(A)注册税务师税法(Ⅰ)-4及答案解析.doc

1、A)注册税务师税法()-4 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某酒厂 2013 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12 月应纳消费税_元。 A.483000 B.478550 C.352550 D.391240（分数：2.00）A.B.C.D.2.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税

2、价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是_。 A.游艇 B.高尔夫球 C.高档手表 D.卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于个人销售住房征收营业税的规定，下列叙述错误的是_。 A.个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税 B.个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 C.个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 D.个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售，免征营业税（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于营业税计税依据的说法，正确的是_。 A.单位销

3、售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额 B.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息为营业额计征营业税 C.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，不得从营业额中减除 D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额（分数：2.00）A.B.C.D.5.某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款 4000 万元；另外承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；在越南承包了一个涉外企业办公楼工程，取得工程价款500

4、0 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元。该公司应纳营业税为_万元。 A.120 B.75 C.135 D.195（分数：2.00）A.B.C.D.6.大华公司 2013 年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项 3000 万元，其中2000 万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费 1800 万元；1000万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为_万元。 A.30 B.36 C.40 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.7.2013 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万

5、元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2013 年第三季度该商业银行应纳营业税_万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95（分数：2.00）A.B.C.D.8.2013 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 50 万元，台球室经营收入 34 万元，网吧经营收入 20 万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税_万元。(当地人民政府规定台球室适用 5%的税率，网吧适用 20%的税率) A.4.65 B.3.2 C.21.6 D.8.2

6、分数：2.00）A.B.C.D.9.某市一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 20 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税_万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列关于教育费附加的说法，正确的是_。 A.某公司被税务机关查补增值税 30 万元，征收滞纳金 1 万元，罚款 0.5 万元，该公司以 31.5 万元为计税依据缴纳教育费附加 B.某下岗失业人员开小吃店，2011 年

7、 10 月 8 日领取税务登记证，2013 年 10 月 8 日起缴纳教育费附加 C.某公司进口机器设备缴纳增值税 60 万元，应同时按 3%缴纳教育费附加 D.某公司出口电视机已退增值税 80 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还（分数：2.00）A.B.C.D.11.关于资源税的说法，正确的是_。 A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节 B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人 C.纳税人开采或者生产的资源税应税产品自用于连续生产资源税应税产品的，也要缴纳资源税 D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量（分数：2

8、00）A.B.C.D.12.下列说法中，不符合资源税规定的是_。 A.与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税 B.代扣代缴资源税的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳 D.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.13.某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 6 元)，加工固体盐6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为_元。 A.12

9、0000 B.135000 C.75000 D.90000（分数：2.00）A.B.C.D.14.某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2013 年 5 月份位于甲省的矿山开采铝矿 50万吨，本月销售 30 万吨，该矿的资源税单位税额为 8 元/吨；位于乙省的铝矿开采 25 万吨，本月销售 24万吨，该铝矿的资源税单位税额为 7 元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为_万元。 A.180 B.240 C.360 D.408（分数：2.00）A.B.C.D.15.根据资源税规定，独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是_。 A.原产地的税额标准 B

10、独立矿山应税产品的税额标准 C.收购地相应矿种的税额标准 D.税务机关核定的税额标准（分数：2.00）A.B.C.D.16.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是_。 A.车辆购置税实行统一比例税率 B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税 D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节（分数：2.00）A.B.C.D.17.某县工商局 2013 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 3724.00 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收保

11、险费 9500 元，新车登记费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额_元。 A.25000 B.29250 C.16773.50 D.33547.01（分数：2.00）A.B.C.D.18.甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 90000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税_元。 A.6000 B.6500 C.12000 D.24000（分数：2.00）A.B.C.D.19.关于关税特点的说法，正确的是

12、 A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节的价外税 D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税（分数：2.00）A.B.C.D.20.某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 60%，应向海关缴纳关税税额为_万元。 A.918 B.910 C.920.75 D.912.8（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.根据消费税现行政策的有

13、关规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税 C.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定 D.卷烟在批发环节按照 5%税率计征消费税 E.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.红星化妆品公司(一般纳税人)2013 年 5 月将购进的香粉(不含税价 7 万元)全部领用生产高档化妆品A，将化妆品 A 与自产的另一种化妆品

14、 B 搭配组成成套高档化妆品 5000 套，5 月份对外销售成套化妆品3000 套，不含税收入 14 万元；销售自产高档化妆品 C，取得不含税收入 9 万元。关于该公司上述业务的表述，正确的有_。 A.香粉用于生产成高档化妆品已纳消费税不可以抵扣 B.本期高档化妆品 C 要缴纳消费税 0.28 万元 C.本期高档化妆品 C 应纳消费税为 2.70 万元 D.可扣除香粉的已纳消费税为 1.26 万元 E.本期化妆品应纳消费税为 4.8 万元（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.关于金银首饰消费税政策，下列表述中正确的有_。 A.委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人 B.金银首饰的修理、清洗

15、业务也需要交纳消费税 C.镀金首饰在生产环节缴纳消费税 D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，仅就金银首饰的销售额计征消费税 E.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税（分数：4.00）A.B.C.D.E.24.下列各项业务中，关于营业税计税依据的表述正确的有_。 A.销售外购的厂房，以取得的销售收入全额为营业额计征营业税 B.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用为营业额计征营业税 C.纳税人经营娱乐业的，以取得的全部价款和价外费用为营业额计征营业税 D.福利彩票发行机构以销售福

16、利彩票取得的收入为营业额计征营业税 E.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额计征营业税，不得扣除任何费用（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的有_。 A.单位和个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入 B.超市销售电话卡 C.境外单位或个人在境外向境内提供国际通信服务 D.电话安装业务 E.电信网络分公司从电信股份分公司分得的 CDMA 业务收入（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.下列各项收入免征或不征收营业税的有_。 A.对金融机构小额贷款的利息收入 B.人民银行对企业的贷款的利息收入 C.年度专项国

17、债转贷取得的利息收入 D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入 E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.根据营业税有关规定，下列说法正确的有_。 A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按“服务业”征收营业税 B.无船承运业务，按“转让无形资产”税目征税 C.音乐茶座按“文化体育业”税目征税 D.在旅游景区经营观光电车、观光电梯按“服务业旅游业”税目征税 E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业代理业”征收营业税（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.根据现行规定，下列关于营业税的说

18、法正确的有_。 A.以无形资产投资人股，共同承担风险的行为，不征收营业税 B.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额 D.土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税 E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间和纳税地点的具体规定的有_。 A.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地

19、 C.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为提供建筑业劳务的当天 D.纳税人出租土地的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 E.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为工程建筑业应税劳务发生地（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有_。 A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为 C.油田开采天然原油并销售行为 D.生产企业销售自产化妆品行为 E.进口应税消费品的行为（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的有_。 A.销售有色金属矿产品的贸易公司 B.在境内开采销售有色金属矿产品的企

20、业 C.进口有色金属矿产品的企业 D.在境内生产销售固体盐的企业 E.境内加工生产食用盐的企业（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.下列关于资源税新旧政策衔接的具体征税规定，说法正确的有_。 A.油气田企业在 2011 年 11 月 1 日以前开采的油气依法缴纳矿区使用费 B.自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费 C.已依法订立的中外合作开采陆上石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，仍要缴纳矿区使用费 D.油气田企业在 2011 年 11 月 1 日以前签订的销售油气的合同，

21、在 2011 年 11 月 1 日以后收讫销售款或者收到索取销售款凭据的，按照新的资源税条例规定的税率缴纳资源税 E.按销售额计算缴纳资源税的油气田企业在 2011 年 11 月 1 日以前开采的原油，在 2011 年 11月 1 日以后销售的，按照新的资源税条例规定的税率缴纳资源税（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆购置税计税依据的有_。 A.进口旧车 B.因不可抗力因素导致受损的车辆 C.库存超过 3 年的车辆 D.行驶 5 万公里以上的试验车辆 E.减税条件消失的车辆（分数：4.00）A.B.C.D.E

22、34.根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税 B.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C.纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起 50 日内申报纳税 D.纳税人进口应税车辆，自进口之日起 90 日内申报纳税 E.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.关于关税税率的运用，下列表述中正确的有_。 A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

23、C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税 D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 E.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)某服务公司 2013 年 9 月从事业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入 20 万元，同时向承租方收取管理费 2 万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入 300 万元，土地使用权受让原价为 180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费 5 万元。(3)

24、从事装饰业务，取得相关收入 12 万元。(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入 8 万元。(5)从事物业管理，共取得相关收入 15 万元，代业主支付水、电、燃气费共计11 万元。(6)向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入 12 万元。(7)购置营业税税控收款机一套，取得普通发票，金额为 2.34 万元。说明：2013 年 8 月 1 日实行营改增后，该公司涉及的增值税应税服务均按小规模纳税人计税方法计算缴纳增值税。根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).该服务公司业务(1)应缴纳的营业税为_万元。 A.1.1 B.1 C.2 D.1.5（分数：4.00）A.B.C.D.

25、2).该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税为_万元。 A.12 B.15 C.6 D.9（分数：4.00）A.B.C.D.(3).该企业本月取得收入应纳的营业税合计为_万元。 A.7.56 B.8.16 C.7.92 D.7.32（分数：4.00）A.B.C.D.(4).该企业本月取得的收入应纳增值税合计为_万元。 A.0.36 B.0.6 C.0 D.2.52（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售 A 级卷烟，同时经营进口卷烟。2013 年 10 月发生如下经济业务：(1)10 月 3 日，自其他企业

26、购进已税烟丝不含税买价 180 万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价 150 万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于 10月 10 日入库；(2)10 月 4 日，发往 B 烟丝加工厂烟叶一批，委托 B 烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本 30 万元，支付不含税加工费 15 万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为 80 万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟；(3)10 月 8 日，从国外进口卷烟 1000 标准箱(每条 200 支)，支付买价 1650 万元，支付到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费用 12 万元；(4)10 月 25 日，经专卖局批准，销售 A 级卷烟给

27、各商场 1200 标准箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 3%的折扣；销售 A 级卷烟给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得了运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票；(5)10 月 26 日，没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金 12.34 万元；(6)10 月 27 日，取得下属非独立核算的专卖店销售卷烟延期付款的补贴收入21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(7)10 月 30 日销售白包卷烟 25 箱(适用 56%税率)，每箱不含税售价为 2.5 万元；(8)以分期付款方式向某烟酒批发

28、企业批发 A 级卷烟 600 标准箱，合同规定不含税销售额共计 1800 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 20 日收取。(其他资料：10 月 1 日，期初库存烟丝买价 200 万元，10 月 31 日，期末库存烟丝买价 35 万元；本期进项税票据均通过认证；进口卷烟关税税率为 20%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).本期可抵扣已纳消费税为_万元。 A.148.45 B.161.39 C.148.7 D.172.5（分数：4.00）A.B.C.D.(2).本期进口卷烟应纳关税为_万元。 A.335.40 B.330 C.332.4 D.336（分数：4.00

29、A.B.C.D.(3).本期向税务机关缴纳消费税合计为_万元。(不包含委托加工业务) A.3645.77 B.3754.01 C.3879.07 D.3667.20（分数：4.00）A.B.C.D.(4).本期进口环节缴纳的税金合计为_万元。 A.1845.90 B.3714.04 C.2632.83 D.2632.98（分数：4.00）A.B.C.D.(5).本期应缴纳增值税合计为_万元。 A.363.92 B.233.86 C.368.72 D.334.25（分数：4.00）A.B.C.D.(6).以下关于本题业务中的表述，正确的有_。 A.外购已税烟丝生产卷烟不可以抵扣已纳消费税 B.

30、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额 C.没收逾期未收回的 A 级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税 D.进口卷烟一律按照卷烟最高税率征税 E进口卷烟组成计税价格中要计入定额消费税（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-4 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.某酒厂 2013 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干

31、红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12 月应纳消费税_元。 A.483000 B.478550 C.352550 D.391240（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该酒厂 12 月份应纳消费税=(120005+7254+1.17)20%+120000.5+600030020%+600040.5=391240(元)2.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应

32、由国家税务总局核定计税价格的是_。 A.游艇 B.高尔夫球 C.高档手表 D.卷烟（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。3.关于个人销售住房征收营业税的规定，下列叙述错误的是_。 A.个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税 B.个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 C.个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 D.个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售

33、免征营业税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。4.关于营业税计税依据的说法，正确的是_。 A.单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额 B.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息为营业额计征营业税 C.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，在财务会计制度规定

34、的核算期限内未收回的，不得从营业额中减除 D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额；选项 B，企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税；选项 C，保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。5.某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款 4000 万元；另外承包了一外商独资企业的建筑工程，取得

35、工程价款 2500 万元；在越南承包了一个涉外企业办公楼工程，取得工程价款5000 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元。该公司应纳营业税为_万元。 A.120 B.75 C.135 D.195（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围；境外提供建筑业劳务免征建筑业营业税。该建筑安装公司应纳营业税=(4000+2500)3%=195(万元)6.大华公司 2013 年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项 3000 万元，其中2000 万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费 18

36、00 万元；1000万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为_万元。 A.30 B.36 C.40 D.60（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业 3%的税率纳税；代理支付拆迁补偿费，以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业 5Voo 的税率缴纳营业税。所以，应交营业税=10003%+(2000-1800)5%=40(万元)7.2013 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780

37、 万元；代收电话费取得手续费等收入14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2013 年第三季度该商业银行应纳营业税_万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 2013 年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)5%+(860-780)5%+145%=24.95(万元)8.2013 年 3 月，某娱乐公司餐厅经营收入 50 万元，台球室经营收入 34 万元，网吧经营收入 20 万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税_万元。(当地人民政府规定台球室适用 5%的税率，网吧适用 20%的税率) A.4.65 B.3.2

38、C.21.6 D.8.2（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。该公司当月应纳营业税=(50+34)5%+2020%=8.2(万元)9.某市一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 20 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税_万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6（分数

39、2.00）A.B.C.D. 解析：解析 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为计税依据；城建税进口不征，出口不退；“三税”滞纳缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城建税=(30+50)7%=5.6(万元)10.下列关于教育费附加的说法，正确的是_。 A.某公司被税务机关查补增值税 30 万元，征收滞纳金 1 万元，罚款 0.5 万元，该公司以 31.5 万元为计税依据缴纳教育费附加 B.某下岗失业人员开小吃店，2011 年 10 月 8 日领取税务登记证，2013 年 10 月 8 日起缴纳教育费附加 C.某公司进口机器设备缴纳增值税 60 万元，应同时按 3

40、缴纳教育费附加 D.某公司出口电视机已退增值税 80 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，但是缴纳的罚款和滞纳金不作为教育费附加计税依据；选项 B，下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加，所以 2013 年该失业人员还可以免征教育费附加；选项 C，进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。11.关于资源税的说法，正确的是_。 A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节 B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人 C.纳税人开采或者生产的

41、资源税应税产品自用于连续生产资源税应税产品的，也要缴纳资源税 D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节，普遍征收就是对在我国境内开采的所有应税资源都应征收资源税；选项 B，资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人；选项 C，纳税人开采或者生产资源税应税产品自用于连续生产资源税应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。12.下列说

42、法中，不符合资源税规定的是_。 A.与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税 B.代扣代缴资源税的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳 D.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳。13.某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 6 元)，加工固体盐6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6

43、月份应缴纳资源税为_元。 A.120000 B.135000 C.75000 D.90000（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣。该盐场应纳资源税=600020-50006=90000(元)14.某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2013 年 5 月份位于甲省的矿山开采铝矿 50万吨，本月销售 30 万吨，该矿的资源税单位税额为 8 元/吨；位于乙省的铝矿开采 25 万吨，本月销售 24万吨，该铝矿的资源税单位税额为 7 元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为_万元。 A.180 B.240 C.360

44、D.408（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 位于乙省矿山开采的铝矿，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税=308=240(万元)15.根据资源税规定，独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是_。 A.原产地的税额标准 B.独立矿山应税产品的税额标准 C.收购地相应矿种的税额标准 D.税务机关核定的税额标准（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。16.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确

45、的是_。 A.车辆购置税实行统一比例税率 B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税 D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。17.某县工商局 2013 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 3724.00 元，另

46、外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该工商局支付代收保险费 9500 元，新车登记费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额_元。 A.25000 B.29250 C.16773.50 D.33547.01（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税。应纳车辆购置税=(372400+3600+9500+7000)(1+17%)10%=33547.01(元)18.甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 90000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税_元。 A.6000 B.6500 C.12000 D.24000（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 购买已经使用过的轿车不缴纳车辆购置税。 应纳车辆购置税=12000010%=12000(元)19.关于关税特点的说法，正确的是_。