(A)注册会计师税法-43及答案解析.doc

1、(A)注册会计师税法-43 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、lilist-style-type:n(总题数：5，分数：100.00)1.某制药企业财务人员 2012 年度企业所得税的计算列表如下所示： 项 目 行次 金额(元)一、主营业务收入 1 25000000减：主营业务成本 2 19000000主营业务税金及附加 3 935000二、主营业务利润 4 5065000加：其他业务利润 5 0减：营业费用 6 1550000其中：广告费用 7 6500000经营性租赁费用 8 50000销售费用 9 900000管理费用 10 2681000其中：业务招待费 11

2、145000坏账准备金 12 12000短期投资跌价准备 13 24000上交总机构的管理费 14 550000其他管理费用 15 1950000财务费用 16 580000三、营业利润 17 254000加：投资收益 18 180000其中：国库券利息收入 19 120000股利(甲股份公司) 20 -195000股利(乙股份公司) 21 255000补贴收入 22 0营业外收入 23 15000减：营业外支出 24 200000其中：财产损失 25 140000通过非营利性团体向希望工程捐款 26 60000四、利润总额 27 249000减：所得税 28 82170五、净利润 29 16

3、6830补充资料：经营性租赁费用是 2012 年 8 月 1 日发生的经营性租入固定资产业务，租赁期 10 个月，共支付租赁费50000 元。要求 (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2012 年度应补或应退的企业所得税。（分数：20.00）_2.甲食品公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3000 万元，生产职工年均 2000 人。2012 年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占

4、地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 4000 平方米、生产经营场所占地 8000 平方米。 (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200 万元，其中：房产原值 3200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金12 万元，其余的在租用期的当月收取。 (3)年初向各超市签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药

5、原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票(上述票据均比对认证)。 (4)应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生的销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日与非关联企业签订借款合同，借款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 4%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费 40 万元，新产品开发费用 80万元；全年计入成本、

6、费用中的实发工资总额 2300 万元。当年发生职工工会经费 69 万元、职工福利费350 万元和职工教育经费 8 万元。 (5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月 8 日通过教育部门向希望工程捐款 80 万元，10 月 1 日直接向老年服务机构捐款 5 万元。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元：房产税计算余值时的扣除比例 25%) 要求 根据所给资料，计算甲食品公司 2012 年应缴纳的各种税款及教育费附加。（分数：20.00）_3.某生产性中外合资经营企业，2012 年经营情况如下： (1)取得产品销售额

7、4000 万元，转让受让的土地使用权取得收入 1300 万元(该土地使用权的受让价格为 800 万元)； (2)应扣除的产品销售成本 3200 万元；(3)已缴纳了增值税 30 万元、消费税 75 万元； (4)1 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，年利率为 5%，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；借款利息按规定时间偿还； (5)发生管理费用 350 万元(其中含因母公司提供服务而支付给母公司的费用 10 万元；支付的业务招待费 30 万元；支付给企业内部营业机构的租金 20 万元)； (6)当年 7 月 1 日购进节水专用设备，计税基础为 100

8、 万元人民币，使用年限为 10 年(无残值)。当年提取的折旧费为 12 万元； (7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 210 万元： (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非营利性团体向某贫困地区捐款 15 万元，向汶川灾区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)； (9)营业外收入 60 万元； (10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20%的所得税； (11)已预缴所得税 90 万元。 要求 (1)计算允许扣除的销售税金； (2)计算允许扣除的借款费用； (3)计算允许扣除的管理费用； (4)计

9、算国产设备的投资的抵免额； (5)计算转让特种股票的应纳税所得额； (6)计算允许在税前扣除的营业外支出额； (7)计算境内应税所得额： (8)计算境外收益的税收抵免额； (9)汇算清缴当年实际缴纳的所得税。（分数：20.00）_4.地处县城的建材商城，房产的原值为 3500 万元，占地面积为 15000 平方米，其拥有运输车辆 12 辆，每辆自重吨位为 10.8 吨。2012 年发生如下业务： (1)销售各种建材取得销售收入 15000 万元； (2)销售成本 6000 万元； (3)销售费用 2200 万元，含广告费支出 1500 万元； (4)管理费用 1500 万元，含业务招待费 80

10、0 万元(不含房产税、土地使用税和车船税)； (5)财务费用 600 万元，含尚未竣工的扩建工程借款费用支出 30 万元； (6)缴纳增值税 250 万元、营业税 24 万元、城建税和教育费附加 21.92 万元； (7)营业外支出 25 万元，包括 10 万元的火灾损失(保险公司赔偿了 6 万元)、5 万元的滞纳金罚款、10 万元向贫困地区捐款(通过了有关部门)。 (注：房产税的减除率为 30%；土地使用税的税率为 7 元/平方米、车船税为 40 元/每自重吨位，所得税税率 25%) 要求 (1)计算该企业当年应纳的房产税； (2)计算该企业当年应纳的土地使用税； (3)计算该企业当年应纳的

11、车船税； (4)计算该企业当年应纳的企业所得税。（分数：20.00）_5.新华纺织厂有固定资产原值为 600 万元，其中：机器设备为 400 万元，生产用房 150 万元，非生产用房50 万元。2012 年度企业会计报表的一部分有关资料如下： (1)企业的产品销售收入为 900 万元(无退回和折让)； (2)企业的利润总额为 300 万元，其中：销售利润 295 万元，国库券的利息收入 5 万元； (3)当年已列支的工资总额为 205 万元，实际发生职工工会经费 10 万元、职工福利费 30 万元和职工教育经费15 万元； (4)业务招待费 6 万元；已在管理费用中列支； (5)本期因排污处理

12、不当，被环保部门罚款 1万元。1 万元作为了营业外支出； (6)向有意进行联营的单位支付赞助费 1 万元，用于办理联营事务的各项开支。1 万元作为了营业外支出； (7)本期有物资损毁 2 万元，保险公司全部给予了理赔； (8)本期向红十字事业捐款 10 万元，其中有 2 万元是企业对红十字事业的直接捐赠。10 万元均作为了营业外支出； (9)企业的固定资产折旧在减除残值 5%以后，对 600 万元的固定资产一律按 10%的比例计提了折旧。 除上述资料外，财务制度规定的折旧标准是机器设备 8%，生产用房 5%，非生产用房 4%，残值减除的比例为5%。 企业已按实现利润 300 万元计算缴纳了企业

13、所得税，即： 30033%=99(万元) 请根据上述所给的资料调整应纳税所得额，并计算出应补或应退的所得税税额。（分数：20.00）_(A)注册会计师税法-43 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、lilist-style-type:n(总题数：5，分数：100.00)1.某制药企业财务人员 2012 年度企业所得税的计算列表如下所示： 项 目 行次 金额(元)一、主营业务收入 1 25000000减：主营业务成本 2 19000000主营业务税金及附加 3 935000二、主营业务利润 4 5065000加：其他业务利润 5 0减：营业费用 6 1550000其中：广告费

14、用 7 6500000经营性租赁费用 8 50000销售费用 9 900000管理费用 10 2681000其中：业务招待费 11 145000坏账准备金 12 12000短期投资跌价准备 13 24000上交总机构的管理费 14 550000其他管理费用 15 1950000财务费用 16 580000三、营业利润 17 254000加：投资收益 18 180000其中：国库券利息收入 19 120000股利(甲股份公司) 20 -195000股利(乙股份公司) 21 255000补贴收入 22 0营业外收入 23 15000减：营业外支出 24 200000其中：财产损失 25 14000

15、0通过非营利性团体向希望工程捐款 26 60000四、利润总额 27 249000减：所得税 28 82170五、净利润 29 166830补充资料：经营性租赁费用是 2012 年 8 月 1 日发生的经营性租入固定资产业务，租赁期 10 个月，共支付租赁费50000 元。要求 (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2012 年度应补或应退的企业所得税。（分数：20.00）_正确答案：(1)广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的 30%。调增应纳税所得额=6500000

16、-2500000030%=1000000(元) (2)租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 调增应纳税所得额=50000-50000105=25000(元) (3)业务招待费用扣除错误。按税法规定，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5。 250000005=125000(元)，14500060%=87000(元) 调增应纳税所得额=145000-87000=58000(元) (4)坏账准备金和短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=12000+24000=36000(元) (5)上交总机构的管理费用扣除错误

17、。按税法规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。调增应纳税所得额=550000(元) (6)国库券利息收入免缴企业所得税，应该调减应纳税所得额 120000 元。 (7)公益性捐赠的扣除限额=24900012%=29880(元) 调增所得额=60000-29880=30120(元) (8)应补缴企业所得税： 调整应纳税所得额应补税额=(1000000+25000+58000+36000+550000-120000+30120)25%=157.91225%=394780(元) 2012 年度该企业应补缴企业所得税=394780-82170=312610(元)解析：2.甲食品公司为增值税一般纳税人

18、，注册资本金 3000 万元，生产职工年均 2000 人。2012 年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 4000 平方米、生产经营场所占地 8000 平方米。 (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200 万元，其中：房产原值 3200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金

19、 48 万元。签订合同时预收半年租金12 万元，其余的在租用期的当月收取。 (3)年初向各超市签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票(上述票据均比对认证)。 (4)应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生的销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日与非关联企业

20、签订借款合同，借款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 4%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费 40 万元，新产品开发费用 80万元；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元。当年发生职工工会经费 69 万元、职工福利费350 万元和职工教育经费 8 万元。 (5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月 8 日通过教育部门向希望工程捐款 80 万元，10 月 1 日直接向老年服务机构捐款 5 万元。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额

21、 2 元：房产税计算余值时的扣除比例 25%) 要求 根据所给资料，计算甲食品公司 2012 年应缴纳的各种税款及教育费附加。（分数：20.00）_正确答案：(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)2=25.2(万元) (2)应缴纳的房产税=(3200-200)(1-25%)1.2%+200(1-25%)1.2%2+1212%=27+0.9+1.44=29.34(万元) (3)应缴纳的印花税=481+90000.3+20000.05=0.048+2.7+0.1=2.85(万元) (4)应缴纳的营业税=125%=0.6(万元) (5)应缴纳的增值税=9000+46.8

22、(1+17%)17%-(408+507%-5017%)=1536.8-403=1133.8(万元) (6)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加： 城建税=(1133.8+0.6)7%=79.41(万元) 教育费附加=(1133.8+0.6)3%=34.03(万元) (7)应税收入总额=12+9000+46.8(1+17%)=9052(万元) (8)税前准许扣除及调增的项目金额： 应扣除的成本为 6000 万元 广告费的扣除限额=902515%=1353.75(万元)，大于 800 万元，所以，应扣除的销售费用为 1200(万元) 应扣除的财务费用=320-100+20004%=300(万元) 调

23、增所得额=100-80=20(万元) 业务招待费的计算： 4060%=24(万元)；90255=45.125(万元)；扣除限额为 24 万元。调增所得额=40-24=16(万元) 新产品开发费可以加计 50%扣除，加扣的新产品开发费用=8050%=40(万元) 应扣除的管理费用=960-(40-24)+40=984(万元) 允许扣除的工会经费限额=23002%=46(万元) 调增所得额=69-46=23(万元) 允许扣除的职工福利费限额=230014%=322(万元) 调增所得额=350-322=28(万元) 允许扣除的职工教育经费限额=23002.5%=57.5(万元) 调增所得额=80-5

24、7.5=22.5(万元) 应扣除的材料损失=50(1+17%)-10=48.5(万元) 应扣除的教育捐赠款的计算： 当年企业会计利润=9025-6000-1200-320-960-25.2-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-50+10-85=248.57(万元) 公益性捐赠的扣除限额=248.5712%=29.8284(万元) 调增所得额=80-29.8284+5=55.1716(万元) (9)应纳税所得额=248.57+20+16-40+23+28+22.5+55.1716=373.2416(万元) (10)应缴纳企业所得税=373.241625%=93.3104(万元)

25、解析：3.某生产性中外合资经营企业，2012 年经营情况如下： (1)取得产品销售额 4000 万元，转让受让的土地使用权取得收入 1300 万元(该土地使用权的受让价格为 800 万元)； (2)应扣除的产品销售成本 3200 万元；(3)已缴纳了增值税 30 万元、消费税 75 万元； (4)1 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，年利率为 5%，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；借款利息按规定时间偿还； (5)发生管理费用 350 万元(其中含因母公司提供服务而支付给母公司的费用 10 万元；支付的业务招待费 30 万元；支付给企业内部营业机构

26、的租金 20 万元)； (6)当年 7 月 1 日购进节水专用设备，计税基础为 100 万元人民币，使用年限为 10 年(无残值)。当年提取的折旧费为 12 万元； (7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 210 万元： (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非营利性团体向某贫困地区捐款 15 万元，向汶川灾区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)； (9)营业外收入 60 万元； (10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20%的所得税； (11)已预缴所得税 90 万元。 要求 (1)计算允许扣除

27、的销售税金； (2)计算允许扣除的借款费用； (3)计算允许扣除的管理费用； (4)计算国产设备的投资的抵免额； (5)计算转让特种股票的应纳税所得额； (6)计算允许在税前扣除的营业外支出额； (7)计算境内应税所得额： (8)计算境外收益的税收抵免额； (9)汇算清缴当年实际缴纳的所得税。（分数：20.00）_正确答案：(1)计算允许扣除的销售税金： (1300-800)5%+75=100(万元) (2)计算允许扣除的借款费用：5005%122=4.17(万元) (3)计算允许扣除的管理费用： 业务招待费扣除限额的计算： 3060%=18(万元)；(4000+1300)5=26.5(万元)

28、 调增所得额=30-18=12(万元) 支付给母公司的费用10 万元允许在税前扣除；支付给企业内部营业机构的租金 20 万元不能税前扣除。 (4)计算节水设备允许税前扣除的折旧费：10010=10(万元) 调增所得额=12-10=2(万元) 购进节水设备可享受税额抵免优惠，投资额的 10%可从应纳税额中抵免。 抵免额=10010%=10(万元) (5)计算转让特种股票的应纳税所得额：250-210=40(万元) (6)计算允许在税前扣除的营业外支出额： 该企业当年的利润额=4000+1300-800-3200-75-25-4.17-350+40-30+60=915.83(万元) 公益性捐赠的扣

29、除限额=915.8312%=109.8996(万元) 公益性捐赠 15 万元可以全额抵扣，向汶川的捐赠可税前扣除，但是向关联的科研机构资助研究开发经费 5万元不能税前扣除。 允许税前扣除的营业外支出为 25 万元 (7)计算境内应税所得额=915.83+12+20+2=949.83(万元) (8)计算境外收益的税收抵免额：45(1-25%)=60(万元) 境外缴纳所得税=6030%=18(万元)扣除限额=6025%=15(万元) 允许抵免额为 15 万元。 (9)汇算清缴所得税： 应纳所得税=(949.83+60)25%-15-90-10=137.4575(万元)解析：4.地处县城的建材商城，

30、房产的原值为 3500 万元，占地面积为 15000 平方米，其拥有运输车辆 12 辆，每辆自重吨位为 10.8 吨。2012 年发生如下业务： (1)销售各种建材取得销售收入 15000 万元； (2)销售成本 6000 万元； (3)销售费用 2200 万元，含广告费支出 1500 万元； (4)管理费用 1500 万元，含业务招待费 800 万元(不含房产税、土地使用税和车船税)； (5)财务费用 600 万元，含尚未竣工的扩建工程借款费用支出 30 万元； (6)缴纳增值税 250 万元、营业税 24 万元、城建税和教育费附加 21.92 万元； (7)营业外支出 25 万元，包括 1

31、0 万元的火灾损失(保险公司赔偿了 6 万元)、5 万元的滞纳金罚款、10 万元向贫困地区捐款(通过了有关部门)。 (注：房产税的减除率为 30%；土地使用税的税率为 7 元/平方米、车船税为 40 元/每自重吨位，所得税税率 25%) 要求 (1)计算该企业当年应纳的房产税； (2)计算该企业当年应纳的土地使用税； (3)计算该企业当年应纳的车船税； (4)计算该企业当年应纳的企业所得税。（分数：20.00）_正确答案：(1)计算该企业当年应纳的房产税： 应纳房产税=3500(1-30%)1.2%=29.4(万元) (2)计算该企业当年应纳的土地使用税： 应纳土地使用税=1.57=10.5(

32、万元) (3)计算该企业当年应纳的车船税：应纳车船税=121140=5280(元) (4)计算该企业当年应纳的企业所得税： 当年的应税收入为 15000 万元 允许扣除的销售成本为 6000 万元 允许扣除的销售费用的计算： 允许扣除的广告费=1500015%=2250(万元)，大于 1500 万元，可以全额扣除。 允许扣除的销售费用为 2200 万元 允许扣除的管理费用及允许扣除的业务招待费的计算： 80060%=480(万元)；150005=75(万元)，调增所得额=800-75=725(万元) 允许扣除的管理费用=1500-(800-75)-29.4-10.5-0.528=734.572

33、(万元) 允许扣除的财务费用=600-30=570(万元) 允许扣除的销售税金及附加=24+21.92=45.92(万元) 允许扣除的营业外支出的计算： 当年利润=15000-6000-2200-1500-600-45.92-29.4-10.5-0.528-25=4628.652(万元) 允许扣除的公益性捐赠限额=4628.65212%=555.4382(万元)；当年的公益性捐赠允许全额扣除。滞纳金不得税前扣除。 当年应纳税所得额=4628.652+725+5=5358.652(万元) 当年应纳企业所得税=5358.65225%=1339.663(万元)解析：5.新华纺织厂有固定资产原值为 6

34、00 万元，其中：机器设备为 400 万元，生产用房 150 万元，非生产用房50 万元。2012 年度企业会计报表的一部分有关资料如下： (1)企业的产品销售收入为 900 万元(无退回和折让)； (2)企业的利润总额为 300 万元，其中：销售利润 295 万元，国库券的利息收入 5 万元； (3)当年已列支的工资总额为 205 万元，实际发生职工工会经费 10 万元、职工福利费 30 万元和职工教育经费15 万元； (4)业务招待费 6 万元；已在管理费用中列支； (5)本期因排污处理不当，被环保部门罚款 1万元。1 万元作为了营业外支出； (6)向有意进行联营的单位支付赞助费 1 万元

35、，用于办理联营事务的各项开支。1 万元作为了营业外支出； (7)本期有物资损毁 2 万元，保险公司全部给予了理赔； (8)本期向红十字事业捐款 10 万元，其中有 2 万元是企业对红十字事业的直接捐赠。10 万元均作为了营业外支出； (9)企业的固定资产折旧在减除残值 5%以后，对 600 万元的固定资产一律按 10%的比例计提了折旧。 除上述资料外，财务制度规定的折旧标准是机器设备 8%，生产用房 5%，非生产用房 4%，残值减除的比例为5%。 企业已按实现利润 300 万元计算缴纳了企业所得税，即： 30033%=99(万元) 请根据上述所给的资料调整应纳税所得额，并计算出应补或应退的所得

36、税税额。（分数：20.00）_正确答案：(1)三项经费的调整：超过国家规定标准的部分应调增所得额。 允许扣除工会经费限额=2052%=4.1(万元) 调增所得额=10-4.1=5.9(万元) 允许扣除的职工福利费限额=20514%=28.7(万元) 调增所得额=30-28.7=1.3(万元) 允许扣除的职工教育经费限额=2052.5%=5.125(万元) 调增所得额=15-5.125=9.875(万元) (2)业务招待费的调整： 660%=3.6(万元)：9005=4.5(万元) 应调增的所得额=6-3.6=2.4(万元) (3)保险公司所给的 2 万元理赔，既不纳入收入总额征税，也不在所得税

37、前扣除。净损失为 0。 (4)折旧的调整：折旧的提取应按国家规定的标准提取。允许扣除的折旧费=400(1-5%)8%+150(1-5%)5%+50(1-5%)4%=30.4+7.125+1.9=39.425(万元) 应调增的所得额=600(1-5%)10%-39.425=17.575(万元) (5)公益性捐赠税前扣除的限额=30012%=36(万元) 企业对红十字的 2 万元直接捐赠应调增所得额；另外 8 万元的间接捐赠按规定允许在税前扣除。 (6)对国库券利息收入 5 万元，按规定应免征企业所得税。 (7)排污的 1 万元罚款和支付的 1 万元赞助费按税法规定不允许列支。应该调增所得额。 (8)企业应纳税所得额=300+5.9+1.3+9.875+2.4+17.575+2-5+1+1=336.05(万元) (9)企业应纳所得税额=336.0525%=84.0125(万元) (10)本年应退所得税税额=84.0125-99=-14.9875(万元)解析：