(A)注册会计师税法-57及答案解析.doc

1、(A)注册会计师税法-57 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.关于税收的内涵，下列说法不正确的是_。 A.国家征税的依据是政治权力 B.国家课征税款的目的是满足社会公共需要 C.税收的本质是一种强制征收关系 D.税收是国家取得财政收入的重要工具（分数：1.00）A.B.C.D.2.某小规模纳税人 2013 年 5 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工。开出增值税普通发票，注明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1200 元，包装费 200 元，施工费 3000 元。该笔业务缴纳的增值税为_。 A.44

2、91 元 B.4626 元 C.22376 元 D.26180 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某进出口公司于 2013 年 5 月 7 日报关进口一批韩国小轿车，排量为 3.5 升，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税最后的纳税时间为_。 A.5 月 14 日 B.5 月 22 日 C.6 月 7 日 D.8 月 7 日（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下属于营业税中“金融保险业”征收范围的是_。 A.票据贴现 B.保险追偿款 C.邮政储蓄 D.典当业销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.5.某公司 2012 年 1 月以房屋作抵押，向银行贷款 90 万元，2013

3、 年 6 月到期后本息合计 105 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 185 万元，银行将剩余的 80 万元支付给该公司。该公司应纳营业税为_。 A.4 万元 B.4.75 万元 C.5.25 万元 D.9.25 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下费用，应计入出口货物完税价格的是_。 A.出口关税税额 B.工厂至离境口岸之间的保险费 C.支付给境外的佣金 D.离境口岸至境外口岸之间的运输费（分数：1.00）A.B.C.D.7.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2013 年 4 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。

4、本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20%；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山 2013 年 4 月应缴纳资源税_(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元/吨，锰矿 2 元/吨)。 A.3030 万元 B.3400 万元 C.4030 万元 D.6030 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税人转让房地产取得的应税收入，其收入形式中比较少见，且价值需要进行专门评估的是_。 A.货币收入 B.实物收入 C.其他收入 D.营业收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.以下属于应缴纳房产税项目的是_。 A.集团公司的仓库 B.加油站罩棚 C.股份制企业

5、的围墙 D.工厂的独立烟囱（分数：1.00）A.B.C.D.10.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 3 万平方米，其中办公占地 0.3 万平方米，职工宿舍占地 0.1 万平方米，育林地 1 万平方米，运材道占地 1 万平方米，林中度假村占地 0.6 万平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 1.2 元。该企业全年应纳城镇土地使用税_。 A.0.72 万元 B.1.08 万元 C.1.2 万元 D.2.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.耕地占用税的征收主体是_。 A.国家税务总局 B.地方税务机关 C.财政部 D.工商局（分数：1.00）A.B.C.D.12.下

6、列关于车辆购置税的表述，不正确的是_。 A.车辆购置税可以实行一车一申报 B.纳税人在申报纳税时，向主管税务机关一次性缴纳车辆购置税 C.纳税人缴纳车辆购置税时，由税务机关统一使用税收通用完税凭证 D.车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业 2010 年 8 月 21 日购置 2 辆摩托车，并在 9 月 1 日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是 180 元/辆，但该企业从未缴纳税款，2013 年 2 月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是_。 A.480 元 B.810 元 C.840 元 D.1200 元（分

7、数：1.00）A.B.C.D.14.下列合同中，属于印花税征税对象的是_。 A.电网与用户之间签订的供电合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同 D.会计师事务所签订的招聘合同（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于资产税务处理，表述不正确的是_。 A.房屋、建筑物按 20 年计提折旧 B.单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧 C.企业存货的成本计算方法，可选用后进先出法、加权平均法、个别计价法中一种 D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除（分数：1.00）A.B.C.D.16.以下财产转让所得，暂不征收个人

8、所得税的是_。 A.车船转让所得 B.土地使用权转让所得 C.机器设备转让所得 D.境内股票转让所得（分数：1.00）A.B.C.D.17.以下说法，不符合税务行政复议规定的是_。 A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济 C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行 D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼（分数：1.00

9、）A.B.C.D.18.查验征收方式一般适用于_。 A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 B.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 C.小额、零散税源 D.无完整考核依据的小型纳税单位（分数：1.00）A.B.C.D.19.基层人民法院管辖的是_。 A.一般的税务行政诉讼案件 B.各种税务行政复议活动 C.全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件 D.本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件（分数：1.00）A.B.C.D.20.以下关于税收筹划的基本方法，表述不正确的是_。 A.纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务 B.税务筹划可以利

10、用照顾性免税达到节税目的 C.利用减税具有技术简单、适用范围狭窄，具有一定风险性的特点 D.采用分劈技术节税的要点在于使分劈合理化、节税最大化（分数：1.00）A.B.C.D.21.以下不属于我国税收法律关系中国家行政机关的是_。 A.国家各级税务机关 B.财政机关 C.海关 D.工商行政管理机关（分数：1.00）A.B.C.D.22.纳税人销售下列自产货物，实行增值税即征即退 50%政策的是_。 A.销售自产的综合利用生物柴油 B.符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源 C.利用风力生产的电力 D.污水处理劳务（分数：1.00）A.B.C.D.23.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是_

11、。 A.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库 C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于个人所得税的表述，正确的是_。 A.对股票转让所得暂不征收个人所得税 B.个人所得税以个人的收入所得为计税依据 C.财产租赁所得的确定，以每次取得的收入为一次 D.内部退养收入免征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.以下

12、税法，属于财产、行为税税法的有_。 A.营业税税法 B.印花税税法 C.房产税税法 D.城镇土地使用税法（分数：1.50）A.B.C.D.26.纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有_。 A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给贸易公司，取得销售额 80000 元 B.某邮局函件、包件传递业务收入 20 万元，邮务物品销售收入 0.8 万元 C.某门窗生产企业销售门窗并负责安装，取得销售额 500 万元 D.某音响店销售音响设备，同时代销电脑（分数：1.50）A.B.C.D.27.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税，又征收消费税的有_。 A.轮胎厂销售手扶拖拉机专用轮胎 B

13、.白酒厂销售自产的白酒 C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D.从国外进口小轿车（分数：1.50）A.B.C.D.28.纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有_。 A.转让专利权 B.转让土地使用权 C.从事运输业务 D.跨省、自治区、直辖市承包工程（分数：1.50）A.B.C.D.29.下列关于教育费附加的说法，正确的有_。 A.教育费附加以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据 B.现行教育费附加征收比率为 3% C.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 D.对于出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加（分数：1.50）A.B.C.D.30.使用倒扣价格

14、方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目有_。 A.境内销售的利润和一般费用 B.进口关税和进口消费税 C.运抵输入地点前的运保费 D.运抵输入地点后的装卸费（分数：1.50）A.B.C.D.31.资源税应纳税额的计算公式有_。 A.应纳税额=课税数量单位税额 B.应纳税额=销售额税率 C.应纳税额=销售额税率+课税数量单位税额 D.代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税额（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有_。 A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得销售(预售

15、)许可证 2 年仍未销售完的（分数：1.50）A.B.C.D.33.下列关于船舶吨税的说法正确的有_。 A.中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，不缴纳船舶吨税 B.吨税设置普通税率和优惠税率 C.吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收 D.吨税由海关负责征收（分数：1.50）A.B.C.D.34.下列车船中，可享受车船税减免政策的有_。 A.货运车船 B.非机动驳船 C.警用车船 D.捕捞用渔船（分数：1.50）A.B.C.D.35.以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有_。 A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花 B.

16、对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花 C.借款方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税 D.银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税（分数：1.50）A.B.C.D.36.根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目作为应长期待摊费用在税前扣除的有_。 A.生产车间大型机器设备的折旧 B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.单独估价作为固定资产入账的土地（分数：1.50）A.B.C.D.37.税务行政处罚原则具体包括_。 A.监督、制约

17、原则 B.公正、公开原则 C.过罚相当原则 D.以事实为依据原则（分数：1.50）A.B.C.D.38.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有_。 A.追缴被骗取的退税款 B.处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 C.取消其出口退税权 D.在规定期间内停止为其办理出口退税（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：3，分数：32.00)某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为 17%，消费税税率为 8%。2013 年 3 月份有关会计资料如下：(1)销售甲产品 1000 件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并收取运输费 1000

18、 元。(2)将甲产品 50 件用于职工福利，已知其生产成本为每件 500 元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为 200000 元，税款34000 元。(4)上述购进材料入库时发现短缺 10%，经查属于非正常损失。(5)委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专用发票。A 厂无同类产品的对外售价。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算业务(1)的增值税销项税额。（分数：2.00）_(2).计算委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税

19、。（分数：2.00）_(3).计算该企业本月可以抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_(4).计算该企业本月应纳的增值税税额。（分数：2.00）_王某开办一家影楼，主要从事照相业务，本年取得如下收入：(1)照相取得营业收入 140000 元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入 25000 元。(2)将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 600 元，由承租人代垫，从租金中抵减，王某实际收取租金 7200 元。(3)出租影楼内的柜台取得租金收入 8400 元，其中包括水费、电费、卫生费等400 元。(4)10 月，将 2002 年购买的一处普通住房出售，取得销售收入 15000

20、0 元；该住房买价 110000 元，购买时发生相关费用 12200 元。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算王某本年照相业务应缴纳的营业税。（分数：3.20）_(2).计算王某本年出租业务应缴纳的营业税。（分数：3.20）_(3).计算王某本年销售不动产应缴纳的营业税。（分数：3.20）_(4).计算王某本年应缴纳的营业税。（分数：3.20）_(5).某有自营出口权的生产企业(为增值税一般纳税人，退税率 15%)，本月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税税额 34 万元，

21、货已验收入库。 (2)本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200 万元。 (3)取得本月内销货物不含税销售额 180 万元，增值税税额 30.6 万元，货款已存入银行。 (4)本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。 要求 计算该企业当月应退增值税税额。（分数：3.20）_某贸易公司拥有载货汽车 8 辆，每辆自重 6 吨。大客车 5 辆，均为 38 座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨 20 元，乘人汽车 31 座以上每辆 400 元)。当年签订购销合同一份，所列金额 80 万元，借款合同一份，借款金额 600 万元。其他资料：购销合同印花税率为 0.3；借款合同印花税率为 0.05。

22、要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.01）(1).计算载货汽车应缴纳的车船税。（分数：2.67）_(2).计算乘人汽车应缴纳的车船税。（分数：2.67）_(3).计算该贸易公司应缴纳的印花税。（分数：2.67）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：23.00)某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2013 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)购进衬衫一批，价款 300 万元人民币，取得专用发票，同时支付运费 5000元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币 500 万元。(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价

23、款 200 万元，增值税 34 万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币 350 万元。(3)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用3 万元，已取得海关的完税凭证。(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税发票上注明的价款为 2100 万元。(5)进口 10 辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆。其他资料：本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率

24、为 13%，化妆品的消费税税率为 30%，小轿车关税税率28%，消费税税率 9%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)（分数：10.98）(1).计算该企业本月应缴纳车辆购置税。（分数：1.83）_(2).计算该企业本月进口业务应纳关税。（分数：1.83）_(3).计算该企业本月进口业务应纳消费税。（分数：1.83）_(4).计算该企业本月进口业务应纳增值税。（分数：1.83）_(5).计算该企业本月出口应退的增值税。（分数：1.83）_(6).计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。（分数：1.83）_

25、南方某市的内资房地产公司成立于 2010 年 10 月，准备开发两个项目。2013 年发生以下业务：(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款 4500 万元，公司将其中 60%建造高级公寓出售，40%准备开发写字楼。(2)进行 15 万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资 1600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为：建安工程费 3000 万元、基础设施 800 万元、公共配套设施 500 万元、开发间接费用 380 万元。(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用 120 万元(含业务招待费80 万元)；销

26、售费用 400 万元(其中含广告费 350 万元，业务宣传费 30 万元)；财务费用 500 万元。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中：1 号楼总销售面积 2 万平方米，平均售价3200 元/平方米；2 号楼总销售面积 1 万平方米，平均售价 3000 元/平方米；3号楼总销售面积 0.5 万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于 12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为 800 万元。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算企业所得税的计税收入。（分数：1.50）_(

27、2).计算企业税前扣除的销售成本。（分数：1.50）_(3).计算企业税前可扣除的招待费。（分数：1.50）_(4).计算企业税前扣除的管理费用。（分数：1.50）_(5).计算企业税前扣除的销售费用。（分数：1.50）_(6).计算企业所得税申报表中营业税金及附加。（分数：1.50）_(7).计算企业所得税的应税所得额。（分数：1.50）_(8).计算企业所得税的应纳税额。（分数：1.50）_(A)注册会计师税法-57 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.关于税收的内涵，下列说法不正确的是_。 A.国家征税的依据是政治权

28、力 B.国家课征税款的目的是满足社会公共需要 C.税收的本质是一种强制征收关系 D.税收是国家取得财政收入的重要工具（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配；国家课征税款的目的是满足社会公共需要。2.某小规模纳税人 2013 年 5 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工。开出增值税普通发票，注明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1200 元，包装费 200 元，施工费 3000 元。该

29、笔业务缴纳的增值税为_。 A.4491 元 B.4626 元 C.22376 元 D.26180 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2009 年 1 月 1 日开始，小规模纳税人统一按 3%的征收率计算缴纳增值税，开具在普通发票上的含税销售额，以及收据上的各项费用均需换算成不含税销售额，作为计算缴纳增值税的税基。该笔业务应缴纳增值税=(150000+1000+200+3000)(1+3%)3%4491(元)。3.某进出口公司于 2013 年 5 月 7 日报关进口一批韩国小轿车，排量为 3.5 升，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税最后的纳税时间为_。 A.5 月 14

30、日 B.5 月 22 日 C.6 月 7 日 D.8 月 7 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款，即该公司进口消费税最后的纳税时间为 5 月 22 日。4.以下属于营业税中“金融保险业”征收范围的是_。 A.票据贴现 B.保险追偿款 C.邮政储蓄 D.典当业销售死当物品（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 金融保险业是指经营金融、保险的业务：金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪和其他金融业务；保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保

31、险人的经济利益的活动。选项 B，保险企业取得的追偿款不征收营业税；选项 C 属于“营业税邮电通信业”的征收范围；选项 D 属于增值税的征收范围。5.某公司 2012 年 1 月以房屋作抵押，向银行贷款 90 万元，2013 年 6 月到期后本息合计 105 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 185 万元，银行将剩余的 80 万元支付给该公司。该公司应纳营业税为_。 A.4 万元 B.4.75 万元 C.5.25 万元 D.9.25 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入

32、减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。该公司应纳营业税=(185-105)5%=4(万元)。6.以下费用，应计入出口货物完税价格的是_。 A.出口关税税额 B.工厂至离境口岸之间的保险费 C.支付给境外的佣金 D.离境口岸至境外口岸之间的运输费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。7.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。201

33、3 年 4 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20%；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山 2013 年 4 月应缴纳资源税_(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元/吨，锰矿 2 元/吨)。 A.3030 万元 B.3400 万元 C.4030 万元 D.6030 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。该矿山 2013 年 4 月应缴纳资源税

34、税额=40/20%2+30010=3400(万元)。8.纳税人转让房地产取得的应税收入，其收入形式中比较少见，且价值需要进行专门评估的是_。 A.货币收入 B.实物收入 C.其他收入 D.营业收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。其中，其他收入比较少见，其价值需要进行专门的评估。9.以下属于应缴纳房产税项目的是_。 A.集团公司的仓库 B.加油站罩棚 C.股份制企业的围墙 D.工厂的独立烟囱（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 房产税以房产为征

35、税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。10.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 3 万平方米，其中办公占地 0.3 万平方米，职工宿舍占地 0.1 万平方米，育林地 1 万平方米，运材道占地 1 万平方米，林中度假村占地 0.6 万平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 1.2 元。该企业全年应纳城镇土地使用税_。 A.0.72 万元 B.1.08 万元 C.1.2 万元 D.2.4 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假

36、村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(0.3+0.1+0.6)1.2=1.2(万元)。11.耕地占用税的征收主体是_。 A.国家税务总局 B.地方税务机关 C.财政部 D.工商局（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。12.下列关于车辆购置税的表述，不正确的是_。 A.车辆购置税可以实行一车一申报 B.纳税人在申报纳税时，向主管税务机关一次性缴纳车辆购置税 C.纳税人缴纳车辆购置税时，由税务机关统一使

37、用税收通用完税凭证 D.车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务机关在征收车辆购置税时，应根据纳税人税款缴纳方式的不同，分别使用税收通用完税凭证、税收转账专用完税凭证和税收通用缴款书三种税票。13.某企业 2010 年 8 月 21 日购置 2 辆摩托车，并在 9 月 1 日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是 180 元/辆，但该企业从未缴纳税款，2013 年 2 月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是_。 A.480 元 B.810 元 C.840 元 D.1200 元（分数：1.00）A.B.C. D.

38、解析：解析 对于 2010 年 1 月 1 日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款。购置年度以后的欠缴税款=计税单位年单位税额(本次缴税年度-车辆登记年度-1)。“往年补缴”税款金额=21804/12+2180(2013-2010-1)=840(元)。14.下列合同中，属于印花税征税对象的是_。 A.电网与用户之间签订的供电合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同 D.会计师事务所签订的招聘合同（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国现行印

39、花税只对印花税暂行条例列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为五类，即经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照，经财政部门确认的其他凭证。选项 C 属于经济合同中的财产租赁合同。15.下列关于资产税务处理，表述不正确的是_。 A.房屋、建筑物按 20 年计提折旧 B.单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧 C.企业存货的成本计算方法，可选用后进先出法、加权平均法、个别计价法中一种 D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。16.以下财产转让所得，暂不征收个人所得税的是_。 A.车船转让所得 B.土地使用权转让所得 C.机器设备转让所得 D.境内股票转让所得（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及