(A)注册会计师税法-61及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-61 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人2.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属_征税项目。（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特权使用费所得3.某作者将所得稿酬 20000 元，拿出 5000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理为_。

2、分数：2.00）A.按应纳税所得额 30%，以内扣除资助费用B.按应税收入 30%以内扣除资助费用C.下次稿酬所得纳税时全部扣除 5000 元资助费D.本次 20000 元稿酬纳税时扣 5000 元资助费4.某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.16000 元B.18600 元C.22000 元D.25000 元5.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税_。（分数：2.0

3、0）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元6.日本国居民五男一雄受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。该人应在中国缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.4000 元B.5650 元C.9650 元D.10250 元7.个人所得税的征收模式中，既能实现税收的政策性调节功能，也能体现税收的公平原则的征收模式是_。（分数：2.00）A.单一征收制B.分类征收制C.综合征收制D.混合征收制8.根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是_。（分数：2.0

4、0）A.国家发行的金融债券利息B.国债利息C.储蓄存款利息D.参加企业集资取得的利息9.下列属于非居民纳税人的是_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住10.美籍华人黄先生 2007 年 1 月 20 日来华工作，2008 年 3 月 25 日回国，2008 年 4 月 15 日返回中国，2008 年 10 月 2 日至 2008 年 10 月 30 日期间，赴欧洲洽谈业务，2008 年 11 月 1 日返回中国，后于 2009年 3 月 2 日离开中国回美

5、国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是_。（分数：2.00）A.2007 年度B.2008 年度C.2009 年度D.这几年均不是我国居民纳税人11.下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是_。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得12.中国公民丁先生 2012 年 112 月份取得每月工薪收入 4000 元，12 月份还取得当年的年奖金 36000 元。丁先生 2012 年应纳个人所得税_。（分数：2.0

6、0）A.7375 元B.4955 元C.2100 元D.7939 元13.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：2.00）A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权B.个人将珍藏的古董拍卖所得C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项14.下列项目中，属于劳务报酬所得的是_。（分数：2.00）A.个人为单位或他人提供担保获得报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬15.王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 20000 元，第

7、二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.2134B.7072C.7283.2D.5238.416.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为_元。（分数：2.00）A.2880B.3142.86C.3809.52D.457.4317.公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是_。（分数：2.00）A.不用缴纳

8、个人所得税B.按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税D.按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税18.某个人独资企业 2010 年经营收入 48 万元，应税所得率为 10%，则全年应纳所得税为_。（分数：2.00）A.4800 元B.9600 元C.10150 元D.14065 元19.在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目是_。（分数：2.00）A.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.与生产经营有关的修理费用D.缴纳的个人所得税二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)20.某城市公民张先生

9、为自由职业者，2011 年 10 月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：2.00）A.为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游B.自己开的一间咖啡屋取得的收入C.为出版社审稿取得的收入D.在杂志上发表摄影作品取得的收入21.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得22.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。（分数：2.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬23.个人所得税应税项

10、目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。（分数：2.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得24.个人独资企业和合伙企业计算个人所得税应税所得额时，可扣除的项目有_。（分数：2.00）A.投资者个人工资支出B.财产保险支出C.分配给投资者股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠25.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职

11、工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息26.根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有_。（分数：2.00）A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖奖金C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金27.个人所得税纳税期限可以是_。（分数：2.00）A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内C.生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补28.个人所得

12、税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有_。（分数：2.00）A.实行的是混合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.累进税率和比例税率并用D.源泉扣缴和自行申报两种征纳方法29.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有_。（分数：2.00）A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间30.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1

13、年的个人D.在中国境内有住所的个人31.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费32.下列个人所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有_。（分数：2.00）A.企业高管人员在认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.企业为员工支付各项免税之外的保险金33.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税B.个人领取原

14、提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税34.下列各项所得中，应按个体工商户生产经营所得税项目征税的有_。（分数：2.00）A.个人因从事彩票代销业务取得的所得B.个体工商户对外投资取得的股利C.个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得D.私人开设诊所的所得35.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有_。（分数：2.00）A.独资企业对外投资分回来的股息B.投资者个人从独资企业领取的工资C.独资企业分配给投资者个人的所得D.独资企业来源于中国境外的生产经营所得36.下列项

15、目中，属于对企事业单位的承包、承租经营的应纳税所得额包括_。（分数：2.00）A.个人承包、承租经营所得B.投资的股息所得C.个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得D.承包人上交的发包费37.个人转让住房过程中实际缴纳的税金，可以在计算转让所得时扣除。这些税金有_。（分数：2.00）A.营业税和城建税B.契税C.土地增值税D.印花税三、计算回答题(总题数：3，分数：26.00)38.中国公民李某为一文工团演员，2012 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元； (2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 300

16、0 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元； (3)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元： (4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求 按下列顺序回答问题： (1)计算 2012 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； (2)计算 2012 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； (3)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (4)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。 （分数：8.00）_39.

17、北京某大学张教授，2012 年 712 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入： (1)7 月受邀到某企业作演讲，主办方支付报酬 5000 元。 (2)9 月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬 3200 元和 4500 元。 (3)10 月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币 62000 元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币 5600 元。 (4)11 月因购物取得一张发票，中奖 1000 元； (5)12 月转让一处商用房，取得转让收入 85 万元，该商用房购置价 40 万元，购置时支付相关税费 1 万元，转让时

18、发生的相关税费 8 万元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题： (1)张教授 7 月演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。 (2)张教授 9 月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 (3)张教授 10 月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。 (4)张教授 11 月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)张教授 12 月转让商铺应缴纳的个人所得税。 （分数：8.00）_40.中国公民孙某系自由职业者，2012 年收入情况如下： (1)拍卖自己的文字作品手稿原件，取得收入 80000 元； (2)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载

19、分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元； (3)为国内某单位进行艺术设计取得收入 80000 元，领取收入时该单位遭受严重火灾，当即捐赠 20000 元；(4)某影视制作中心向孙某支付 40000 元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧； (5)在 A 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已按来源国税法规定缴纳了个人所得税 18000 元。 要求 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算孙某拍卖所得应缴纳的个人所得税； (2)计算孙某稿酬所得应缴纳的个人所得税： (3)计算孙某设计收入应纳个人所得税； (4)计算孙某版权使用费收入应纳个

20、人所得税； (5)计算孙某境外所得在我国应纳的个人所得税。 （分数：10.00）_(A)注册会计师税法-61 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人 解析：解析 根据个人所得税法的规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项

21、 A 没有考虑居住时间标准，无法判定。2.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属_征税项目。（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得 C.股息红利所得D.特权使用费所得解析：解析 根据个人所得税法的规定，个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对股票转让所得暂不征收个人所得税。3.某作者将所得稿酬 20000 元，拿出 5000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理为_。（分数：2.00）A.按应纳税所得额 30%，以内扣除资助费用B.按应税收入 30%以内扣除资助费用C.下次稿酬所得纳税时全部扣除 5000 元资助费 D.本次 20000 元稿酬纳

22、税时扣 5000 元资助费解析：解析 根据个人所得税法的规定，个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助的，可以全额从下月、下次或当年应纳税所得额中扣除；而不能从本月或本次应纳税所得额中扣除。4.某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为_。（分数：2.00）A.16000 元B.18600 元 C.22000 元D.25000 元解析：解析 该工程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000 元，属一次性报酬，

23、扣除费用后所得额为64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)(1-20%)40%-7000=18600(元)。5.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.1316 元B.1344 元 C.1568 元D.1920 元解析：解析 根据个人所得税法的规定，同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，进行费用扣减和税额计算。该作家三个月所获稿酬应合并为一次， 应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(1-20%)20

24、1-30%)=1344(元)。6.日本国居民五男一雄受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。该人应在中国缴纳个人所得税_。（分数：2.00）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元D.10250 元解析：解析 根据个人所得税法的规定，境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，只就取得的体育彩票收入按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。 应纳个人所得税税额=2000020%=4000(元)。7.个人所得税的征收模式中，既能

25、实现税收的政策性调节功能，也能体现税收的公平原则的征收模式是_。（分数：2.00）A.单一征收制B.分类征收制C.综合征收制D.混合征收制 解析：解析 混合征收制集中了分类征收制、综合征收制两种征收模式的优点，既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。8.根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.国家发行的金融债券利息B.国债利息C.储蓄存款利息D.参加企业集资取得的利息 解析：解析 国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收个人所得税。9.下列属于非居民纳税人的是_。（分数：2.00）A.

26、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住解析：解析 我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满 1 年。题中选项 B 未指出居住时间，选项 C、D 均为居民纳税人，只有选项 A 两个标准均不具备，为非居民纳税人。10.美籍华人黄先生 2007 年 1 月 20 日来华工作，2008 年 3 月 25 日回国，2008 年 4 月 15 日返回中国，2008 年 10 月 2 日至 2008 年 10 月 30 日期间，赴欧洲洽谈业务，2008 年 11 月

27、 1 日返回中国，后于 2009年 3 月 2 日离开中国回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是_。（分数：2.00）A.2007 年度B.2008 年度 C.2009 年度D.这几年均不是我国居民纳税人解析：解析 2008 年离境两次，累计不到 90 天，属于临时离境，2008 年度为我国居民纳税人。11.下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是_。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额 D.企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得解析：解析

28、根据个人所得税法的规定，员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税，故选项 C 不属于工资、薪金所得税目。12.中国公民丁先生 2012 年 112 月份取得每月工薪收入 4000 元，12 月份还取得当年的年奖金 36000 元。丁先生 2012 年应纳个人所得税_。（分数：2.00）A.7375 元B.4955 元 C.2100 元D.7939 元解析：解析 18 月应纳个人所得税=(4000-2000)10%-258=1400(元) 912 月应纳个人所得税=(4000-3500)3%-04=60(元) 年终奖应纳个人所得税的计算：

29、 3600012=3000(元)，适用 10%的税率，105 的速算扣除数。 年终奖应纳个人所得税=3600010%-105=3495(元) 全年合计缴纳个人所得税=1400+60+3495=4955(元)13.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：2.00）A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权B.个人将珍藏的古董拍卖所得C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项 解析：解析 根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、

30、薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。14.下列项目中，属于劳务报酬所得的是_。（分数：2.00）A.个人为单位或他人提供担保获得报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 解析：解析 根据个人所得税法的规定，选项 A 属于其他所得；选项 B 属于特许权使用费所得；选项 C属于稿酬所得。15.王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主

31、按照进度第一个月支付 20000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.2134B.7072C.7283.2 D.5238.4解析：解析 王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额=40000-400003%(1+7%+3%)(1-20%)30%-2000=7283.2(元)。16.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为_元。（分数：2.00）A.2880B.

32、3142.86C.3809.52 D.457.43解析：解析 根据个人所得税法的规定，换算含税的应纳税所得额=20000(1-20%)84%=19047.62(元)，代付个人所得税=19047.6220%=3809.52(元)。17.公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是_。（分数：2.00）A.不用缴纳个人所得税B.按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税D.按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税 解析：解析 纳税年度内个人投资者从其

33、投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。18.某个人独资企业 2010 年经营收入 48 万元，应税所得率为 10%，则全年应纳所得税为_。（分数：2.00）A.4800 元B.9600 元C.10150 元 D.14065 元解析：解析 个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下： 应纳税所得额=4810%=4.8(万元)； 应纳税额=4800030%-4250=10150(元)。19.在对

34、个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目是_。（分数：2.00）A.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.与生产经营有关的修理费用 D.缴纳的个人所得税解析：解析 个体户业主的工资支出不得扣除，但个体户业主的生计费(每月 2000 元)可以扣除。二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)20.某城市公民张先生为自由职业者，2011 年 10 月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：2.00）A.为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游 B.自己开的一间咖啡屋取得的收入C.为出版社审稿取得的收入 D.在杂志上发表摄影作品取得的收入解析：解析

35、选项 A 企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项 B 为个体经营所得；选项 D 为稿酬所得。21.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.稿酬所得B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得解析：解析 个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。22.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。（分数：2.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一

36、作品出版后加印而追加的稿酬 解析：解析 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。23.个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。（分数：2.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得 解析：解析 有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项 B、C、D 外，还有稿酬所得。24.个人独资企业和合伙企业计算个人所得税应税所得额时，可扣除的项目有_。（分数：2.00）A.投资者个人工资支出B.财产保险支出 C.分配给投资者股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠 解析：解析 选项 A，

37、应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；选项 C，为缴纳个人所得税后分配项目。25.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 解析：解析 选项 A 为不征收个人所得税项目：选项 B 为暂缓征收个人所得税项目；选项 C、D 均为应计算缴纳个人所得税项目，其中选项 C 按“财产转让所得”征收，选项 D 按“利息、股息、

38、红利所得”征收。26.根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有_。（分数：2.00）A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖奖金 C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金 解析：解析 根据个人所得税法的规定，购物和有奖竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。27.个人所得税纳税期限可以是_。（分数：2.00）A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日

39、内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补解析：解析 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。28.个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有_。（分数：2.00）A.实行的是混合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.累进税率和比例税率并用 D.源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 解析：解析 我国个人所得税实行分类征收制，采用累进税率与比例税率并用。29.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有_。（分数：2.00）A.境内有无住所 B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间 解析：解析 我

40、国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。30.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人 解析：解析 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。31.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.劳动

41、分红 B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费 解析：解析 根据个人所得税税法规定：工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴，误餐补助，但对超标的要征税。劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税。32.下列个人所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有_。（分数：2.00）A.企业高管人员在认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额 B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.内部

42、退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D.企业为员工支付各项免税之外的保险金 解析：解析 上述四项均应按“工资、薪金所得”项目征税。33.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税 B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税 C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税 D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税 解析：解析 国家个人所得税的规定，四个选项均属于个人所得税的免征政策。34.下列各项所得中，应按个体工商户生产经营所得税项目征税的有_。（分数：2.00）A.个人因从事彩

43、票代销业务取得的所得 B.个体工商户对外投资取得的股利C.个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得 D.私人开设诊所的所得 解析：解析 选项 B，属于个体经营者取得的与生产经营无关的应税所得，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。35.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有_。（分数：2.00）A.独资企业对外投资分回来的股息B.投资者个人从独资企业领取的工资 C.独资企业分配给投资者个人的所得 D.独资企业来源于中国境外的生产经营所得 解析：解析 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、

44、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。36.下列项目中，属于对企事业单位的承包、承租经营的应纳税所得额包括_。（分数：2.00）A.个人承包、承租经营所得 B.投资的股息所得C.个人对经营成果拥有所有权，按月取得的工薪性质的所得 D.承包人上交的发包费解析：解析 选项 B，属于利息、股息、红利所得，D 选项允许从承包成果中扣除。37.个人转让住房过程中实际缴纳的税金，可以在计算转让所得时扣除。这些税金有_。（分数：2.00）A.营业税和城建税 B.契税C.土地增值税 D.印花税 解析：解析 契税由承受方交纳，不能在转让方所得中扣除。三、计算回答题(总题数：3，分数：2

45、6.00)38.中国公民李某为一文工团演员，2012 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元； (2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元； (3)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元： (4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求 按下列顺序回答问题： (1)计算 2012 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和

46、 (2)计算 2012 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； (3)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (4)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。 （分数：8.00）_正确答案：()解析：(1)工资和奖金收入应缴纳个人所得税工资收入应缴纳的个人所得税=(6000-3500)10%-10512=1740(元) 2400012=2000(元)，适用税率为 10%、速算扣除数为 105 元 奖金收入应缴纳的个人所得税=2400010%-105=2295(元) 工资和奖金收入合计应缴纳的个人所得税=1740+2295=4035(元) (2)演出收入应缴纳个人所得税=(3000-800-2000)20%12=480(元) (3)境外讲学已纳税额扣除限额=50000(1-20%)30%-2000=10000(元) 李某在 A 国缴纳了 8000 元，低于扣除限额 10000 元。 应补缴个人所得税=10000-8000=2000(元) (4)稿酬扣除额=160000(1-20%)20%(1-30%)=17920(元) 李某在 B 国缴纳了 16000 元，低于扣除额 17920 元。应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)39.北京某大学张教授，2012 年 712 月除了从所在大学取得工资薪金