(A)注册税务师税法(Ⅰ)-11及答案解析.doc

1、A)注册税务师税法()-11 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.关于税法适用原则的说法，正确的是_。 A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志 B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系 D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列关于税法的运行说法正确的是_。 A.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的 B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查 C.非行政执

2、法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围 D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于税收立法的说法，正确的是_。 A.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一 B.制定税法是税收立法的全部内容 C.税收立法程序是税收立法的核心 D.立法法是划分税收立法权的唯一法律依据（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是_。 A.纳税人 B.计税依据 C.纳税环节 D.课税对象（分数：2.00）A.B.C.D.5.关于税务部门规章，下列表述错误的是_。 A.税务部门对涉

3、及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章 B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章 C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人大常委会裁决 D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列关于税收管辖权的陈述，错误的是_。 A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力 B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配 C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现 D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管

4、辖权、居民管辖权和公民管辖权（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是_。 A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税) B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列货物适用 17%的增值税税率的是_。 A.液化煤气 B.卷帘

5、机 C.浓缩饲料 D.农机零部件（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列业务中不征收增值税的是_。 A.某企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接对外销售 B.某眼镜店为顾客修理眼镜 C.某企业变卖厂房一栋 D.某企业将自产货物分配给投资者（分数：2.00）A.B.C.D.10.某批发企业 2013 年 12 月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000 元(包括运费成本 520 元)；管理不善丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 100000 元(增值税专用发票上注明的增值税额1700

6、0 元)。则进项税额转出额为_元。 A.8539.14 B.8536.4 C.25468.8 D.8450.74（分数：2.00）A.B.C.D.11.2013 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 80000 元，另外收取包装物押金 2340 元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计 35100 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2013 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2013 年 3 月计算的增值税销项税额应为_元。 A.21900 B.19907

7、 C.19040 D.19097.8（分数：2.00）A.B.C.D.12.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款 10000 元；经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款 3500 元，增值税税额 595 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为_元。 A.509.27 B.1104.27 C.4009.27 D.590.27（分数：2.00）A.B.C.D.13.某市电视机厂为增值税一般纳税人

8、2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2000 台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元/台，在备注栏注明了折扣额；向某商场销售 100台，不含税售价 2200 元/台；当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元(已认证)。当月应纳增值税_万元。 A.57.5 B.58 C.58.34 D.61.74（分数：2.00）A.B.C.D.14.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高限额不得超过_。 A.10 万元 B.1 万元 C.100 万元 D.50 万元（分数：2.00）A.B.C.D.15.对实行定期定额征收方法的纳税人，

9、当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是_。 A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据（分数：2.00）A.B.C.D.16.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2013 年 8 月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价

10、格为 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为_万元。 A.14.30 B.48.20 C.33.80 D.27.80（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列关于电力增值税的陈述，不正确的是_。 A.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额 B.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税 C.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主

11、管税务机关申报纳税 D.供电企业收取的电费保证金，凡逾期 1 年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.18.下列选项中，属于消费税征税范围的是_。 A.电动汽车 B.未经涂饰的素板 C.农用拖拉机专用轮胎 D.价值 8000 元的手表（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是_。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂生产的小汽车留作自用 C.汽车轮胎厂生产的卡车轮胎 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝（分数：2.00）A.B.C.D.20.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳

12、消费税的是_。 A.以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎 D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有_。 A.具有财产所有权单向转移的性质 B.主体的一方只能是国家 C.权利义务关系具有不对等性 D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E.调整平等主体间的财产关系（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.关于税法的效

13、力与解释，下列表述正确的有_。 A.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释 B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据 C.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释 D.在我国大多采用税法自通过公布之日起生效的方式 E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为_。 A.课税对象是各税种划分的最主要的标志 B.课税对象明确了各税种的征收范围 C.课税对象是税法中规定的征税的目的物

14、D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的 E.课税对象是国务院确定的（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有_。 A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 E.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.下列属于税收法律关系消灭的原因的有_。 A.税法的修订或调整

15、 B.纳税人履行纳税义务 C.纳税义务的免除 D.税务机关组织结构或管理方式变化 E.纳税主体消失（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.关于税收执法监督的说法，正确的有_。 A.税收执法监督的主体是税务机关 B.税务机关的人事任免不是税收执法监督的监督范围 C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人) D.税收执法监督的形式均为事后监督 E.税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有_。 A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为 5 年，不加收滞纳金 B.因纳

16、税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为 5 年 C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为 10 年 D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金 E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为 3 年（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.下列符合增值税纳税人认定管理规定的有_。 A.个体经营者不得认定为一般纳税人 B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请一般纳税人资格认定 C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.纳税人一经正式认定为一般纳税人除另有规定外，不得再转为小规模纳税人 E.新认定为一般纳

17、税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.纳税人的下列行为，不征收增值税的有_。 A.提供缝纫劳务 B.邮政部门销售集邮商品 C.国家体育总局发行体育彩票 D.典当业销售死当物品 E.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2013 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有_。 A.商

18、场应按 420 万元确认销项税额 B.商场应按 247 万元计算销项税额 C.商场当月准予抵扣的进项税额为 384.11 万元 D.商场当月准予抵扣的进项税额为 19.7 万元 E.商场当月应纳增值税税额为 35.89 万元（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.下列关于增值税进项税抵扣表述正确的有_。 A.接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税 B.项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许抵扣 C.一般纳税人购进免税农产品，可以凭农产品收购发票按 13%计算抵扣进项税 D.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮

19、寄费，可以抵扣进项税 E.外购既用于应税项目又用于非应税项目的设备，即使取得了增值税专用发票，也不得抵扣进项税（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.下列项目属于营改增纳税人免征增值税的有_。 A.个人转让著作权 B.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 C.航空公司提供飞机播洒农药服务 D.一般纳税人提供管道运输服务 E.经人民银行批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列关于增值税税收优惠政策的叙述，正确的有_。 A.对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策

20、 B.对血站供应给医疗机构的临床用血，按照简易办法依照 6%征收率计算应纳增值税 C.对飞机维修劳务增值税实际税负超过 6%的部分实行即征即退政策 D.铁路内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税 E.对销售自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，实行增值税即征即退 50%的政策（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.下列货物中，属于适用增值税征税政策的出口货物的有_。 A.出口企业销售给特殊区域的生活消费品 B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 D.来料加工复出口的货物 E.以旅游贸易方式报关出口的货物（分数：4.00

21、A.B.C.D.E.35.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。 A.从国外进口实木地板 B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒 D.卷烟批发企业对外销售卷烟 E.企业生产销售卡丁车（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)位于市区的某商场系增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生如下业务：(1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款 1258 万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为 128 万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款 187 万元；(2)“以旧换新”

22、方式销售金项链 980 条，每条新项链对外含税销售价格 25000元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元；并以同一方式销售某品牌镀金手表 200 块，此表对外销售价每块不含税 11350元，旧表作价 1350 元；(3)同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚，同类不含税售价为 3347.37 元/枚；销售包金项链 110 条，向消费者开出的普通发票注明金额为 50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票注明金额为 80000 元；(4)本月销售电子产品，取得零售收入 1857 万元；小麦、玉米等粮食类货物销售收入价税合计为

23、258 万元；(5)本期销售音像制品，取得含税收入 128 万元；(6)向厂家收取进场费，取得收入 20 万元。(高档手表消费税税率为 20%，本期购进金银首饰等取得增值税专用发票上注明的进项税额为 14 万元)根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).销售金项链应缴纳的消费税为_元。 A.587000 B.502564.10 C.522400 D.522500（分数：4.00）A.B.C.D.(2).销售金银首饰合计缴纳的消费税为_元。 A.61342.52 B.125016.29 C.505074.63 D.125018.53（分数：4.00）A.B.C.D.(3).本期商场

24、应缴纳的消费税为_元。 A.959074.63 B.956465.1 C.505074.63 D.456510.53（分数：4.00）A.B.C.D.(4).本期商场应缴纳的增值税_元。 A.372100 B.2501400 C.5146800 D.4977000（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)某县一家具生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 12 月份发生如下业务：(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为 40 万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运费 8 万元，已取得运输公司开具的增值税专用发票；另外为企业老总进口一辆豪华轿车，

25、关税完税价格为 100 万元；假设进口关税税率均为 20%，轿车消费税税率为 40%。(2)从某林场采购原木一批，开具的农产品收购凭证注明的价款为 80 万元，发生不含税运费 6 万元，并取得了运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(3)外购三合板一批，取得增值税专用发票，注明价款为 20 万元，当月装修厂房，领用其中的 10%。(4)库存的一批包装材料被盗，账面成本为 9.86 万元，该批材料已抵扣过进项税，不考虑运费。(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10 万元，取得的旧产品作价 6 万元，共取得差价款 4 万元。(6)向某家具商城批发一批家具，取

26、得不含税销售收入 500 万元，收取包装物押金 5 万元并单独记账，同时收取装卸费 4.68 万元并开具了普通发票。(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两台，不含税价款为 12 万元，尚未办理托收手续。(8)本年 10 月份销售的一台家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定的价格减让，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为 2 万元。(9)销售使用过的一台旧设备(购入时未抵扣过进项税额)，取得收入 8.32 万元，并开具了普通发票。(10)企业设立一个非独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得不含税运输收入 16.38 万元，并开具增值税专用发票。已知：以上取得

27、的有关票据均通过开具税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).进口环节应缴纳的增值税为_万元。 A.28.56 B.30.37 C.42.16 D.45.43（分数：4.00）A.B.C.D.(2).该企业当期准予抵扣的进项税为_万元。 A.19.18 B.55.48 C.21.97 D.25.31（分数：4.00）A.B.C.D.(3).该企业当期销售环节的销项税为_万元。 A.88.84 B.54.06 C.57.69 D.59.33（分数：4.00）A.B.C.D.(4).该企业当期应缴纳的增值税为_万元。 A.28.19 B.30.27 C.33.52 D

28、35.16（分数：4.00）A.B.C.D.(5).该企业当期应缴纳的营业税为_万元。 A.0 B.0.49 C.0.82 D.0.97（分数：4.00）A.B.C.D.(6).根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有_。 A.进口设备和进口轿车向海关缴纳的增值税，均可以凭取得海关完税凭证，作为进项税予以抵扣 B.从林场采购原木，未取得增值税专用发票，不能抵扣进项税 C.采用委托银行收款方式销售货物应在本月缴纳增值税 2.04 万元 D.非独立核算的运输企业为其他企业提供运输劳务，应缴纳营业税（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-11 答案解析(总分：140.00

29、做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.关于税法适用原则的说法，正确的是_。 A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志 B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系 D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项 C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项 D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。2.下列关于税法的运行说法正确的是_。 A.在我国税

30、法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的 B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查 C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围 D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的；选项 C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项 D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。3.关于税收立法的说法，正确的是_。 A.税收立法严格遵守各种形式法律规范制

31、定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一 B.制定税法是税收立法的全部内容 C.税收立法程序是税收立法的核心 D.立法法是划分税收立法权的唯一法律依据（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动；选项 C，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；选项 D，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定。4.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是_。 A.纳税人 B.计税依据 C.纳税环节 D.课税对象（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关

32、系。5.关于税务部门规章，下列表述错误的是_。 A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章 B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章 C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人大常委会裁决 D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的，由国务院裁决。6.下列关于税收管辖权的陈述，错误的是_。 A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力 B.税收管辖权具有明显的排他

33、性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配 C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现 D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。7.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是_。 A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税) B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来

34、自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。8.下列货物适用 17%的增值税税率的是_。 A.液化煤气 B.卷帘机 C.浓缩饲料 D.农机零部件（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均适用 13%的增值税税率。9.下列业务中不征收增值税的是_。 A.某企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接

35、对外销售 B.某眼镜店为顾客修理眼镜 C.某企业变卖厂房一栋 D.某企业将自产货物分配给投资者（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业变卖厂房应按“销售不动产”缴纳营业税，而不缴纳增值税。10.某批发企业 2013 年 12 月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000 元(包括运费成本 520 元)；管理不善丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 100000 元(增值税专用发票上注明的增值税额17000 元)。则进项税额转出额为_元。 A.8539.14 B.8536.

36、4 C.25468.8 D.8450.74（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 进项税额转出=(50000-520)17%+52011%+17000=25468.8(元)11.2013 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 80000 元，另外收取包装物押金 2340 元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计 35100 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2013 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2013 年 3 月计算的增值税销项税额应为_元

37、 A.21900 B.19907 C.19040 D.19097.8（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在 1年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 增值税销项税=(80000+23401.17+351001.17)17%=19040(元)12.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进货物取得普通发票，共计支付

38、金额 120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款 10000 元；经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款 3500 元，增值税税额 595 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为_元。 A.509.27 B.1104.27 C.4009.27 D.590.27（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣。增值税纳税人 2011 年12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增

39、值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=158080(1+3%)3%-(3500+595)=509.27(元)13.某市电视机厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2000 台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元/台，在备注栏注明了折扣额；向某商场销售 100台，不含税售价 2200 元/台；当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元(已认证)。当月应纳增值税_万元。 A.57.5 B.58 C.58.34 D.61.74（分数：2.00）A.B.C.D.

40、解析：解析 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 应纳增值税=2000200017%+100220017%-100000=617400=61.74(万元)14.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高限额不得超过_。 A.10 万元 B.1 万元 C.100 万元 D.50 万元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高限额不得超过 10 万元。15.对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是_。 A.以应征增值税

41、税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据 D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。16.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2013 年 8 月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价

42、款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为_万元。 A.14.30 B.48.20 C.33.80 D.27.80（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150(17%-13%)=6(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税

43、率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260(17%-13%)-6=4.4(万元) (3)当期应纳税额=12017%-(51-4.4)-22=-48.20(万元) (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料出口退税率=15013%=19.50(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=26013%-19.50=14.30(万元) (6)当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)17.下列关于电力增值税的陈述，不正确的是_。 A.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额 B.供电企业收取

44、的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税 C.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税 D.供电企业收取的电费保证金，凡逾期 1 年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。18.下列选项中，属于消费税征税范围的是_。 A.电动汽车 B.未经涂饰的素板 C.农用拖拉机专用轮胎 D.价值 8000 元的手表（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，电动汽车不属于小汽

45、车征税范围，不征收消费税；选项 C，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；选项 D，不含增值税价值在 10000 元及以上的各类手表为高档手表，价值 8000 元的手表不征收消费税。19.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是_。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂生产的小汽车留作自用 C.汽车轮胎厂生产的卡车轮胎 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 将自制烟丝用于生产卷烟，属于用于生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，将加工出的卷烟对外销售时才缴纳消费税。20.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消

46、费税的是_。 A.以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎 D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，准予扣除已纳消费税。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有_。 A.具有财产所有权单向转移的性质 B.主体的一方只能是国家 C.权利义务关系具有不对等性 D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E.调整平等主体间的财产关系（分数：4.00）A. B. C. D.E.解析：解析 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。税法调整的是不平等主体之间的财产关系，在这个关系里