(A)注册税务师税务代理实务-8及答案解析.doc

1、A)注册税务师税务代理实务-8 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是_。（分数：1.00）A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代委托方办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝D.注册税务师可以代委托人办理纳税、退税和减免税申报2.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是_。（分数：1.00）A.机动车辆B.单价 5

2、000 元以上的家具C.被执行人所拥有的金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品3.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税纳税申报事项，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2010 年 12 月 7 日多缴个人所得税 1610 元，其多缴税款应于_以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.2013 年 1 月 7 日B.2013 年 12 月 7 日C.2014 年 1 月 7 日D.2014 年 12 月 7 日4.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购经营地发票的，应向经营地税务机关提供

3、外出经营活动税收管理证明，并_。（分数：1.00）A.提供销售合同副本B.预缴税款C.提供纳税担保D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本5.以下有关“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是_。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账而进项税额或调上曾销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账而进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后

4、应结出；“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额6.某企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2013 年 12 月应纳的增值税税额 3000元，则正确的会计处理为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 3000 贷：银行存款 3000B.借：以前年度损益调整 3000 贷：银行存款 3000C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3000 贷：银行存款 3000D.借：应交税费未交增值税 31300 贷：银行存款 30007.某企业财务主管前往当地税务师事务所咨询，下

5、列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.用于返修产品修理的易损害配件B.生产过程中出现的报废产品C.因管理不善发生霉烂变质损失的库存材料D.外购的用于经营管理的办公用品8.企业所得税年度纳税申报表中“免税收入”不得填列_。（分数：1.00）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入9.注册税务师审核某工业企业 2012 年 12 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是_。（分数：1.00）A.以产品换取材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载

6、的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需缴纳即花税C.因经营情况变化，增加采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税10.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律行政法规另有规定外，应当至少保存_。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.5 年D.10 年二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金

7、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金D.对税务代理人处 2000 元以下的罚款 E对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款12.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税

8、务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务等记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 E境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记13.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依法将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有_。（

9、分数：2.00）A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施 E由主管税务机关核定应纳税额14.企业发生的以下资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有_。（分数：2.00）A.企业在正常经营管理活动中，按公允价值变卖固定资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损火D.企业按照公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票等发生的损失 E企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失15.下列各项不同用途的应税消费品，不需要缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.珠宝行将自产的黄金首饰用于奖励优秀员工B.酒类生产企业将委托加工收回的白酒

10、受托方已代收代缴消费税)移送用于连续生产药酒C.汽车生产企业将自产的小汽车用于碰撞试验D.化妆品生产企业将自产的化妆品赠送经销商用于广告促销 E卷烟厂销售残次品卷烟16.属于增值税一般纳税人的生产企业出口自产产品，增值税出口退税的会计核算中，可能会涉及到的会计科目有_。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(减免税款)B.其他应收款应收出口退税款(增值税)C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费应交增值税(出口退税)E应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)17.注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为不需要缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.某商贸公司出地

11、与某房地产企业合作建造写字楼，约定按五五比例分配自用B.某商贸公司因市政规划被政府征用、收回的土地C.某房地产企业将开发的商品房作为抵押，向银行借款，尚在抵押期间的D.某房地产企业将开发的商品房用于对外投资 E某房地产企业将开发的商品房作为办公楼自用18.下列业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的有_。（分数：2.00）A.金融企业从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.施工企业向建设单位收取的材料价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，均应并入营业额C.金融企业将吸收的存款贷与他人使用，应以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.旅行社应以其向游客收取的全部价款和价外费用为营业额 E物业管

12、理企业以其向业主收取的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气等价款后的余额为营业额19.下列关于税务行政复议的管辖原则的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议B.对税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对县国税局和县地税局共同作出的具体行政行为不服的，应向两者的共同上一级行政机关申请行政复议 E对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议20.未经涉税服务业务委托人

13、同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列_情况除外。（分数：2.00）A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.工商部门根据工作需要进行查阅的C.人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的D.债权人因债务纠纷需要查阅的 E投资人因利润分配需要查阅的三、简答题(总题数：8，分数：50.00)21.某事业单位按照税法规定属于个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽接到税务机关通知，仍未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500 元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替

14、税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 问题 作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么? （分数：1.00）_22.某电器有限公司 2013 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并于当月领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2013 年 6 月 15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要

15、办理税务登记手续，更不能接受罚款处罚。2013 年 7 月 30 日，电器公司又接到分公司所存地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款 5000 元。电器公司于是向当地 A 税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师能否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。 （分数：2.00）_某旅游开发有限公司 2013 年 8 月 1 日开业，当月发生有关业务及收入如下： (1)旅游景点门票收入 300 万元； (2)景区索道客运收入 80 万元； (3)民俗文化村项目

16、表演收入 50 万元； (4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入； (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元，当月该产品零售收入 8 万元，开具旅游公司普通发票。 问题（分数：10.00）(1).计算门票收入应缴纳的营业税；（分数：2.00）_(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税；（分数：2.00）_(3).计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（分数：2.00）_(4).计算合

17、作经营酒店收入每月应缴纳的营业税：（分数：2.00）_(5).计算商店应缴纳的增值税及营业税。（分数：2.00）_2013 年底，某食品生产企业准备给本单位员工发放礼品，主要涉及发放外购实物及本企业自产的产品。财务人员找到诚信税务师事务所咨询相关税收政策。(不考虑相关会计处理) 问题（分数：5.01）(1).增值税主要注意哪些涉税事项?（分数：1.67）_(2).个人所得税主要注意哪些涉税事项?（分数：1.67）_(3).企业所得税主要注意哪些涉税事项?（分数：1.67）_地处县城的 A 建筑装饰材料公司为增值税一般纳税人(属于从事货物生产的单位，同时也具备建筑业施工资质)，2013 年 10

18、 月份发生经营业务如下： (1)承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000万元。A 建筑装饰材料公司将总承包额的三分之一转包给 B 安装公司(增值税一般纳税人，属于从事货物生产的单位且具备施工资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由 A 公司以自产货物提供，2000 万元由 B 公司以自产货物提供。 (3)A 建筑装饰材料公司购入生产自产货物的原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税 236 万元；支付给运输公司(增值税一般纳税

19、人)相关的运输费用，取得运输业增值税专用发票上注明运费 30 万元。发票已通过主管税务机关认证。 (4)A 建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得住宿收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。 (说明：上述业务当月全部完成，相关款项全部结算；当地省政府规定，台球和保龄球适用的营业税税率为 5%，其他娱乐业务适用的营业税税率为 20%) 问题（分数：10.00）(1).A 建筑材料公司承包工程应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(2).A 建筑材料公司应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).A 建筑材料公司签订上述承包、分包合同应缴纳的印花税。（分数：2.0

20、0）_(4).A 建筑材料公司宾馆收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(5).A 建筑材料公司 201 3 年 10 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.00）_位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元；支付运费取得增值税专用发票上注叫增值税 0.28 万元。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元。 (3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元

21、购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付给运输公司(增值税一般纳税人)运费 6万元，取得增值税专用发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中伴采的天然气 125 干立方米，取得不含税销售额 25 万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。(说明：取得的相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税率为 5%。) 问题

22、分数：9.00）(1).计算该企业 2013 年 10 月的增值税进项税额。（分数：1.80）_(2).计算该企业 2013 年 10 月的增值税销项税额。（分数：1.80）_(3).计算该企业 2013 年 10 月应缴纳的增值税。（分数：1.80）_(4).计算该企业 2013 年 10 月应缴纳的资源税。（分数：1.80）_(5).计算该企业 2013 年 10 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.80）_某房地产开发公司于 2012 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2012 年 2 月至 2013

23、年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余 30%尚未使用)的而积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期同类银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总而积的 20%用于对外出租，其余部分对外销售。2013 年 4 月6 月该公司取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。 (说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%：教

24、育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%) 问题（分数：10.98）(1).计算该房地产开发公司 2013 年 46 月共计应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。（分数：1.83）_(2).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。（分数：1.83）_(3).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。（分数：1.83）_(4).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。（分数：1.83）_(5).计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。（分数：1.83）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.8

25、3）_23.某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17%，出口退税率为 11%。2013 年 10 月份生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为 1600000 元，增值税税款为 272000 元，材料已入库，款项已经支付。 (2)本月内销货物取得不含增值税销售额为 273411.76 元，款项已经收到。 (3)本月出口货物的销售额为 1436000 元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。 问题 假设上期留抵税额为 0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。 （分数：2.00）_四、综

26、合分析题(总题数：1，分数：20.00)某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2013 年会计账务已结。2014 年 3 月 15 日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其 2013 年度的纳税情况进行审核，并出具2013 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况： 12013 年该物资公司利润表中全年主营业务收入 10000000 元，其他业务收入 200000 元，全年利润总额-150000 元，企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。 2在查阅“管理费用”账簿时发现：列支业务招待费 100000 元(

27、其中取得餐饮业发票 90000 元，领导签字的白条 10000 元)；计提坏账准备金 200000 元；赞助当地业余足球赛 20000 元。 32013 年 6 月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价 60000 元，市场含税零售价为 100000 元，经公司领导批准，企业账务处理如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品 100000 借：管理费用 100000 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 100000 42013 年 7 月 1 日将一闲置的仓库出租给 A 物流公司用于储存货物，签订的租赁合同(已贴印花税票)约定：租

28、期 2 年，租金年底支付。经询问，年底已收到全部租金 600000 元。企业尚未缴纳营业税、城建税、教育费附加及房产税。企业账务处理为： 借：银行存款 600000 贷：预收账款 600000 52013 年 12 月修建仓库支付运费 50000 元、增值税 5500 元，其他杂费 30000 元，取得运输业增值税专用发票发票。企业账务处理为： 借：其他业务成本运杂费 80000 应交税费应交增值税(进项税额) 5500 贷：银行存款 85500 经核查，仓库尚未完工。 6公司于 2013 年 12 月份为全体 25 名职工的家庭财产支付商业保险费，每人 2000 元，合计 50000 元，企

29、业账务处理为： 借：管理费用保险费 50000 贷：银行存款 50000 注册税务师进一步核查发现，该公司总经理 1 人每月收入为 10000 元；部门经理 5 人，每月收入均为7000 元；一般职工 15 人，每月收入均为 4000 元；4 名新聘用职工，每月收入均为 2500 元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的 30%，其中单位和个人各负担 50%，个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定，个人所得税均由个人自行负担，由企业实行代扣代缴。企业财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。 问题（分数：20.00）(1).扼要指出该物资公司

30、存在的纳税问题并作出相关调账处理。（分数：10.00）_(2).各税费及相关账务处理(包括代扣代缴的个人所得税)。（分数：10.00）_(A)注册税务师税务代理实务-8 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是_。（分数：1.00）A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代委托方办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝D.注册税务师可以代委托人办理纳

31、税、退税和减免税申报 解析：解析 选项 A：注册税务师不能代理领购增值税专用发票；选项 B：注册税务师可以代委托方办理注销税务登记；C：注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。2.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是_。（分数：1.00）A.机动车辆B.单价 5000 元以上的家具C.被执行人所拥有的金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品 解析：解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房。税务机关对单价 5000元以下

32、的其他生活用品，不采取税收保全措施。选项 A：机动车辆不属于维持生活必需的生活和用品，可以采取税收保全措施；选项 B：单价 5000 元以下的生活用品不可以采取税收保全措施，单价 5000 元以上的家具可以采取税收保全措施；选项 C：被执行人所拥有的金银饰品可以采取税收保全措施。3.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税纳税申报事项，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2010 年 12 月 7 日多缴个人所得税 1610 元，其多缴税款应于_以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.2013 年 1 月 7

33、日B.2013 年 12 月 7 日 C.2014 年 1 月 7 日D.2014 年 12 月 7 日解析：解析 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。4.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购经营地发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并_。（分数：1.00）A.提供销售合同副本B.预缴税款C.提供纳税担保 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本解析：解析 跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出

34、经营活动税收管理证明，并提供纳税担保。5.以下有关“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是_。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账而进项税额或调上曾销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账而进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 D.全部调账事项入账后，应结出；“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查

35、调整”账户无余额解析：解析 凡检查后应调增账而进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目，贷记有关科目。6.某企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2013 年 12 月应纳的增值税税额 3000元，则正确的会计处理为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(已交税金) 3000 贷：银行存款 3000B.借：以前年度损益调整 3000 贷：银行存款 3000C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3000 贷：银行存款 3000D.借：应交税费未交增值税 31300 贷：银行存款 3000 解析：解析 企业当

36、月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。7.某企业财务主管前往当地税务师事务所咨询，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.用于返修产品修理的易损害配件B.生产过程中出现的报废产品C.因管理不善发生霉烂变质损失的库存材料 D.外购的用于经营管理的办公用品解析：解析 外购货物因管理不善发生被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣。8.企业所得税年度纳税申报表中“免税收入”不得填列_。（分数：1.00）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款 D.符合条件的非营利组织的收

37、入解析：解析 财政拨款属于不征收收入。9.注册税务师审核某工业企业 2012 年 12 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是_。（分数：1.00）A.以产品换取材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需缴纳即花税C.因经营情况变化，增加采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同未作修改，不需缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税解析：解析 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双币经济行为的合同。应按合同所载的购销合计金额贴花。合同未列明金额的，应按购、销

38、数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。10.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律行政法规另有规定外，应当至少保存_。（分数：1.00）A.1 年 B.2 年C.5 年D.10 年解析：解析 涉税签证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应至少保存 10 年；法律、行政法规另有规定的除外。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人

39、补缴相关的税收滞纳金、罚款C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金 D.对税务代理人处 2000 元以下的罚款 E对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款解析：解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。12.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关

40、申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务等记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 E境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 解析：解析 选项 A：纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办