(A)注册会计师税法-49及答案解析.doc

1、(A)注册会计师税法-49 及答案解析(总分：100.51，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列项目符合房产税现行规定的是_。 A.智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税 B.中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税 C.更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值 D.以房屋为载体的消防设备不计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列房产中，免征房产税的有_。 A.国家机关、人民团体、军队出租的房产 B.公园里由照相馆使用的房产 C.个人所有非营业用的房产 D.供热企业使用的房产（分数：1.00）A.B.C.D.3.2012 年

2、某企业拥有房产原值共计 10000 万元，其中生产经营用房原值 8000 万元、内部职工医院用房原值 800 万元、附属学校用房原值 700 万元、商业门市部用房原值 500 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2012 年该企业应缴纳房产税_万元。 A.80 B.81.6 C.76.8 D.90（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是_。 A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起 C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.自建

3、新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.5.某公园有办公用房一栋房产价值 5000 万元。2012 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。 A.5 万元 B.6 万元 C.21 万元 D.16 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业拥有原值为 2500 万元的房产，2012 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，承担投资风险，当年利润分红为 50 万。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2012 年度应纳房产税是_万元。 A.2

4、4 B.22.8 C.30 D.16.8（分数：1.00）A.B.C.D.7.某供热公司 2012 年度拥有生产用房原值 5000 万元，当年取得供热总收入 4000 万元，其中直接向居民供热取得的收入 800 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2012 年应缴纳的房产税为_万元。 A.1.68 B.3 C.48 D.33.6（分数：1.00）A.B.C.D.8.李某拥有两处房产，一处原值 80 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 30 万元的房产于 2012 年7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。李某当年应缴纳的房产税为_ A

5、.288 元 B.576 元 C.840 元 D.864 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是_。 A.工业企业将士地(房地产)作价入股进行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税 B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税 C.房地产重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围 D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。 A.产权出典的，由产权所有人纳税 B.产权未确定的房产，暂不缴纳房产税 C.纳税单位无租使用其他纳税单位的房

6、产，应由使用人代为缴纳房产税 D.投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.11.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是_。 A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 B.主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税 C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本（分数：1.00）A.B.C.D.12.

7、某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税_万元。 A.73.5 B.150 C.157.5 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是_。 A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的 B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除 C.货币安置拆迁的，不可以计

8、入拆迁补偿费中扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本（分数：1.00）A.B.C.D.14.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是_。 A.超过国家规定上浮幅度的利息支出 B.超过贷款期限的利息部分 C.金融机构加收的罚息 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额（分数：1.00）A.B.C.D.15.房地产开发企业将开发产品用于下列_项目，不属于视同销售房地产。 A.开发的部分房地产用于出租 B.开发的部分房地产用于债务重组

9、C.开发的部分房地产用于对外投资 D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是_。 A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报 B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用 C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除 D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是_。 A.转让国有土地使

10、用权的企业 B.合作建房后分房自用的企业 C.将房产用于抵押的个人 D.出租房屋的个人（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A.B.C.D.19.某市房地产开发企业建造一栋写字楼并全部出售，取得销售收入 8000 万元。建造此栋写字楼支付地价款和相关的过户手续费 1800 万元，发生土地拆迁补偿费 300 万元，“三通一平”费 400 万元，建筑安装工程费 2000 万元，基础设施费 500 万元，资本化

11、的利息支出 100 万元，装修费支出 100 万元，与该写字楼相关的销售费用 800 万元，管理费用 600 万元，财务费用 600 万元。则该房地产开发企业在土地增值税清算时，允许扣除的房地产开发成本为_万元。 A.700 B.1200 C.3300 D.3600（分数：1.00）A.B.C.D.20.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2012 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元，适用企业所得税税率为 30%。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2012 年企业所得税税额为

12、(100+30)30%-3040%=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是_。 A.全额免税法 B.直接抵免法的全额抵免法 C.累进计税法 D.直接抵免法的限额抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.21.某小型零售企业 2012 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 2012 年度应缴纳的企业所得税为_。 A.5.10 万元 B.5.63 万元 C.5.81 万元 D.6.38 万元（分数：1.0

13、0）A.B.C.D.22.甲国某公司在 2012 年度，国内、国外共取得所得 300 万元，其中来自国内的所得 240 万元，来自国外分公司的所得 60 万元，甲国实行超额累进税率，年所得在 200 万元以下的，适用税率 10%；在 200 万元以上的，适用税率 15%，国外分公司所在国企业所得税实行 20%的比例税率，如果甲国实行全额免税法，甲国该公司 2012 年共应缴纳企业所得税_万元。 A.12 B.16 C.20 D.38（分数：1.00）A.B.C.D.23.我国某居民企业 2012 年度销售货物取得不含税收入 4000 万元、从境内居民企业分回投资收益 20 万元、其他业务收入

14、100 万元，与收入配比的成本 3000 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600 万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计 125 万元，营业外支出 80 万元(其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠 40 万元，企业直接对受灾地区捐赠 10 万元)，该企业适用 25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2012 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。 A.78.75 B.76.8 C.82.05 D.74.3（分数：1.00）A.B.C.D.24.某小型企业 2012 年度自行申报收入总额 120 万元、成本费用 125 万元，经营亏损 5 万元。经主管税务机关审核

15、，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 10%，则该小型企业 2012 年度应缴纳的企业所得税为_。 A.5.10 万元 B.3.47 万元 C.4.58 万元 D.6.38 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)25.下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有_。 A.与国有企业换房的外资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让办公楼的事业单位 D.出让国有土地使用权的国土局（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列各项中，不征或免征土地增值税的有_。 A.以房地产使用权抵债而尚

16、未发生房地产权属转让的 B.以房地产对外出租的 C.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 D.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有_。 A.房地产开发企业以开发的产品对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税 B.以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的，不征收营业税 C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不征收房产税 D.以房产投资联营给房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列

17、项目中，无需缴纳土地增值税的有_。 A.破产企业以房产抵偿债权人债务的 B.因国家建设需要经政府批准征用、收回的房地产 C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房地产 D.自建房产用于出租的（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。 A.房地产的评估增值 B.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 C.房地产的代建房行为 D.房地产的交换（分数：2.00）A.B.C.D.30.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有_。 A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用

18、权的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（分数：2.00）A.B.C.D.31.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有_。 A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营 B.双方合作建房，建成后转让的 C.工业企业以自建厂房作价投入房地产企业进行联营 D.以房抵债而发生房地产产权转让的（分数：2.00）A.B.C.D.32.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20%扣除范围的有_。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.支付建筑人员的工资福利费 D.开发小区内的道路建设费用（分数：2.00）A.B.C

19、.D.33.下列项目中，不属于土地增值税中房地产开发成本的是_。 A.印花税 B.土地出让金 C.前期工程费 D.借款利息费用（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列情形中，在土地增值税清算中符合以下_条件之一的，可实行核定征收土地增值税。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的 D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列各项中，无需缴纳房产税的有_。 A.城市居民拥有的对外出租的

20、住房 B.位于农村的经营用房 C.公园、名胜古迹管理单位的办公用房 D.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.50)某企业 2012 年度实现会计利润 26 万元，自行

21、向税务机关申报的应纳税所得额是 26 万元，适用企业所得税税率 20%，应缴纳的企业所得税是 5.2 万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2012 年的国库券利息收入 2 万元，购买其他企业的债券取得利息收入 4 万元。(2)5 月销售产品取得价外收入 46.8 万元。并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是 17%、消费税税率 30%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率为 3%。(3)应纳税所得额中含从 M 公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益 5 万元，经核定 M 公司适用的

22、企业所得税税率是 25%。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 6 万元。(5)“管理费用”账户中，列支了 2012 年度的新产品开发费用 8 万元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用 12 万元，经核定企业全年的营业收入为 1000 万元。(7)为庆祝某商场成立赞助 3 万元。法律问题及要求：（分数：3.00）(1).根据企业上述资料，分析 2012 年度自行申报的应纳税所得额是否正确。（分数：1.00）_(2).计算企业 2012 年度共计应缴纳的企业所得税税额。（分数：1.00）_(3).应补缴多少企业所得税?（分数：1.00）_某市服装生产企业为

23、增值税一般纳税人，2012 年度账面记载注册资本 2000 万元，从业人数 100 人，当年相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进材料取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元、增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输发票；全年扣除的产品销售成本 5000 万元。(2)“十一”节前，将自产的服装作为福利发给每位员工，市场零售价每套1638 元。(3)6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元。(4)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14

24、万元。(5)全年发生财务费用 200 万元；其中包括因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元。(6)全年发生管理费用 400 万元；其中包括业务招待费 45 万元。(7)发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 640 万元，业务宣传费用 60 万元。(8)全年计入生产成本、费用中的工资总额 720 万元，实际拨缴的工会经费 14万元，实际发生的职工福利费用 120 万元，实际发生的教育经费 20 万元。(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元。(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 325.3 万元。(其他相关资料：相关票

25、据在有效期内均通过主管税务机关认证；工会经费已交工会组织并取得工会经费拨缴款专用收据。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算企业全年应缴纳的增值税额。（分数：0.90）_(2).计算企业全年应缴纳的营业税额。（分数：0.90）_(3).计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：0.90）_(4).计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.90）_(5).计算企业管理费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.90）_(6).计算企业销售费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.90）_(7).职工工会经费、职工福利费、职工教育经

26、费应调整的应纳税所得额。（分数：0.90）_(8).计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：0.90）_(9).计算企业 2012 年度的应纳税所得额。（分数：0.90）_(10).计算企业应缴纳的企业所得税。（分数：0.90）_A 企业为设在上海浦东新区的国家鼓励类的高新技术企业，2010 年 4 月成立(企业同时在上海徐汇区设有分部)，当年 6 月取得第一笔经营收入，2012 年度企业在浦东新区的生产经营情况如下：(1)取得销售收入 6000 万元，出租固定资产取得租金 120 万元；(2)销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加 76.6万元；

27、(3)销售费用 800 万元，其中广告费 600 万元；(4)管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元；(5)财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息(银行同期同类贷款利率 6%)，汇兑损失 20 万元；(6)营业外支出 50 万元，其中向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付2010 年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10 万元；(7)转让技术取得收入 300 万元，转让支出为 25 万元。另外，当年在徐汇区取得所得 100 万元，已单独计算分配成本、费用(不涉

28、及以上业务)。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额。（分数：5.52）(1).计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额。（分数：0.92）_(2).计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。（分数：0.92）_(3).计算企业所得税前可以扣除的财务费用。（分数：0.92）_(4).计算企业所得税前可以扣除的捐赠。（分数：0.92）_(5).计算该企业 2012 年应纳税所得额。（分数：0.92）_(6).计算该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税(含徐汇区)。（分数：0.92）_某中外化妆品生产企业 2012 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润600 万元，已预缴所得税

29、 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款 70 万元，预计使用 10 年；(2)期间费用中广告费 825 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元，提取的环境保护专项资金 10 万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出 20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；(3)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元)；(4)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 2

30、3 万元和职工教育经费 6 万元；(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%；从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：7.00）(1).计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额。（分数：0.70）_(2).广告费的调整额。（分数：0.70）_(3).业务招待费的调整额。（分数：0.70）_(4).调账后的会计利润总额。（分数：0.70）_(5).对外捐赠的纳税调整

31、额。（分数：0.70）_(6).研究开发费用的纳税调整额。（分数：0.70）_(7).“三费”应调增所得额。（分数：0.70）_(8).境内所得应纳企业所得税。（分数：0.70）_(9).A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额。（分数：0.70）_(10).年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。（分数：0.70）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：28.00)传奇针织厂是一家注册资本 5000 万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营业务如下：(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地 10000 平方米，其中，厂房占地8000 平方米，办公楼占地 1200 平方米，厂区内部道

32、路及绿化占地 800 平方米。(2)该厂拥有货车 10 辆(每辆净吨位 10 吨)，客货两用车 5 辆(每辆净吨位 2 吨、乘 4 人)，接送职工上下班用的大型客车 3 辆(每辆乘 50 人)，5 座小型客车 15辆。(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计 8000 万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 3000 万元、进项税额 510 万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用 300 万元，装卸费和保险费 60 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为 1000 万元。(4)全年应扣

33、除的销售产品成本 5000 万元，发生财务费用 200 万元、销售费用1200 万元、管理费用 600 万元(不含应计入管理费用中的税金)。(5)全年实发工资总额为 900 万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。(6)2 月份，该厂接受 A 公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为 400 万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为 60 万元，企业采用直线折旧法，期限为 10年，残值率为 5%。(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 120

34、万元和向甲企业(非金融企业)支付借款 1000 万元的本年利息 80 万元(同期银行贷款年利率为 6%)。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 1500 万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费 58 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 3 元，载货汽车年纳税额每吨 40 元，大型客车年纳税额 600 元，小型客车的年纳税额 400 元。)根据上述资料，请分析并计算：（分数：18.00）(1).计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.00）_(2).计算该企业应缴纳的车船税。（分数：2.00）_(3).计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.0

35、0）_(4).计算该企业超过扣除标准的机器设备的折旧费用。（分数：2.00）_(5).计算该企业超过扣除标准的财务费用。（分数：2.00）_(6).计算该企业超过扣除标准的广告费用。（分数：2.00）_(7).计算该企业超过扣除标准的业务招待费用。（分数：2.00）_(8).计算该企业 2012 年度应纳税所得额。（分数：2.00）_(9).计算该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税(印花税忽略不计)。（分数：2.00）_某企业 2012 年度实现会计利润 26 万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是 26 万元，适用企业所得税税率 20%，应缴纳的企业所得税是 5.2 万元。经某注册会计

36、师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2012 年的国库券利息收入 2 万元，购买其他企业的债券取得利息收入 4 万元。(2)5 月销售产品取得价外收入 46.8 万元。并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是 17%、消费税税率 30%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率为 3%。(3)应纳税所得额中含从 M 公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益 5 万元，经核定 M 公司适用的企业所得税税率是 25%。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 6 万元。(5)“管理费用”账户中，列支了 2012 年度的新产品开发费用 8 万元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用 12 万元，经核定企业全年的营业收入为 1000 万元。(7)为庆祝某商场成立赞助 3 万元。法律问题及要求：（分数：9.99）(1).根据企业上述资料，分析 2012 年度自行申报的应纳税所得额是否正确。（分数：3.33）_(2).计算企业 2012 年度共计应缴纳的企业所得税税额。（分数：3.33）_