(A)注册会计师税法-52及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-52 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.从法律性质来看，税法属于_。 A.制定法 B.习惯法 C.义务性法规 D.授权性法规（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于增值税计税依据的说法，错误的是_。 A.以还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 B.以折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额 C.无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率为 10% D.以旧换新方式销售货物的，应按新货物同期销售价格扣减旧货物的收购价格后的余额确

2、定销售额征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某酒厂本月生产销售甲类散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新型白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应纳的消费税为_。 A.88000 元 B.97680 元 C.101950 元 D.102125 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列不符合“营改增”应税服务规定的是_。 A.某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围 B.境外运输公司搭载我国境内单位或个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提

3、供应税服务 C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务 D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务（分数：1.00）A.B.C.D.5.2013 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 500 吨(包括经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 400 吨、柴油 100 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 6.5 元/升；当月发售加油卡 20 万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 350 万元，当认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税_。(汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176 升) A.3.97 万元

4、 B.4.04 万元 C.6.88 万元 D.6.95 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的一定比例计算保险费。该比例是_。 A.1 B.3 C.1% D.3%（分数：1.00）A.B.C.D.7.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的_。 A.纳税人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.代征单位（分数：1.00）A.B.C.D.8.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本

5、价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_。 A.21 万元 B.30 万元 C.51 万元 D.60 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，符合房产税纳税人规定的是_。 A.房屋出典的由出典人纳税 B.产权所有人即使不在房屋所在地，也应由产权所有人纳税 C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据城镇土地使用税的规定，大城市年税额为 1.5 元至 30 元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税

6、适用税额标准可以适当降低，那么大城市中的经济落后地区降低后的税额最低为_。 A.1.25 元 B.0.45 元 C.1.05 元 D.1.15 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的 60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2013 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2013 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税_。 A.甲企业纳税 24000 元，乙企

7、业纳税 28000 元 B.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元 C.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元 D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列车辆，属于车辆购置税免税范围的是_。 A.农用运输车 B.运输卡车 C.森林消防专用车 D.政府机关自用车辆（分数：1.00）A.B.C.D.13.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的_。 A.车船登记证书的次月 B.行驶证中记载日期的当月 C.行驶证中记载日期的次月 D.车船上路行驶的当月（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业受托为

8、乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税_。 A.180 元 B.210 元 C.230 元 D.350 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.以下单位或个人，属于契税纳税人的是_。 A.出让土地使用权的国土资源管理局 B.销售别墅的某房地产公司 C.转让土地、房屋的国家机关 D.购买花园别墅的用户（分数：1.00）A.B.C.D.16.某生产企业 2013 年度销售自产产品取得收入 1500 万元，销售边角余料收入 500 万元，接受捐赠收入50 万元，实际发生广告费 350 万元，业务宣传

9、费 150 万元，则该企业 2013 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除_。 A.450 万元 B.500 万元 C.50 万元 D.300 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是_。 A.任职于报刊、杂志等单位的专业记者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得 B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的 C.律师事务所向其投资者支付的工资 D.出版社专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版取得的稿酬收入（分数：1.00）A.B.C.D.18.应当办理变更税务登记的情形不包括_

10、 A.增减注册资金(资本) B.改变或增减银行账号 C.企业资不抵债而破产 D.改变经济性质或经济类型（分数：1.00）A.B.C.D.19.税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过_。 A.1000 元 B.5000 元 C.10000 元 D.20000 元（分数：1.00）A.B.C.D.20.个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报_。 A.资产负债表 B.利润表 C.应税所得表 D.现金流量表（分数：1.00）A.B.C.D.21.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 2 元

11、)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税_。 A.10 万元 B.12 万元 C.16 万元 D.20 万元（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了 1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是_。 A.甲企业应纳契税 30 万元 B.甲企业应纳契税 33 万元 C.银行应纳契税 30 万元 D.银行应

12、纳契税 32.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列不属于税务行政处罚类型的是_。 A.罚款 B.没收财物和违法所得 C.停止出口退税权 D.注销税务登记（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列情形中，双方当事人征收个人所得税的是_。 A.个人出售自有房屋取得的收入 B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶 C.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人 D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养的抚养人（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问

13、题所必须遵循的准则，具体包括_。 A.法律优位原则 B.程序优于实体原则 C.法律不溯及既往原则 D.税收法律主义原则（分数：1.50）A.B.C.D.26.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有_。 A.委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天 B.销售应税劳务，为双方约定日期的当天 C.纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的当天 D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（分数：1.50）A.B.C.D.27.下列各项中，属于消费税征收范围的有_。 A.卷烟 B.服装 C.化妆品 D.自行车（分数：1.50）A.B.C.D.28.营业税税率为 5%的税目，不包

14、括_。 A.娱乐业 B.销售不动产 C.金融保险业 D.文化体育业（分数：1.50）A.B.C.D.29.城市维护建设税的计税依据包括_。 A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.因违反“三税”而缴纳的滞纳金和罚款（分数：1.50）A.B.C.D.30.进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，审查确定其完税价格可采用的方法有_。 A.最大销售总量法 B.计算价格方法 C.倒扣价格方法 D.相同货物成交价格方法（分数：1.50）A.B.C.D.31.下列关于资源税纳税的义务发生时间，表述正确的有_。 A.分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到发出应税产品的当天 B.自产自用的应

15、税产品，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 C.代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有_。 A.符合土地增值税清算条件并已办理清算手续的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的 D.虽然设置账簿但账目混乱，应税收入难以确定的（分数：1.50）A.B.C.D.33.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有_。 A.银行取得的预期贷款罚息收入 B.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入 C

16、银行取得的同业拆借利息收入 D.银行贷款取得的利息收入（分数：1.50）A.B.C.D.34.纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供_。 A.车主身份证明 B.车辆价格证明 C.保险缴纳证明 D.车辆合格证明（分数：1.50）A.B.C.D.35.符合契税纳税义务发生时间规定的有_。 A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天 C.房屋、土地权属移交的当天 D.纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（分数：1.50）A.B.C.D.36.根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下

17、列支出不得扣除的有_。 A.向投资者支付的股息 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.被银行加收的贷款逾期罚息（分数：1.50）A.B.C.D.37.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有_。 A.福利费、抚恤金、救济金 B.保险赔款 C.残疾、孤老人员和烈属的所得 D.因自然灾害遭受重大损失（分数：1.50）A.B.C.D.38.纳税担保的范围有_。 A.滞纳金 B.税款 C.质押登记费用 D.质押保管费用（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：3，分数：32.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年生产经营情况如下：(1)2013 年期初库存外购已税烟丝 80

18、万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1300 万元、进项税额 221 万元，取得专用发票通过税务机关的认证。(2)15 月领用外购已税烟丝 380 万元，生产卷烟 1200 箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 5367 万元。支付销货运输费用 57 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)612 月领用外购已税烟丝 820 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3200 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 8000 万元。(4)9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 180 箱，每箱按不含税销售额2.3 万元与商场结算。为了占领销售

19、市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价 4%作为不含税价对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2%的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.01）(1).计算卷烟厂 2013 年应缴纳的增值税。（分数：2.67）_(2).计算卷烟厂 2013 年应缴纳的消费税。（分数：2.67）_(3).计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税。（分数：2.67）_甲建筑工程公司下辖 3 个施工队、1 个招待所(均为非独立核算单位)，本年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订了

20、建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。(3)甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌舞厅收入共计 55 万元。已知该地娱乐业营业税税率为 20%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(2).计算甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税。（分数：2.00

21、3).计算甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).计算乙建筑工程公司应缴纳的营业税。（分数：2.00）_某外贸进出口公司 4 月从国外进口 8 辆小轿车，气缸容量为 1800 毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关确定的关税计税价格为 164000 元/辆(人民币)。该公司将其中 2 辆小轿车用于本单位使用。已知 小轿车的消费税税率为 5%，假设小轿车的关税税率为 100%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算该批进口小轿车应缴纳的增值税。（分数：3.20）_(2).计算该批进

22、口小轿车应缴纳的消费税。（分数：3.20）_(3).计算该批进口小轿车应缴纳的车辆购置税。（分数：3.20）_(4).计算该批进口小轿车应缴纳的关税。（分数：3.20）_(5).某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 850 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城建税税率 7%，印花税税率 5，教育费附加征收率为 3%)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 150 万元，投入的建楼成本为 420 万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用 10%。 要求 计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。（分数：3.20）_四、B综合题/

23、B(总题数：2，分数：23.00)某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为 10 万元，消费税税率为 5%。2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票。(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票。(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 20 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定

24、资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4)将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 4.24 万元销售给了某企业。(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元。(6)本月从库房领出 2 辆自产小轿车供客户服务部使用。(7)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达并验收入库，支付购货运输费 3 万元(有运输货票)。(8)当月外购 1 辆小汽车用于市场部，专用发票上确定的价格为 28.5 万元，增值税为 4.845 万元。(9)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税

25、率为 20%，消费税为 3%，货已入库，本月生产领用 50%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：11.00）(1).计算该企业进口轮胎应缴纳的增值税和消费税。（分数：2.20）_(2).计算该企业本月应缴纳的增值税。（分数：2.20）_(3).计算该企业本月应缴纳的消费税。（分数：2.20）_(4).计算该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.20）_(5).计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。（分数：2.20）_某房地产开发公司于 2012 年 10 月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 50000 万元，当月办好土地

26、使用权权属证书。与土地使用权相关的业务如下：(1)2012 年 11 月至 2013 年 1 月中旬，该房地产开发公司将受让土地 60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 8800 万元；全部使用自有资金，没有利息支出。(2)受国家宏观调控影响，决定调整经营方式。2013 年 1 月下旬，该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的 40%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。(3)2013 年 1 月5 月该公司取得租金收入共计 2800 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 72000 万元。该公司

27、在开发和销售过程中，共计发生管理费用 1800 万元、销售费用 1400 万元。该公司适用的城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；开发费用扣除比例为 10%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：11.97）(1).计算该房地产开发公司 2013 年 1 月5 月共计应缴纳的营业税。（分数：1.71）_(2).计算该房地产开发公司 2013 年 1 月5 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.71）_(3).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。（分数：1.71）_(4).计算该房地产开发公司的土地

28、增值税时应扣除的开发成本。（分数：1.71）_(5).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。（分数：1.71）_(6).计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额。（分数：1.71）_(7).计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.71）_(A)注册会计师税法-52 答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.从法律性质来看，税法属于_。 A.制定法 B.习惯法 C.义务性法规 D.授权性法规（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定

29、纳税人的义务为主。税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。2.下列关于增值税计税依据的说法，错误的是_。 A.以还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 B.以折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额 C.无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率为 10% D.以旧换新方式销售货物的，应按新货物同期销售价格扣减旧货物的收购价格后的余额确定销售额征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。考虑到金银首饰以旧

30、换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不合增值税的全部价款征收增值税。3.某酒厂本月生产销售甲类散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新型白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应纳的消费税为_。 A.88000 元 B.97680 元 C.101950 元 D.102125 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲类啤酒实行 250 元/吨的定额税率；白酒的税率为 20%的比例税率加 0.5 元/500 克的定额税率。该厂当月应纳的消费税=400

31、250+0.220000.5+0.235000(1+10%)(1-20%)20%=102125(元)。4.下列不符合“营改增”应税服务规定的是_。 A.某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围 B.境外运输公司搭载我国境内单位或个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务 C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务 D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以

32、公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；财政部和国家税务总局规定的其他情形。5.2013 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 500 吨(包括经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 400 吨、柴油 100 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 6.5 元/升；当月发售加油卡 20 万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 350 万元，当认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税_。(汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176 升) A.3.97 万元 B.4.04 万元 C.6.88 万元 D.6.95 万元（分数：1.00）A. B.C.

33、D.解析：解析 经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油 720 升可从当期销售量中扣除；发售加油卡按照预收账款处理，预收时不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(4001388-720+1001176)6.510000(1+17%)17%-35017%=3.97(万元)。6.进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的一定比例计算保险费。该比例是_。 A.1 B.3 C.1% D.3%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 进出口货物完税价格中，陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物

34、的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。7.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的_。 A.纳税人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.代征单位（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资源税暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。其中，收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣代缴资源税。8.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 5

35、00 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_。 A.21 万元 B.30 万元 C.51 万元 D.60 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 评估价格=80050%=400(万元)；允许扣除的税金 30 万元，扣除项目金额合计=400+30=430(万元)；办公楼增值额=500-430=70(万元)；增值率=70430100%=16.28%，适用 30%的税率；应纳税额=7030%-4300=21(万元)。9.下列各项中

36、符合房产税纳税人规定的是_。 A.房屋出典的由出典人纳税 B.产权所有人即使不在房屋所在地，也应由产权所有人纳税 C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，产权出典的，由承典人纳税；选项 B，产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；选项 D，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。10.根据城镇土地使用税的规定，大城市年税额为 1.5 元至 30 元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税

37、适用税额标准可以适当降低，那么大城市中的经济落后地区降低后的税额最低为_。 A.1.25 元 B.0.45 元 C.1.05 元 D.1.15 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%。因此，最高降低额为 1.530%=0.45(元)，降低后的税额最低为：1.5-0.45=1.05(元)。11.甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的 60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2013 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企

38、业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2013 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税_。 A.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元 B.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元 C.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元 D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之目起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。甲企业应缴纳的城镇土地使用税=1000060%4=24000(元)

39、乙企业应缴纳的城镇土地使用税=1000040%4=16000(元)。12.下列车辆，属于车辆购置税免税范围的是_。 A.农用运输车 B.运输卡车 C.森林消防专用车 D.政府机关自用车辆（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 车辆购置税暂行条例规定：防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的专用车辆免征车辆购置税。13.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的_。 A.车船登记证书的次月 B.行驶证中记载日期的当月 C.行驶证中记载日期的次月 D.车船上路行驶的当月（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 车船税的纳税

40、义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。14.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税_。 A.180 元 B.210 元 C.230 元 D.350 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。加工承揽合同、