(A)注册会计师税法-8及答案解析.doc

1、A)注册会计师税法-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.某贸易公司 2011 年 12 月进口 10 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 20 万元/辆，当月销售 5 辆，取得不含税销售收入 150 万元；5 辆企业自用。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率30%，消费税税率为 9%) A.28.56 B.14.28 C.10.50 D.25.65（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是_。 A.采取产品分成方式取得收入的，在企业分得产品时按产品的公允价值确认收入

2、 B.销售商品需要安装和检验的，均在发出商品时确认收入 C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确认收入 D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照折扣前的金额确认收入，折扣额作为财务费用扣除（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是_。 A.某企业在韩国设分支机构，2011 年该分支机构亏损 50 万元，境内有盈利 100 万元，可以弥补境外亏损后纳税 B.某企业 2006 年亏损 120 万元，假定以后每年均有应纳税所得额 20 万元，至 2012 年，不弥补该亏损 C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 D.

3、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴（分数：2.00）A.B.C.D.4.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是_。 A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳 B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人 C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库 D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.5.根

4、据个人所得税法的相关规定，下列不适用附加减除费用的是_。 A.在我国外商投资企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位中工作取得工资、薪金的外籍专家 C.在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员 D.在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的香港地区雇员（分数：2.00）A.B.C.D.6.刘某为某企业员工。根据劳动合同规定，企业为刘某负担全年一次性奖金 30%的个人所得税税款。2011年 12 月，刘某取得全年一次性奖金 30000 元，刘某当月工资、薪金为 3500 元，则刘某当月应缴纳(含企业负担)的个人所得税是_元。 A.3486.67 B.3345.48 C.

5、3095.58 D.2984.54（分数：2.00）A.B.C.D.7.张某为甲企业的自然人股东，甲企业将资产出售给乙企业，同时约定张某在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，乙企业支付张某一定的款项，则张某取得这笔款项应当按_项目征收个人所得税。 A.其他所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.利息、股息、红利所得（分数：2.00）A.B.C.D.8.根据税收征收管理规定 j 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是_。 A.10000 元以下 B.1000 元以上 5000 元

6、以下 C.应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（分数：2.00）A.B.C.D.9.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.90 B.60 C.30 D.15（分数：2.00）A.B.C.D.10.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入 50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入 10 万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为 3.4万元，零部件已入库。该厂 3 月份应纳增值税是_万元。 A.4.

7、25 B.4.4 C.4.55 D.6.8（分数：2.00）A.B.C.D.11.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到预收款的当天 B.销售方收到全部货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是_。 A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款 D.固定业户到外县(市)销售货

8、物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款（分数：2.00）A.B.C.D.13.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应_。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方在受托方所在地缴纳 C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.14.某酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月生产一种新的白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒没有同类产品的出厂价，该白酒的生产成本为每吨 40000 元，成本利润率为 10%，白酒消费税定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该酒厂当月应缴纳的消费税是

9、元。 A.8600 B.8800 C.9600 D.9800（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列项目中，应缴纳营业税的是_。 A.金融机构往来利息收入 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是_。 A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天 C.单位将

10、不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天（分数：2.00）A.B.C.D.17.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式是_。 A.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率) B.营业成本或工程成本(卜卜成本利润率)(1-营业税税率) C.营业成本或工程成本(1-营业税税率) D.营业成本或工程成本(1+营业税税率)（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列各项中，符合关税法定免税规定的是_。 A.保税区

11、进出口的基建物资和生产用车辆 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆 C.关税税款在人民币 50 元以下的一票货物 D.残疾人专用品（分数：2.00）A.B.C.D.19.依据关税法的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的_向货物出境地海关进行出口申报。 A.24 小时以前 B.24 小时以后 C.14 日 D.15 日（分数：2.00）A.B.C.D.20.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是_。 A.加重关税 B.优惠关税 C.反倾销关税 D.报复关税（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列项目中不属于

12、土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是_。 A.土地使用权收入 B.货币收入 C.实物收入 D.租金收入（分数：2.00）A.B.C.D.22.王某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住 8 年的普通住宅一套，取得转让房款 50 万元。经评估，该住房的重置成本价为 46 万元，成新度 70%。住房转让时，王某已按国家统一规定交纳手续费 0.2 万元、评估费 0.5 万元、税金 2.75 万元。因此，王某应缴纳土地增值税_万元。 A.5 B.2.5 C.1 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是

13、 A.出售新房屋 B.出售旧房子 C.虚报房地产成交价格的 D.转让房地产的成交价格明显低于评估价格，又无正当理由的（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列房产免征房产税的是_。 A.学校招待所使用的房产 B.居民住宅区内业主共有的经营性房产 C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分 D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，免税单位使用的部分（分数：2.00）A.B.C.D.25.以下属于房产税征税范围，应纳房产税的是_。 A.某市的露天游泳池 B.农民居住用房 C.工矿区内的企业办公用房 D.房地产开发企业开发的待售商品房（分数：2.00）A.B.C.D.26.2012

14、 年某企业拥有房产原值共计 10000 万元，其中生产经营用房原值 8000 万元、内部职工医院用房原值 800 万元、附属学校用房原值 700 万元、商业门市部用房原值 500 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2012 年该企业应缴纳房产税_万元。 A.80 B.81.6 C.76.8 D.90（分数：2.00）A.B.C.D.27.根据车船税的有关规定，下列说法不正确的是_。 A.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份之次月起至该纳税年度终了期间的税

15、款 B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税 D.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税（分数：2.00）A.B.C.D.28.某企业 2012 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 3000 万元，开具普通发票的金额 702万元。企业发生管理费用 150 万元(含业务招待费 30 万元)，发生的销售费用 700 万元(含广告费 400 万元、业务宣传费

16、 200 万元)，发生的财务费用 500 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用是_万元。 A.1500 B.1278 C.1244 D.1302（分数：2.00）A.B.C.D.29.某企业 2012 年拥有客货两用车 4 辆，每辆整备质量为 6.8 吨；2012 年 8 月 7 日又购买了一辆小轿车，当月取得购置发票。该省规定货车车船税年税额为 80 元/吨，小轿车年税额为 480 元/辆，则该企业当年应缴纳车船税_元。 A.2440 B.2240 C.2720 D.2400（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述不正确的是_。 A.税法上企业重组是

17、指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等 B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，被收购企业

18、的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的市场价值确定（分数：2.00）A.B.C.D.31.某小型企业 2011 年度自行申报收入总额 120 万元，成本费用 125 万元，经营亏损 5 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 10%，则该小型企业 2011 年度应缴纳的企业所得税是_。 A.5.10 万元 B.3.47 万元 C.4.58 万元 D.6.38 万元（分数：2.00）A.B.C.D.32.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是_。 A.企业用于新产品开发的费用 B.创业投资企业从

19、事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 D.企业购置用于环境保护的投资额（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是_。 A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国消费税暂行条例 C.中华人民共和国企业所得税法实行条例 D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列税种中，属于中央、地方共享税种的是_。 A.房产税 B.增值税 C.营业税 D.城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.35.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不

20、同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，_。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税 D.上报财政部决定（分数：2.00）A.B.C.D.36.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向_主管税务机关缴纳。 A.销售地 B.开采地 C.生产地 D.收购地（分数：2.00）A.B.C.D.37.资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是_。 A.收到货物的当天 B.出售所购货物的当天 C.主管税务机关确定的时间 D.支付货款的当天（分数：2.00）

21、A.B.C.D.38.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是_。 A.在市区拥有土地使用权的国有企业 B.在县城拥有土地使用权的私营企业 C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户 D.在农村拥有土地使用权的农民（分数：2.00）A.B.C.D.39.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的_。 A.10% B.30% C.50% D.100%（分数：2.00）A.B.C.D.40.某企业 2012 年度占地面积 80000 平方米，其中厂房占地 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼占地 50

22、00 平方米，厂办子弟学校占地 5000 平方米，厂办招待所占地 2000 平方米，厂区内绿化用地占地 5000 平方米。该企业 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税_万元。(假设该企业城镇土地使用税的年税额为 4 元/平方米) A.24 B.28 C.28.8 D.32（分数：2.00）A.B.C.D.41.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是_。 A.购买者支付的控购费不应计入计税价格 B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 C.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 D.销售汽车的纳税人代收的保险费一律不计入计税依据中征收车辆购置

23、税（分数：2.00）A.B.C.D.42.某企业有一已登记注册的桑塔纳车辆，其底盘发生更换，支付更换款 18566 元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的_计算。 A.80% B.75% C.70% D.65%（分数：2.00）A.B.C.D.43.根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是_。 A.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 B.纳税人进口应税车辆，自进口之日起 180 日内申报纳税 C.纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起 90 日内申报纳税 D.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.44.某外国企业常驻机构

24、2011 年度的经费支出额为 500 万元，核定利润率为 15%，营业税税率为 5%，则该机构 2011 年度应纳所得税税额为_万元。 A.15 B.18.75 C.23.44 D.16.41（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是_。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得按照所得支付地确定 D.转让不动产按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（分数：2.00）A.B.C.D.46.以下项目中属于企业所得税纳税人的是_。 A.个体工商户 B.合伙企业 C.一人有限责任公司

25、D.个人独资企业（分数：2.00）A.B.C.D.47.根据车船税的规定，车辆的具体适用税额由_确定。 A.省、自治区、直辖市人民政府 B.国务院 C.省、自治区、直辖市地方税务机关 D.国家税务总局（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列对于车船税的说法正确的是_。 A.非机动车也应缴纳车船税 B.只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税 C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳 D.只对国内企业、单位和个人征收（分数：2.00）A.B.C.D.49.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是_。 A.国家重点扶持的高新技术企业减按 15%

26、的税率征税 B.居民企业适用税率为 25% C.符合条件的小型微利企业适用税率为 20% D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 33%（分数：2.00）A.B.C.D.50.某国家重点扶持的高新技术企业，2009 年亏损 30 万元，2010 年度亏损 40 万元，2011 年度盈利 250万元，根据企业所得税法的规定，企业 2011 年应纳企业所得税税额为_万元。 A.15 B.17.25 C.25 D.27（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师税法-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分

27、数：100.00)1.某贸易公司 2011 年 12 月进口 10 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 20 万元/辆，当月销售 5 辆，取得不含税销售收入 150 万元；5 辆企业自用。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率30%，消费税税率为 9%) A.28.56 B.14.28 C.10.50 D.25.65（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 该公司应缴纳车辆购置税=5(20+2030%)(1-9%)10%=14.28(万元)。2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是_。 A.采取产品分成方式取得收入的，在企业分得产品时按产品的公允价值确认收入 B.销售商品需要

28、安装和检验的，均在发出商品时确认收入 C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确认收入 D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照折扣前的金额确认收入，折扣额作为财务费用扣除（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；选项 C 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项 D 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。3.根据企业所得税法的规定，下列有关表述错

29、误的是_。 A.某企业在韩国设分支机构，2011 年该分支机构亏损 50 万元，境内有盈利 100 万元，可以弥补境外亏损后纳税 B.某企业 2006 年亏损 120 万元，假定以后每年均有应纳税所得额 20 万元，至 2012 年，不弥补该亏损 C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 D.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补

30、的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。2006 年发生的亏损，至 2012 年已超过 5 年，所以 2012 年不可税前弥补 2006 年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。4.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是_。 A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳 B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人 C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库 D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行

31、扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。5.根据个人所得税法的相关规定，下列不适用附加减除费用的是_。 A.在我国外商投资企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位中工作取得工资、薪金的外籍专家 C.在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员 D.在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的香港地区雇员（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 不属

32、于附加减除费用的范围。附加减除费用的适用范围包括：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。6.刘某为某企业员工。根据劳动合同规定，企业为刘某负担全年一次性奖金 30%的个人所得税税款。2011年 12 月，刘某取得全年一次性奖金 30000 元，刘某当月工资、薪金为 3500 元，则刘某当月应缴纳(含企业负担)的个人所

33、得税是_元。 A.3486.67 B.3345.48 C.3095.58 D.2984.54（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 当月工资、薪金 3500 元等于费用扣除标准，所以不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金个税的计税步骤：查找不合税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数，3000012=2500(元)，适用税率是 10%，速算扣除数是 105。含税全年一次性奖金，应纳税所得额=(30000-10530%)(1-10%30%)=30895.36(元)。含税金额确定的税率和速算扣除数，30895.3612=2574.61(元)，税率是 10%，速算扣除数是 105。应纳税额=308

34、95.3610%-105=2984.54(元)。7.张某为甲企业的自然人股东，甲企业将资产出售给乙企业，同时约定张某在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，乙企业支付张某一定的款项，则张某取得这笔款项应当按_项目征收个人所得税。 A.其他所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.利息、股息、红利所得（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。8.根据税收征收管理规定 j 扣缴义务人应扣

35、未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是_。 A.10000 元以下 B.1000 元以上 5000 元以下 C.应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下。9.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起_日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.90 B.60 C.30 D.15（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊

36、销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。10.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入 50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入 10 万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为 3.4万元，零部件已入库。该厂 3 月份应纳增值税是_万元。 A.4.25 B.4.4 C.4.55 D.6.8（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 喷雾器属于“农机”，适用 13Z 的低税率。5013%+10(1+17%)17%-3.4=4.55(万元)。11.根据增值税暂行条例及其实施细则的规

37、定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到预收款的当天 B.销售方收到全部货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。12.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是_。 A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款 D.固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机

38、关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。13.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应_。 A.由受托方代收代缴 B.由委托方在受托方所在地缴纳 C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地

39、税务机关代收代缴消费税。14.某酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 1 月生产一种新的白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒没有同类产品的出厂价，该白酒的生产成本为每吨 40000 元，成本利润率为 10%，白酒消费税定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该酒厂当月应缴纳的消费税是_元。 A.8600 B.8800 C.9600 D.9800（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 1 吨=1000 公斤=2000 斤，消费税从量税=0.820000.5=800(元)；白酒消费税从价税=0.840000(1+10%)+800(1-20%)200=9000(元)；该酒厂当

40、月应缴纳的消费税=9000+800=9800(元)。15.下列项目中，应缴纳营业税的是_。 A.金融机构往来利息收入 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 人民银行对企业贷款，是以贷款利息收入计征营业税，其余选项属于不征或者免征营业税的业务收入。16.下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是_。 A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自

41、建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天 C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。17.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式是_。 A.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率) B.营业成本或工程成本(卜卜成本利润率)(1-营业税税率) C.营业成本或工程成本(1-营业税税率)

42、 D.营业成本或工程成本(1+营业税税率)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有 3 种方法，最后的方法为：核定组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)。18.下列各项中，符合关税法定免税规定的是_。 A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆 C.关税税款在人民币 50 元以下的一票货物 D.残疾人专用品（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B、D 是特定减免。19.依据关税法的有关规定，

43、出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的_向货物出境地海关进行出口申报。 A.24 小时以前 B.24 小时以后 C.14 日 D.15 日（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报出口。20.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是_。 A.加重关税 B.优惠关税 C.反倾销关税 D.报复关税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。21.下列项目中不属

44、于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是_。 A.土地使用权收入 B.货币收入 C.实物收入 D.租金收入（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。22.王某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住 8 年的普通住宅一套，取得转让房款 50 万元。经评估，该住房的重置成本价为 46 万元，成新度 70%。住房转让时，王某已按国家统一规定交纳手续费 0.2 万元、评估费 0.5 万元、税金 2.75 万元。因此，王某应缴纳土地增值税_万元。 A.5 B.2.5 C.1 D.0（分数：2

45、00）A.B.C.D. 解析：解析 对居民个人拥有的普通住宅，居住满 5 年及以上的，在其转让时暂免征土地增值税。23.下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是_。 A.出售新房屋 B.出售旧房子 C.虚报房地产成交价格的 D.转让房地产的成交价格明显低于评估价格，又无正当理由的（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 土地增值税中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。24.下列房产免征房产税的是_。 A.学校招待所使用的房产 B.居民住宅区内业主共有的经营性房

46、产 C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分 D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，免税单位使用的部分（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去 10%至 30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。25.以下属于房产税征税范围，应纳房产税的是_。 A.某市的露天游泳池 B.农民居住用房 C.工矿区内的企业办公用房 D.房地产开发企业开发的待售商品房（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 “房产”是以