360 万元 C.180 万

27、元 D.90 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：2:1。该企业的注册资本为 3000 万元，关联方债权性投资不应超过30002=6000(万元)，现借款 6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，即40860006800=360(万元)。12.下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是_。 A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用托收承付方式的，在

28、办妥托收手续时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据企业所得税法的规定，D 选项销售商品采用支付手续费方式委托代销的，应该是在收到代销清单时确认收入。13.下列项目中，可以免征企业所得税的是_。 A.非营利性组织从事营利性活动取得的收入 B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费 C.学校与外单位联合创办企业的收入 D.非货币性资产抵债的收入（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 国家企业所得税法的规定，社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，属于符合条件的非营利性组织的收入，可以

29、免税；但非营利性组织从事营利性活动取得的收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，应当缴纳企业所得税。14.下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的是_。 A.企业债券利息收入 B.符合条件的居民企业之间股息收益 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，属于免税收入。15.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是_。 A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息 B.企业按规定取得的出口退税款 C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收 D.直接减免的增值税（分数：2.00）A.B.

30、 C.D.解析：解析 企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：51.00)16.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述，正确的有_。 A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期

31、确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 根据企业所得税法的规定，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。17.下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有_。 A.出口关税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 根据企业所得税法律制度的规定，企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税

32、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。这些已纳税金准予税前扣除。18.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有_。 A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金 C.缴纳的行政性罚款 D.缴纳的财产保险费（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 根据企业所得税法的规定，税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。19.下列项目中，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除，而需要同时符合的条件是_。 A.发生的修理支出达到固定资产原值 10% B.修理

33、支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 D.修理后的有关资产被用于新的或不同的用途（分数：3.00）A.B. C. D.解析：解析 根据企业所得税法的规定，BC 选项应该同时符合，而不是具备其一。20.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括_。 A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。21.企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组

34、织。特殊经济关系包括_。 A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 关联企业是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他单位：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系；(2)直接或间接同为第三者拥有或控制；(3)其他利益上相关联。22.非营利性组织取得的下列收入中，属于免税收入的有_。 A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入 B.接受个人捐赠的收入 C.出租房屋的收入 D.按照财

35、政部门规定收取的会费（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 本题考核非营利组织免税收入的范围。C 选项出租房屋的收入，不属于免税收入。23.下列财产损失中，不得税前扣除的有_。 A.债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权 B.企业未向债务人追偿的债权 C.非经营活动无法收回的债权 D.房地产企业因资金直接拆借而发生的损失（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核不得确认为企业所得税前扣除的股权和债权损失。债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权，属于不得税前扣除项目，A 选项所述“债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权”，不属于列举范

36、围。24.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有_。 A.居民企业来源于境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。25.下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有_。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.利息收入 C.租金收入 D.特许权使用费收入（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 股息、红利等权益性投资收益，按照

37、被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入、租金收入、特许权使用费收入均按照合同约定的支付方支付日期确认收入的实现。26.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有_。 A.符合条件的非营利组织的收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.财政拨款 D.国债利息收入（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 根据企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 A、B、D 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。27.纳税人将下

38、列资产改变用途时，需要缴纳企业所得税的有_。 A.用于本单位在建工程 B.用于对外捐赠 C.用于向分支机构转移 D.用于市场推广或销售（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 企业将资产用于本单位在建工程、将资产在总机构及其分支机构之间转移，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。28.下列项目中，应计入应纳税所得额的有_。 A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理；因债权人原因确定无法支

39、付的应付款项，属于其他收入；将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物；只有出口货物退还的增值税，不影响损益，不缴企业所得税。29.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。 A.广告制作费 B.安装费 C.服务费 D.软件费（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。30.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有_。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 “视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入；“其他收入”，包括

40、企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。31.下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有_。 A.从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15%计算限额 B.从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15%计算限额 C.从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10%计算限额 D.一般企业，按所签服务合同依 10%计算限额（分数：3.00）A.B. C. D.解析：解析 本题考核手续费及佣金支出的税前扣除规定。财产保险企业，按当年全部保费收入

41、扣除退保金等后余额的 15%计算限额；其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5%计算限额。32.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有_。 A.确定性原则 B.配比原则 C.权责发生制原则 D.收付实现制原则（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 税前扣除项目的确认原则有 5 个，除选项 A、B、C 以外，还有相关性原则和合理性原则。三、计算回答题(总题数：2，分数：12.00)33.某饮料生产企业于 2011 年 1 月注册成立进行生产经营，2012 年应纳税所得额为-100 万元。 2012 年度生产经营情况如下： (1)销售产

42、品取得不含税收入 20000 万元； (2)产品销售成本 10000 万元； (3)销售税金及附加 500 万元； (4)销售费用 4000 万元(其中广告费 400 万元)；财务费用 400 万元； (5)“投资收益”100 万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 80 万元，国债持有期间的利息收入 20 万元)； (6)管理费用 2400 万元(其中业务招待费 170 万元，新产品研究开发费 60 万元)； (7)营业外支出 1600 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 200 万元，非广告性赞助支出 100 万元，存货盘亏损失100 万元)。 (8)全年计入成本费用的实际支

43、付工资薪金共计 2000 万元。 (期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配) 要求 (1)计算该企业 2012 年利润总额。 (2)计算该企业 2012 年应缴纳的企业所得税。（分数：6.00）_正确答案：(1)2012 年年度利润总额=(20000-10000)-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200(万元) (2)2012 年销售营业收入总额=20000(万元) 2012 年各项扣除： 成本=10000(万元) 销售税金及附加=500(万元) 销售费用 4000(广告费在销售营业收入 30%内据实扣除)：2000030%=6000(万元)400

44、万元)，广告费可据实扣除。 财务费用 400 万元； 业务招待费限额=200005=100，17060%=102(万元) 准予扣除的业务招待费为 100 万元，因此，业务招待费调增=170-100=70(万元) 准予扣除的管理费用=2400-70=2330(万元) 期间费用=4000+400+2330=6730(万元) 公益性捐赠支出扣除限额=120012%=144(万元) 营业外支出=1600-(200-144)-100=1444(万元) 2012 年应纳税所得额=20000-(10000+500+6730+1444)-6050%-100=20000-18674-30-100=1196(万

45、元) 2012 年应纳企业所得税额=119625%=299(万元)解析：34.某工业企业在 2013 年年初汇算清缴 2012 年年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额为 600 万元，已缴纳所得税额为 150 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项： (1)7 月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，设备使用期为 5 年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 11.7 万元(58.55)。 (2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未做纳税调整。 (3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未做纳税调整。