(A)注册税务师税法(Ⅰ)-3及答案解析.doc

1、A)注册税务师税法()-3 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.如果纳税人刘某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的_。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作依赖主义原则 D.实质课税原则（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列有关税法解释的表述中，正确的是_。 A.税法解释不具有针对性 B.税法解释不具有专属性 C.检察解释不可作为办案的依据 D.税法立法解释通常为事后解释（分数：2.00）A.B.C.D.3.课税对象又称征税对象，是税法中

2、规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是_。 A.资源税 B.车辆购置税 C.消费税 D.个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于税务规章，下列说法中正确的是_。 A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力 B.税务规章的效力低于税收法规 C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决 D.税务规章一律不应溯及既往（分数：2.00）A.B.C.D.5.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括_。 A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准（分数：2.00）A.B.C.D.6.国际税法

3、的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述不正确的是_。 A.国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本” B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法 C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法 D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列选项中，应征收增值税的是_。 A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程 B.企业转让土地使用权 C.企业提供仓储服务和装卸搬运服务 D.农场销售小麦（分数：2.00）A.B.C.D.8.

4、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是_。 A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25 份 B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元 C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月（分数：2.00）A.B.C.D.9.实行营改增试点的交通运输业不包括_。 A.陆路运输服务 B.远洋运输的程租 C.远洋运输的光租 D.航空运输的湿

5、租（分数：2.00）A.B.C.D.10.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张增值税专用发票，并且折扣额和销售额在“金额”栏分别注明)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_元。 A.20800 B.27200 C.33660 D.34000（分数：2.00）A.B.C.D.11.某企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，于本月初次购进税控

6、系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明不含税价款 5000元，增值税税款 850 元；本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供仓储服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为_元。 A.7305.34 B.3179.13 C.3155.34 D.2366.73（分数：2.00）A.B.C.D.12.某个体商店为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费 500 元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入 15000 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为 1800 元。该个体商店当月应纳增值税_元。

7、 A.489.32 B.0 C.404.32 D.474.32（分数：2.00）A.B.C.D.13.某工厂系增值税一般纳税人，2013 年 1 月份进行设备更新换代，销售使用过的设备一台，取得含税价款 8.24 万元，已知该设备 2010 年 1 月购入(购入设备时该企业为增值税小规模纳税人)，购人时支付的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元，另销售自己使用过的物品，取得含税价款 1.4 万元。则该工厂就上述业务应缴纳的增值税为_万元。 A.1.40 B.0.36 C.0.37 D.1.20（分数：2.00）A.B.C.D.14.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品

8、取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列关于油气田企业政策的表述中，错误的是_。 A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税 B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税 C.油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进

9、项税 D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是_。 A.加工企业来料加工后又复出口的货物 B.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物 C.属于小规模纳税人的生产型企业自营出口的自产货物 D.国家计划内出口的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.17.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于价

10、内税（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是_。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.酒厂用于连续生产药酒的黄酒（分数：2.00）A.B.C.D.19.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生如下业务：销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元；销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 70.2 万元；将成本价为 60万元的机动车轮胎移送至非独立核算的门市部销售，当月全部售出，开具的普通发票注明价款为 11

11、7 万元。已知轮胎的消费税率 3%，则该厂本月应纳的消费税为_万元。 A.6.9 B.7.5 C.8.18 D.8.78（分数：2.00）A.B.C.D.20.某烟草进出口公司从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。假定进口卷烟关税税率为 20%。计算进口卷烟应纳消费税_万元。 A.156 B.156.25 C.156.55 D.156.75（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有_。 A

12、国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中 B.税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 E.税收法律关系主体的一方只能是国家（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有_。 A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规 B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式 C.刑法是实现税法强制性最有力的保证 D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法

13、与刑法在调整对象上的交叉 E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.税收强制执行措施的内容包括_。 A.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 D.依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 E.吊销其营业执照（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有_。 A.税收规范性文件的合法性审核 B.税务行政复议 C.税收执法检查 D.重大税务案

14、件审理 E.税务稽查（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.税收程序法的主要制度，包括_。 A.回避制度 B.表明身份制度 C.听证制度 D.时限制度 E.纳税人合法权益保障制度（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有_。 A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税 B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库 C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在 3 年内追征税款和滞纳金 D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金 E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应

15、税款（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.下列纳税人，其年销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有_。 A.个体工商户 B.事业单位 C.不经常发生应税行为的企业 D.销售增值税免税产品的企业 E.行政单位（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.下列行为，属于增值税视同销售行为的有_。 A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将外购的货物抵付员工工资 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利 E.将委托加工收回的货物用于个人消费（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列

16、业务不得抵扣进项税的有_。 A.外购的货物用于投资 B.向一般纳税人购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费 C.向小规模纳税人购进其自产的免税农产品发生的运费 D.自产产品用于捐赠所支付的运费 E.外购的货物用于集体福利（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.下列货物中，适用 13%低税率的有_。 A.农用拖拉机 B.农用汽车 C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品 D.森林砍伐机械 E.食用盐（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.根据现行增值税规定，下列昆合销售行为应当征收增值税的有_。 A.汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰 B.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收

17、实务课程 C.门窗厂销售自制的门窗并负责为购买客户提供安装服务 D.中国联通销售无线寻呼机，并为客户提供有关的电信服务 E.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.营业税改征增值税以后，下列项目属于免征增值税的有_。 A.个人转让著作权 B.残疾人个人提供应税服务 C.一般纳税人提供管道运输服务 D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 E.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有_。 A.销售应税劳务，纳税义务发生时

18、间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 B.采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天 D.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 E.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有_。 A.销售价格为 8000 元/只的手表征收消费税 B.工程车专用轮胎征收消费税 C.高尔夫车不征收消费税 D.收割机专用轮胎征收消费税 E.高尔夫球包征收消费税（分数：4.00）A.B.C.

19、D.E.35.下列环节既征消费税又征增值税的有_。 A.卷烟的批发环节 B.小汽车的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产销售环节 E.进口金银首饰（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)某汽车制造企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013 年 7 月发生以下业务：(1)购进一批材料，增值税专用发票注明价款 45 万元，全部移送用于委托乙企业加工生产小汽车轮胎 1000 个，支付不含税加工费 10 万元；本月中旬加工完毕，全部收回，乙企业已代收代缴了消费税(乙企业当月没有同

20、类产品市场售价)。本月将委托加工收回的小汽车轮胎 80%用于继续生产 A 型小汽车。(2)本月采取分期收款方式以市场均价销售 A 型小汽车 500 辆，双方签订合同规定分三期收款，本月收取全部货款的 50%；采取预收款方式以市场均价销售 150辆 A 型小汽车，约定 8 月 20 号向购货方发出 A 型小汽车 150 辆；另外将 3 辆 A型小汽车用于抵偿债务，2 辆 A 型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。(3)向某汽车轮胎专卖店销售小汽车轮胎 2000 个(其中含委托加工收回的小汽车轮胎 200 个)，开具普通发票，取得含税收入 163.8 万元，另收取品牌使用费5.85 万元、包

21、装物租金 2.34 万元。(4)本月将 2 辆研发的新型 B 型小汽车用于广告样品，B 型小汽车无同类产品售价，生产 B 型小汽车的成本为 15 万元/辆。说明：A 型小汽车市场不含税均价为 18 万元/辆，不含税最高售价为 20 万元/辆。小汽车轮胎消费税税率为 3%，A 型小汽车消费税税率为 5%，B 型小汽车消费税税率为 9%，B 型小汽车成本利润率为 8%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).乙企业应代收代缴的消费税为_万元。 A.2.3 B.4.5 C.1.70 D.1.25（分数：4.00）A.B.C.D.(2).甲企业本月 A 型小汽车应缴纳的消费税为_万元。

22、 A.229.8 B.219.8 C.425.13 D.328.12（分数：4.00）A.B.C.D.(3).甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税为_万元。 A.5.07 B.3.28 C.4.41 D.4.07（分数：4.00）A.B.C.D.(4).甲企业 B 型小汽车应缴纳的消费税为_万元。 A.1.6 B.3.20 C.2.80 D.3.45（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)某市彩虹化妆品厂为增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生如下经济业务：(1)销售自产化妆品 15 箱，每箱不含税单价为 80000 元，收取包装物押金共2

23、3400 元；(2)从某化妆品厂购进化妆品 16 箱，专用发票上注明每箱不含税进价 15000 元；全部生产领用，加工高档化妆品直接出售，取得不含税收入 380000 元；(3)将自产口红 10 大箱，以成本价每箱 8500 元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每箱 19500 元；(4)本月生产销售蓝眼油 10 箱，每箱不含税售价 2850 元，每箱收取包装箱押金175.50 元，约定半年期限归还；(5)该厂生产一种新的眼睫毛，广告样品使用 2 箱，该种产品无同类产品出厂价，生产成本每箱 35000 元；(6)出售特制舞台演员化妆用的卸装油 50 箱，每箱不含税售价 2000 元；(7)委

24、托本市某化妆品厂(一般纳税人)生产 10 箱指甲油，本厂提供原材料成本为 35 万元，支付加工费 85060 元(不含税)，收回后封存入库，取得对方开具的增值税专用发票。(对方无同类产品售价)(其他资料：本月初的留抵进项税为 8500 元，本期取得机器修理备件和燃料、易耗品等可抵扣专用发票，通过认证进项税为 215480 元，化妆品消费税税率30%，成本利润率为 5%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).销售化妆品的增值税销项税合计为_元(不含广告样品)。 A.336956.16 B.546392.91 C.336946.16 D.323595（分数：4.00）A.B.C.

25、D.(2).广告样品业务的应纳消费税及增值税销项税合计为_元。 A.49350 B.37800 C.33761.Z5 D.46000（分数：4.00）A.B.C.D.(3).该化妆品厂当月应纳消费税为_元。(不含委托加工环节) A.554655.34 B.500550 C.638491.59 D.687004.29（分数：4.00）A.B.C.D.(4).该化妆品厂应纳增值税额为_元。 A.70704.8 B.62204.8 C.26466.16 D.21661.44（分数：4.00）A.B.C.D.(5).该化妆品厂当月应纳城建税和教育费附加为_元。(不含委托加工环节) A.57125.48

26、 B.65244.18 C.65695.78 D.56275.48（分数：4.00）A.B.C.D.(6).以下关于化妆品消费税的表述中，不正确的有_。 A.舞台演员化妆用的卸装油不属于化妆品税目的征收范围 B.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 C.外购已税化妆品生产的化妆品可以按规定抵扣前一环节的已纳消费税 D.化妆品的消费税税率在从价征收消费税税目中税率最高（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-3 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.如果纳税人刘某利用其

27、他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的_。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作依赖主义原则 D.实质课税原则（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。2.下列有关税法解释的表述中，正确的是_。 A.税法解释不具有针对性 B.税法解释不具有专属性 C.检察解释不可作为办案的依据 D.税法立法解释

28、通常为事后解释（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。3.课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是_

29、 A.资源税 B.车辆购置税 C.消费税 D.个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 个人所得税的征税对象和计税依据是一致的，都是所得额。4.关于税务规章，下列说法中正确的是_。 A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力 B.税务规章的效力低于税收法规 C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决 D.税务规章一律不应溯及既往（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才

30、提请全国人大常委会裁决；选项 D，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。5.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括_。 A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准，不含籍贯标准。6.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述不正确的是_。 A.国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本” B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法 C.国际

31、税收协定直接制约主权国家调整修改税法 D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。7.下列选项中，应征收增值税的是_。 A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程 B.企业转让土地使用权 C.企业提供仓储服务和装卸搬运服务 D.农场销售小麦（分数：2.00）A.B.C. D.解析：

32、解析 选项 A、B 不征收增值税；选项 D 免征增值税。8.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是_。 A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25 份 B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元 C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳

33、税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。9.实行营改增试点的交通运输业不包括_。 A.陆路运输服务 B.远洋运输的程租 C.远洋运输的光租 D.航空运输的湿租（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 营改增试点的交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。其中，远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租，属于航空运输服务。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。10.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司 10000 件玩具，每件不含税价格为 20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原

34、价的 8 折优惠销售(销售业务开具了一张增值税专用发票，并且折扣额和销售额在“金额”栏分别注明)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_元。 A.20800 B.27200 C.33660 D.34000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 甲企业此项业务的销项税额=2080%1000017%=27200(元)11.某企业为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，于本月初次购进税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明不含税价款 5000元，增值税税

35、款 850 元；本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供仓储服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为_元。 A.7305.34 B.3179.13 C.3155.34 D.2366.73（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。仓储服务属于营改增的范围，征收增值税。 应纳增值税=(280000+30000)(1+3%)3%-(5000+850)=3179.13(元)1

36、2.某个体商店为增值税小规模纳税人，2013 年 9 月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费 500 元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入 15000 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为 1800 元。该个体商店当月应纳增值税_元。 A.489.32 B.0 C.404.32 D.474.32（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，

37、不足抵减的可结转下期继续抵减。该个体商店当月应纳增值税一(15000+1800)(1+3%)3%-500=-10.68(元)，则当月缴纳增值税为 0，购进税控系统专用设备支付的费用本月不得抵减的部分 10.68 元结转下月抵减。13.某工厂系增值税一般纳税人，2013 年 1 月份进行设备更新换代，销售使用过的设备一台，取得含税价款 8.24 万元，已知该设备 2010 年 1 月购入(购入设备时该企业为增值税小规模纳税人)，购人时支付的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元，另销售自己使用过的物品，取得含税价款 1.4 万元。则该工厂就上述业务应缴纳的增值税为_万元。 A.1.40

38、 B.0.36 C.0.37 D.1.20（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依 4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的物品，按适用税率征收增值税。 该工厂应纳增值税=8.24(1+4%)4%50%+1.4(1+17%)17%=0.36(万元)14.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值

39、税为_万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额一当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计=6.850(1171.17+50)=2.27(万元)，应纳税额=1171.1717%-(6.8-2.27)=12.47(万元)15.下列关于油气田企业政策的表述中，错误的是_。 A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税 B.油气田企业将承包的生产性劳务分包

40、给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税 C.油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进项税 D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。16.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是_。 A.加工企业来料加工后又复出口的货物 B.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物 C.属于小规模纳税人的生产型企业自营出口的

41、自产货物 D.国家计划内出口的卷烟（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A 属于来料加工复出口货物，应该是只免不退；选项 C 属于生产型的小规模纳税人出口自产的货物，只免不退；选项 D，实行只免不退的政策。17.根据税法规定，下列说法不正确的是_。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于价内税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。18.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用的应税消费品不缴纳消费税的是_

42、 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.酒厂用于连续生产药酒的黄酒（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。19.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生如下业务：销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元；销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 70.2 万元；将成本价为 60万元的机动车轮胎移送至非独立核算的门市部销售，当月全部售出，开具的普通发票注明价款为 117 万元。已知轮

43、胎的消费税率 3%，则该厂本月应纳的消费税为_万元。 A.6.9 B.7.5 C.8.18 D.8.78（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=150+117(1+17%)3%=7.5(万元)20.某烟草进出口公司从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。假定进口卷烟关税税率为 20%。计算进口卷烟应纳消费税_万元。 A.156 B.156.25 C.156.55 D.156.75（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析

44、1)进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)20%=440000(元) (2)进口卷烟应纳消费税的计算： 定额消费税=800000.6=48000(元) 每标准条确定消费税适用比例税率的价格 =(2000000+120000+80000+440000+48000)(1-36%)80000=52.5(元) 每条价格小于 70 元，所以适用 36%的税率。 应纳消费税=(2000000+120000+80000+440000+48000)(1-36%)36%+48000=1512000+48000=1560000(元)=156(万元)二、B多项选择题/B(总题数：15，分数

45、60.00)21.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有_。 A.国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中 B.税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 E.税收法律关系主体的一方只能是国家（分数：4.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 选项 D，征税权虽是国家法律授予的，但是不能放弃或转让。22.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有_。 A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规 B.税收法律责任追究

46、形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式 C.刑法是实现税法强制性最有力的保证 D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉 E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致（分数：4.00）A.B. C. D. E.解析：解析 税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。23.税收强制执行措施的内容包括_。 A.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 D.依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 E.吊销其营业执照（分数：4.00）A.B. C.D. E.解析：解析 税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴