(A)注册会计师税法-48及答案解析.doc

1、(A)注册会计师税法-48 及答案解析(总分：85.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010 年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是 80 万元、30 万元、40 万元；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是 60 万元、40 万元、60 万元；2012 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为_。 A.37.60 万元 B.67.2 万元 C.75.2 万元 D.82.3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项

2、目征税的是_。 A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用 B.个人非独立劳动取得报酬 C.个人提供专利权的使用权取得的所得 D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.依据个人所得税相关规定，下列所得中，需缴纳个人所得税的是_。 A.保险营销员佣金中的展业成本 B.个人取得的不竞争款项 C.外籍个人取得的合理的语言训练费 D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴（分数：1.00）A.B.C.D.4.迈克尔先生受美国某机构委托来华工作，于 2012 年 7 月 10 日来华，9 月 30 日回国。在华工作期间，中国企业每月向

3、迈克尔先生支付工资 10000 元，同时其所在美国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；迈克尔先生 9 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额_元。 A.2432.34 B.2311.39 C.2333.25 D.2334.26（分数：1.00）A.B.C.D.5.我国居民甲某 2012 年 12 月取得工资薪金收入 7500 元和年终一次性奖金 20000 元。甲某 12 月份应缴纳个人所得税_元。 A.2566.67 B.2700 C.4350 D.5000（分数：1.00）A.B.C.D.6.中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的

4、税法缴纳了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 20000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税_。 A.1230 元 B.0 元 C.4400 元 D.5200 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.张某 2012 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120万元，乙欠大华公司 80 万元。2012 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_。 A.0.2 万元 B.2 万元 C.4 万元 D.10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.朱先生所在的

5、公司 2011 年实行雇员股票期权计划。2011 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权60000 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。 A.0 B.28000 C.35000 D.35375（分数：1.00）A.B.C.D.9.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润为 200000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不

6、拥有所有权，只能取得承包收入 80000 元，2012 年李某应缴纳个人所得税_元。 A.5446.67 B.6900 C.6446.67 D.2540（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 25%、18%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税_。 A.0 B.1 万元 C.0.7 万元 D.1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是_。 A.10000

7、 元以下 B.1000 元以上 5000 元以下 C.应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 500/0 以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是_。 A.扣缴个人所得税报告表 B.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 C.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人中报) D.个人收入申报表（分数：1.00）A.B.C.D.13.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地_的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续 12 个月累计超过 60 天 B.连续 12 个月内累

8、计超过 180 天 C.连续 6 个月累计超过 30 天 D.连续 6 个月累计超过 90 天（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是_。 A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报 B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报 C.享受减税的企业应按时纳税申报 D.扣缴义务人无须进行纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D.15.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.60 B.30 C.15 D.10（分数：1.00）A.B.C.D.

9、16.下列关于纳税申报的表述错误的是_。 A.纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人 B.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期 C.纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报 D.纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D.17.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取_之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。 A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人被工商行政

10、管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.90 B.60 C.30 D.15（分数：1.00）A.B.C.D.19.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是_。 A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方 B.由于银行系统的调整，乙企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18 位 C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元 D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00）A.B.C.D.20.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，

11、税务机关可以对其采取_的方式征税。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额证收（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是_。 A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是_。 A.甲居住的豪华住宅 B

12、.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅 C.甲拥有的古玩字画 D.甲接送小孩上学必需的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是_。 A.税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同 B.税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行 C.税务机关必须先执行税收保全措施，才能采取强制执行措施 D.采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列属于税务机关作出的征税行为的是_。 A.加收滞纳金 B.停止出口退税权 C.开具外出经营

13、活动税收证明 D.税收保全措施（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)25.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列_方法进行调整。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润分割法（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。 A.城市维护建设税 B.教育费附加 C.车辆购置税 D.关税（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有_。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣

14、缴义务人所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列居民企业纳税人，税务机关可以采取“核定征收”方式征收企业所得税的有_。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 C.企业财务会计管理人员水平有限，会计报表编制格式有问题的 D.纳税人

15、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（分数：2.00）A.B.C.D.29.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有_。 A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税 D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（分数：2.00）A.B.C.D.30.根据税收征收管理法的规定，下列应当办理纳税申报的有_。 A.负

16、有纳税义务的个人，发生纳税义务之后 B.取得临时应税收入的纳税人，发生纳税义务之后 C.在免税期间的纳税人 D.扣缴义务人（分数：2.00）A.B.C.D.31.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2012 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性收入 60000 元。下列关于王某取得一次性收入的个人所得税处理的说法，正确的有_。 A.王某 2012 年 6 月应纳个人所得税 5955 元 B.王某取得一次性收入 60000 元按照“工资、薪金所得”税目计算缴纳个人所得税 C.王某取得一次性收入 60000 元应单独作为一个月工资计算缴纳

17、个人所得税 D.王某取得一次性收入 60000 元在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分免征个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有_。 A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权 B.个人从入股单位取得的不竞争款项 C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得 D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有_。 A.个人销售无偿受赠不动产的所得 B.职工将改制中取得的量化资产转让 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

18、 D.个人转租房屋取得的所得（分数：2.00）A.B.C.D.34.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有_。 A.外籍人员取得的合理探亲费 B.军人的转业安置费 C.国家发行的金融债券利息 D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品（分数：2.00）A.B.C.D.35.个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。 A.财产转让所得 B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.36.依据个人所得税相关规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的有_。 A.个人用限售股接受要约收购 B

19、.个人持有限售股被司法扣划 C.个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股 D.个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2012 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付境外的买价 300 万元，支付境外自己的采购代理人的购货佣金 6 万元，支付境外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关前的运输费用26 万元，保险费用无法确定，经海关查实放行；支付从报关地运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用

20、和保险费用 3 万元，取得运输公司开具的运输发票；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 100 万元，加工结束后向委托方收取加工费和代垫辅助费不含税金额 50 万元，开具增值税专用发票，该商贸公司无同类化妆品的市场价格；(3)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，取得运输发票，当月由于管理不善丢失 5%；(4)将进口化妆品的 80%重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 720 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元；(5)销

21、售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300 万元，由于购货方提前付款，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到不含税金额 285 万元：(6)取得化妆品的逾期包装物押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按下列顺序回答问题：（分数：7.00）(1).分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（分数：1.00）_(2).计算该公司受托加工应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：1.00）_(3).计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税

22、总和。（分数：1.00）_(4).计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。（分数：1.00）_(5).计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。（分数：1.00）_(6).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(7).计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.00）_某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价 120 元/条，乙类卷烟不含税调拨价 50 元/条。2012 年 11 月生产经营情况如下：(1)11 月期初库存外购已税烟丝买价 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、增值税税额 204 万元

23、，进口烟丝，到岸价为 54 万元，境外运费及保险费共计 6 万元，关税税率为 50%，取得进口增值税专用缴款书。(2)领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2012 年 11 月向 A 卷烟批发商销售甲类卷烟 800 标准箱，向 A 卷烟批发商开具增值税专用发票；向 B 卷烟批发商销售乙类卷烟 500 标准箱，支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)经烟草专卖机关批准，11 月 25 日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟 200 箱(标准箱)，每箱按不含税价款 2.6 万元与商场结算，支付商场代销手续费 10.4 万元；当月商场代销完毕，卷烟厂已收到全部货款但尚未给商

24、场开具代销货物的增值税专用发票。(4)A 卷烟批发商 11 月向 B 卷烟批发商销售卷烟，取得不含税销售额 3480 万元，向卷烟零售商批发卷烟，取得不含税销售额 1540 万元。已知：11 月末，卷烟厂库存烟丝买价为 20 万元，甲类卷烟的消费税税率为 56%加 150 元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为 36%加 150 元/标准箱，烟丝的消费税税率为 30%，相关票据均在当月通过认证。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.52）(1).2012 年 11 月卷烟厂进口环节缴纳的增值税和消费税。（分数：0.92）_(2).2012 年 11 月卷烟厂

25、内销环节应缴纳的增值税。（分数：0.92）_(3).2012 年 11 月卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税。（分数：0.92）_(4).2012 年 11 月卷烟厂内销环节应缴纳的消费税。（分数：0.92）_(5).2012 年 11 月 A 卷烟批发商应缴纳的增值税。（分数：0.92）_(6).2012 年 11 月 A 卷烟批发商应缴纳的消费税。（分数：0.92）_某市一汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车及货车，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车不含税出厂平均价格为 20 万元/辆，不含税最高销售价格为 25 万元/辆，货车的不含税出厂价格为 56 万元/辆。2013 年 3 月该

26、汽车厂业务情况如下：(1)召开股东大会决定 2013 年投资方案，决定对 A 地的某汽车零配件生产企业投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，投资的形式包括汽车厂在 A 地厂房(公允价 1500 万元、原值 1800 万元、已提折旧 600 万元)、自产的小汽车 5辆和 8 辆货车。(2)销售业务销售给特约经销商甲小汽车 50 辆，每辆不含税价款为 20 万元，经销商已提取40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货，该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票。采用分期收款方式销售货车 30 辆，合同规定本月应收回不含税货款 800万元，由于购货方资金紧张，支付货款 600 万元，按照合同规定，

27、收取延期付款利息 4 万元。(3)委托代销业务与特约经销商乙签订了 60 辆小汽车的代销协议，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销货款，汽车厂与经销商按每辆 20 万元结算并开具增值税专用发票；根据合同规定，支付乙经销商手续费 6 万元，汽车厂实际取得不含税销售额为 594 万元。(4)换购业务以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 100 万元(不含税)的小汽车专用配件，双方均已收到货物，并相互开具增值税专用发票。(5)购进业务从国外进口特制原材料一批，支付买价 50 万元、支付到达我国海关前的运输费用 4 万元、保险费用 2 万元，按照合同约定，该汽车厂还应向国外出

28、口商支付该批特制材料境内使用收益 10 万元。取得海关缴款书完税凭证。国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 500 万元、增值税 85 万元，货已入库；另支付运杂费 5 万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 4 万元，建设基金 0.8 万元，装卸费 0.2 万元。从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 6 万元，货已验收入库。购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 2 万元；购置复印机一台，取得普通发票上注明价款 5 万元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 1 万元。小汽车适用消费税税率

29、 5%，关税税率 20%，相关票据当月均已通过认证。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.46）(1).对 A 地汽车零配件生产企业投资的厂房应缴纳的营业税。（分数：0.94）_(2).2013 年 3 月汽车厂的销项税额。（分数：0.94）_(3).乙经销商应缴纳的营业税。（分数：0.94）_(4).汽车厂进口特制原材料应缴纳的关税。（分数：0.94）_(5).汽车厂进口特制原材料应缴纳的增值税。（分数：0.94）_(6).2013 年 3 月汽车厂准予从销项税额抵扣的增值税进项税额。（分数：0.94）_(7).2013 年 3 月汽车厂应纳增值税(不含进口环节增值税)。（分数：0.94）

30、_(8).2013 年 3 月汽车厂应缴纳的消费税。（分数：0.94）_(9).2013 年 3 月汽车厂应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。（分数：0.94）_某市房地产开发公司，2012 年发生以下业务：(1)1 月购买土地的使用权支付地价款 8000 万元，缴纳相关费用 60 万元；(2)以上述土地的 80%开发建设普通标准住宅楼和写字楼各一栋，占地面积比为2:6；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，全部使用自有资金；(4)写字楼开发成本 5000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)10 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，取得收入 15000 万元。写字楼销售了

31、 60%，取得销售收入 20000 万元，签订商品房买卖合同。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，当地省政府规定计算房地产开发费用的比例为 10%，契税税率 3%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：3.00）(1).该公司应缴纳的契税。（分数：0.60）_(2).该公司应缴纳的印花税。（分数：0.60）_(3).该公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。（分数：0.60）_(4).该公司销售普通标准住宅楼应缴纳的土地增值税。（分数：0.60）_(5).该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：0.60）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：14.00)中国

32、公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入 8000 元，2012 年取得的有关收入如下：(1)2012 年 1 月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000 兀。(2)2012 年 5 月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 300000 元，拍卖过程中缴纳相关税费 2 万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。(3)2012 年 6 月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 12000 元，另外还取得1000 元的福利卡一张。(4)2012 年 7 月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入 100 万元，转让过程中缴纳相关税费 2 万元。已知该住房为宋某 200

33、2 年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照房屋拆迁补偿安置协议约定，原房产价款为 40万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币 20 万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费 1 万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费 14 万元，能够提供相关证明。(5)2012 年 8 月购买“打包”债权，实际支出为 50 万元，2012 年 9 月处置该债权的 40%，取得收入 30 万元，另支付债权处置过程中的评估费 1 万元，其他相关税费 1 万元。(6)2012 年 10 月 1 日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入 80000 元，已知当地上年职工平均工资 20000 元，

34、宋某在该公司工作了3 年。(7)2012 年 12 月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得 20000 元；取得2012 年全年的储蓄存款利息所得 3000 元。(8)当年还从境外 A 国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入 3800 元，另一项是转让某专利取得收入 7000 元，已分别按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 250 元和 1200 元。根据以上资料，回答下列问题：（分数：14.00）(1).计算宋某 2012 年工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税合计数。（分数：2.00）_(2).计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算宋某转

35、让住房应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算宋某处置债权应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(6).计算宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(7).计算宋某境外所得应在我国补缴的所得税。（分数：2.00）_(A)注册会计师税法-48 答案解析(总分：85.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010 年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是

36、80 万元、30 万元、40 万元；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是 60 万元、40 万元、60 万元；2012 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为_。 A.37.60 万元 B.67.2 万元 C.75.2 万元 D.82.3 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 总机构应该按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的 50%在各分支机构之间进行分摊，分摊时总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三个因素的权重依次为 0.35、0.35、0.30，计算公式如

37、下：某分支机构分摊比例=0.35(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0.35(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0.30(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)，故沈阳分支机构分摊比例=0.35(80(80+60)+0.35(30(30+40)+0.30(40(40+60)=47% 沈阳分支机构应预缴企业所得税=16050%47%=37.60(万元)2.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是_。 A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用 B.个人非独立劳动取得报酬 C.个人提供专利权的使用权取得的所得 D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 中个人非独立劳动取得报酬应按照“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项 C 提供专利权的使用权以及选项 D 提供剧本使用费的收入应当“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。3.依据个人所得税相关规定，下列所得中，需缴纳个人所得税的是_。 A.保险营销员佣金中的展业成本 B.个人取得的不竞争款项 C.外籍个人取得的合理的语言训练费 D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个人取得的不竞争款项，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。选项 ACD 均为免征个人所得税的