(A)注册会计师税法-6及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-6 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是_。 A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值 C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税 D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税（分数：2.00）A.B.C.D.2

2、某公园有办公用房一栋。房产价值 5000 万元。2012 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。 A.5 万元 B.6 万元 C.21 万元 D.16 万元（分数：2.00）A.B.C.D.3.某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，价款 300000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8000 元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该企业应纳车辆购置税税额为_元。 A.3

3、1538.46 B.30000 C.25641.03 D.30260（分数：2.00）A.B.C.D.4.某汽车销售公司 2012 年 1 月直接从美国进口 10 辆小汽车，其中一辆自用。经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为 400000 元(人民币)，海关征收关税 80000 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 92727.27 元、消费税 49090.91 元。该企业应纳车辆购置税_元。 A.4000 B.4800 C.5290.91 D.52909.1（分数：2.00）A.B.C.D.5.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是_。 A.国税

4、局购买的自用小汽车 B.某大学购买的自用小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车（分数：2.00）A.B.C.D.6.根据企业所得税的规定，下列有关所得来源地确定的表述中，不正确的是_。 A.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 B.销售货物所得按照交易活动发生地确定 C.动产转让所得按照动产使用地确定 D.不动产转让所得按照不动产所在地确定（分数：2.00）A.B.C.D.7.根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是_。 A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D.在中国境内

5、设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得投资收益（分数：2.00）A.B.C.D.8.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生如下业务：接受捐赠，获得机器设备一台，取得的增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 17 万元，将设备运回企业支付运费 2 万元，取得运输发票；将不含税销售价格为 60 万元的自产货物对外捐赠，成本为 40 万元。根据企业所得税法的规定，该企业当月应确认的收入总额为_万元。 A.117 B.160 C.177 D.187.20（分数：2.00）A.B.C.D.9.个人出租住房取得的所得，其个人所得税税率是_。

6、A.5% B.10% C.14% D.20%（分数：2.00）A.B.C.D.10.60 天期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。该人应在中国缴纳个人所得税_。 A.4000 元 B.5650 元 C.9650 元 D.10250 元（分数：2.00）A.B.C.D.11.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税_。 A5985 元 B5995 元 C6155 元 D6145 元（分数：2.0

7、0）A.B.C.D.12.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地_的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续 12 个月累计超过 60 天 B.连续 12 个月内累计超过 180 天 C.连续 6 个月累计超过 30 天 D.连续 6 个月累计超过 90 天（分数：2.00）A.B.C.D.13.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取_之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 A.工商营业执照 B.法人专用章 C.税务登记证件 D.财务专用章（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列各项中，不属于国务院可以设定的税务行政处罚的是_。

8、 A.罚款 B.没收非法所得 C.限制人身自由 D.停止出口退税权（分数：2.00）A.B.C.D.15.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以_。 A.5000 元以上 30000 元以下罚款 B.10000 元以上 50000 元以下罚款 C.未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D.未缴或者少缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（分数：2.00）A.B.C.D.16.个人所得税中“工资、薪金”采用的是_。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超倍累进税率 D.超率累进税率（分数：2.00）A.B.

9、C.D.17.根据税法的适用原则，下列说法错误的是_。 A.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 B.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力 C.程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D.特别法优于普通法原则是指在特别法中作出规定的，排斥普通法的适用（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列属于增值税价外收入的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C.

10、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是_。 A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（分数：2.00）A.B.C.D.20.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元，发出货物包装物押金为 5.85 万元，定期 60 天收回，则

11、该黄酒厂当期增值税销项税额是_。 A.17 万元 B.17.85 万元 C.117.99 万元 D.18 万元（分数：2.00）A.B.C.D.21.某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68000 元，收取包装物押金1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_元。 A.7420 B.6600 C.7200 D.7500（分数：2.00）A.B.C.D.22.某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸

12、价格为 10 万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为 5%，该进出口公司应纳消费税_万元。 A.150 B.118.42 C.120.50 D.75（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列各项中，符合消费税有关规定的是_。 A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 B.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各项中，应征收营业税的是

13、 A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项中，不属于营业税征税范围的是_。 A.将土地使用权转让给农业生产者 B.保险公司取得的储金收入 C.银行销售金银的业务 D.个人转让著作权（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列经营收入中，属于营业税计税依据的是_。 A.受托代销取得的手续费 B.某单位取得的技术咨询收入 C.广告代理取得的全部收入减去广告制作费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的饮料茶点费用（分数：2.00）A.B.C.D.27.位于市区的正华外贸有限公司本年

14、被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 14 万元，海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的 1.5 倍罚款，则城市维护建设税的补交和罚款合计为_万元。 A.0 B.1.49 C.2.45 D.2.55（分数：2.00）A.B.C.D.28.位于市区的某外贸公司系内资企业，2013 年 5 月实际缴纳增值税 500000 元，营业税 100000 元，契税60000 元，取得增值税出口退税 100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税_。 A.30000 元 B.35000 元 C.42000 元 D.46200 元（分数：2.00）A.B.C.D.29.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税

15、的依据的是_。 A.补缴的消费税税款 B.滞纳金 C.因漏缴营业税而交纳的罚款 D.进口货物缴纳的增值税税款（分数：2.00）A.B.C.D.30.某企业 2011 年 6 月将一批价值 200 万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2011 年10 月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定，该企业支付给法国公司的加工费和料件费共 80 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 10 万元、保险费 5 万元，已知该批材料的进口关税税率为8%，则该企业应缴纳关税_万元。 A.6.4 B.7.6 C.17.2 D.23.6（分数：2.00）A.B.C.D.31.某高新技术企业免税

16、进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 80 万元，海关监管期为 5 年，该企业使用 18 个月后转售。已知该设备的关税税率为 20%，该企业上述业务应缴纳关税_万元。 A.0 B.4 C.11.2 D.16（分数：2.00）A.B.C.D.32.计算进口货物的完税价格时，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照_计算保险费。 A.该货物进口同期保险行业公布的保险费 B.境外边境口岸价格的 1% C.“货价加运费”两者总额的 3 D.“货价加运费”两者总额的 1%（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，应当征收资源税的

17、是_。 A.人造石油 B.与煤炭同时开采的天然气 C.选煤 D.井矿盐（分数：2.00）A.B.C.D.34.对划分资源等级的应税产品，其“几个主要品种的矿山资源等级表”中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动_的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 A.10% B.15% C.30% D.50%（分数：2.00）A.B.C.D.35.大新盐场 2013 年 4 月份以自产液体盐 20000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已纳资源税 5 元)，加工固体盐 10000

18、吨对外出售，取得销售收入 500 万元。已知固体盐税额 30 元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为_元。 A.100000 B.250000 C.300000 D.350000（分数：2.00）A.B.C.D.36.房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为_。 A.户籍所在地 B.纳税人居住地 C.按房产的坐落地点，分别向房产所在地缴纳 D.按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.37.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的_的耕地。 A.国家所有 B.集体所有 C.私人所有 D.国家所有和集体所有（分数：2.00）A.B.C

19、D.38.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。 A学校教学楼用地 B宗教寺庙内的照相部用地 C从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D企业关闭、撤销后，其占地用于出租的（分数：2.00）A.B.C.D.39.某汽车制造厂 2012 年 5 月将 10 辆自产的轿车向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将 4 辆自产轿车奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂生产的上述轿车售价为 180000 元/辆(不含税)应缴纳车辆购置税_元。 A.45000 B.54000 C.252000 D.306000（分数：2.00）A.

20、B.C.D.40.某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 120.7 吨、180.5 吨，100 马力的拖船 1 艘。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为_元。 A.1630 B.1755 C.2500 D.2000（分数：2.00）A.B.C.D.41.某企业 2012 年拥有客货两用车 4 辆，每辆整备质量为 6.8 吨；2012 年 8 月 7 日又购买了一辆小轿车，当月取得购置发票。该省规定货车车船税年税额为 80 元/吨，小轿车年税额为 480 元/辆，则该企业当年应缴纳车船税_元。 A.2440 B.2240 C.2720 D.2400（分数：2.0

21、0）A.B.C.D.42.甲企业因扩大生产规模新建厂房，2011 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金额 1000 万元，贷款年利率是 5%，2011 年 7 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2011 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是_万元。 A.50 B.25 C.100 D.30（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照规定全额或限额扣除的是_。 A.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 B.银行企业内营业机构之间支付的利息 C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 D

22、交通部门对企业处以的交通罚款（分数：2.00）A.B.C.D.44.某企业(增值税一般纳税人)因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本 96.3 万元，其中运费 9.3 万元(进项税均已在购进当月抵扣)。保险公司审理后同意赔付 10 万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失是_万元。 A.86.30 B.98.26 C.100 D.110（分数：2.00）A.B.C.D.45.刘某为甲企业提供一项工程设计劳务，甲企业按照合同规定向刘某支付工程设计费(税后)45000 元。甲企业应代缴个人所得税_元。 A.12760 B.14300 C.11578.95 D.1

23、8600（分数：2.00）A.B.C.D.46.李某 2012 年 11 月 10 日在非任职的某杂志社出版的杂志上发表一篇文章，杂志社因此支付李某稿酬3000 元。当月 15 日又发表一篇小说，获得收入 600 元，则当月就上述所得应纳个人所得税为_元。 A.403 B.405 C.308 D.397.6（分数：2.00）A.B.C.D.47.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2011 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每年只能取得承包收入 80000 元。2011 年度李某应缴纳个人所得税_元。 A.5446.67 B.6900

24、 C.7600 D.8416.42（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是_。 A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报 B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报 C.享受减税的企业应按时纳税申报 D.扣缴义务人无须进行纳税申报（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列各项中，属于查验征收方式的是_。 A.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式 B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方

25、式 C.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式 D.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式（分数：2.00）A.B.C.D.50.复议机关应当自受理申请之日起_日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过_日。 A.30；30 B.30；60 C.60；30 D.60；60（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-6 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.

26、00)1.根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是_。 A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值 C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税 D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税。2.某公园有办

27、公用房一栋。房产价值 5000 万元。2012 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。 A.5 万元 B.6 万元 C.21 万元 D.16 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=5012%=6(万元)。3.某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，价款 300000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该

28、单位支付代收费用 8000 元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该企业应纳车辆购置税税额为_元。 A.31538.46 B.30000 C.25641.03 D.30260（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=300000+(10000+8000)(1+17%)10%=31538.46(元)。4.某汽车销售公司 2012 年 1 月直接从美国进口 10 辆小汽车，其中一辆自用。经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为 400000 元(人民币)，海关征收关税 80000

29、元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 92727.27 元、消费税 49090.91 元。该企业应纳车辆购置税_元。 A.4000 B.4800 C.5290.91 D.52909.1（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税=(400000+80000+49090.91)10%110=5290.91(元)。5.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是_。 A.国税局购买的自用小汽车 B.某大学购买的自用小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际

30、组织驻华机构购买的自用小汽车（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、B、C 选项需要缴纳车辆购置税；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。6.根据企业所得税的规定，下列有关所得来源地确定的表述中，不正确的是_。 A.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 B.销售货物所得按照交易活动发生地确定 C.动产转让所得按照动产使用地确定 D.不动产转让所得按照不动产所在地确定（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。7.根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是_

31、 A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得投资收益（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 是不征税收入，选项 D 要按规定征税。8.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 1 月发生如下业务：接受捐赠，获得机器设备一台，取得的增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 17 万元，将设备运回企业支付运费 2 万元，取得运输发票；将不含税销售价格为 60 万元的自产货物对外捐赠，成本为 40 万元。根据企业所得税

32、法的规定，该企业当月应确认的收入总额为_万元。 A.117 B.160 C.177 D.187.20（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应确认的收入总额=100+17+60=177(万元)。9.个人出租住房取得的所得，其个人所得税税率是_。 A.5% B.10% C.14% D.20%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税。10.60 天期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。该人应在中国缴纳个人所得税_。 A.4000 元 B.5650 元 C.9650 元 D.1025

33、0 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 根据个人所得税法的规定，境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，只就取得的体育彩票收入按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=2000020%=4000(元)。11.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税_。 A5985 元 B5995 元 C6155 元 D6145 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 600

34、0040=1500(元)；1500+1800-1600=1700(元)。税率为 10%，速算扣除数为 25。应纳个人所得税=(60000+1800-1600)10%-25=5995(元)。12.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地_的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续 12 个月累计超过 60 天 B.连续 12 个月内累计超过 180 天 C.连续 6 个月累计超过 30 天 D.连续 6 个月累计超过 90 天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，向生产、

35、经营所在地税务机关申报办理税务登记。13.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取_之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 A.工商营业执照 B.法人专用章 C.税务登记证件 D.财务专用章（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。14.下列各项中，不属于国务院可以设定的税务行政处罚的是_。 A.罚款 B.没收非法所得 C.限制人身自由 D.停止出口退税权（分数：2.00）A.B.C. D

36、解析：解析 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。15.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以_。 A.5000 元以上 30000 元以下罚款 B.10000 元以上 50000 元以下罚款 C.未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D.未缴或者少缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税收征管法实施细则第 98 条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税

37、务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。16.个人所得税中“工资、薪金”采用的是_。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超倍累进税率 D.超率累进税率（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 个人所得税法对于工资薪金所得采用的是超额累进税率。17.根据税法的适用原则，下列说法错误的是_。 A.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 B.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力 C.程序优于实体原则是指在诉讼

38、发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D.特别法优于普通法原则是指在特别法中作出规定的，排斥普通法的适用（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章。18.下列属于增值税价外收入的是_。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 增值税纳税人收取的会员费收入不缴纳增值税；建材厂销售货物的送货搬运收入按照混合销售规

39、则属于增值税的价外费用，应该缴纳增值税；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用，不并入应税收入额，不征收增值税；高校师生食堂向社会提供餐饮服务应按规定计征营业税。19.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是_。 A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 未经央行和对外经合部批准从事融资租赁业务的企业，

40、租赁货物所有权转让给承租方的，应缴纳增值税；选项 A、B、D 应缴纳营业税。20.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元，发出货物包装物押金为 5.85 万元，定期 60 天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是_。 A.17 万元 B.17.85 万元 C.117.99 万元 D.18 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算，10017%=17(万元)。21.某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68000 元，收取包装物押金1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普

41、通发票取得收取价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_元。 A.7420 B.6600 C.7200 D.7500（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，单位税额每吨 250 元，在 3000 元以下的，单位税额每吨 220 元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价=68000+1000(1+17%)20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是 250 元/吨。苦瓜啤酒的

42、每吨出厂价=(30760+2500+2500)(1+17%)10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是 250 元/吨。应纳消费税额=20250+10250=7500(元)。22.某进出口公司 2012 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为 5%，该进出口公司应纳消费税_万元。 A.150 B.118.42 C.120.50 D.75（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 关税完税价格=15010=1500(万元)；应纳关税=150050%=750(万元)；应纳消费税=(1500+750)(1-5%)5%=11

43、8.42(万元)。23.下列各项中，符合消费税有关规定的是_。 A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 B.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 总分机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；

44、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。24.下列各项中，应征收营业税的是_。 A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的。25.下列各项中，不属于营业税征税范围的是_。 A.将土地使用权转让给农业生产者 B.保险公司取得的储金收入 C.银行销售金银的业务 D.个人转

45、让著作权（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 A 选项应纳税，若是用于农业生产，则可免征营业税；C 选项为增值税应税范围；D 选项为免税项目。26.下列经营收入中，属于营业税计税依据的是_。 A.受托代销取得的手续费 B.某单位取得的技术咨询收入 C.广告代理取得的全部收入减去广告制作费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的饮料茶点费用（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额为营业额。27.位于市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 14 万元，海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的 1.5 倍罚款，则城市维护建设税的

46、补交和罚款合计为_万元。 A.0 B.1.49 C.2.45 D.2.55（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，所以对于查补的海关代征的进口环节的消费税也不用计征城市维护建设税。28.位于市区的某外贸公司系内资企业，2013 年 5 月实际缴纳增值税 500000 元，营业税 100000 元，契税60000 元，取得增值税出口退税 100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税_。 A.30000 元 B.35000 元 C.42000 元 D.46200 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳城市维护建设税=(500000+100000)7%=42000(元)。契税不属于城市维护建设税的计税依据；出口退税属于不退还