(A)注册税务师税法(Ⅰ)-7及答案解析.doc

1、A)注册税务师税法()-7 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是_。 A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力（分数：2.00）A.B.C.D.2.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是_。 A.作为主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性

2、 D.具有财产所有权单向转移的性质（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是_。 A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题 B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效 C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释 D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据（分数：2.00）A.B.C.D.4.按照税收规范性文件制定管理办法，下列有权以自己名义制定税收规范性文件的单位是_。 A.市级税务机关 B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关的临时性机构 D.省级税务机关的直属

3、机构（分数：2.00）A.B.C.D.5.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。 A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 2 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金 B.对骗税，税务机关可以在 15 年内追征纳税人所骗取的税款 C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金（分数：2.00）A.B.C.D.6.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是_。 A.免税法 B.税收饶让 C.直接抵免法 D.间接抵免法（分数：2.00）A.B.C.D.7.

4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务 C.铝合金门窗厂在销售铝合金门窗的同时提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：2.00）A.B.C.D.8.营改增试点后增值税一般纳税人出租有形动产适用的增值税税率为_。 A.17% B.13% C.11% D.6%（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是_。 A.外购用于本单位房屋维修的材料 B.酒厂从农业生产者手中购进免税农产品用于生产粮

5、食白酒 C.进口材料和零配件用于生产增值税应税产品 D.接受捐赠的用于应税项目的原材料（分数：2.00）A.B.C.D.10.某食品加工企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140 元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；丢失 2008 年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 5600 元(增值税专用发票上注明的增值税额 952 元)。则该企业当月进项税转出额为_元。 A.5863.45 B.6651.08 C.5699.08 D.6815.45（分数：2.0

6、0）A.B.C.D.11.某个体商店为增值税小规模纳税人，2013 年 2 月，该个体商店初次购买增值税税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款 3000 元，增值税额 510 元；当月零售货物取得销售收入 22400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，同期同类货物零售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税_元。 A.186.12 B.0 C.177.38 D.696.12（分数：2.00）A.B.C.D.12.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 8 月销售啤酒取得销售额 400 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 35.1 万元，本月逾期

7、未退还包装物押金 46.8 万元。2013 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为_万元。 A.46.24 B.66.00 C.74.8 D.75.95（分数：2.00）A.B.C.D.13.某商业企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300 万元，本月收回 50%的货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得销售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入55 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 3

8、0.6 万元；购进劳保用品一批，注明价款 3 万元、增值税 0.51 万元。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，该企业 2013 年 3 月应纳增值税_万元。 A.28.39 B.27.52 C.28.9 D.24.32（分数：2.00）A.B.C.D.14.某广告经营公司营改增后被认定为增值税一般纳税人，2013 年 12 月份取得不含税广告业务收入 1118万元，支付给其他单位(小规模纳税人)广告发布费 215 万元，取得了税务机关代开的增值税专用发票；另外，当月该广告公司购进广告设计用纸张，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为 300 万元。该公司当月应纳增值税为_万元。 A.21

9、63 B.132.61 C.0 D.9.63（分数：2.00）A.B.C.D.15.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 11%，2013 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元，本月国内销售设备不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 200 万元，进项税额 34 万元，发票通过认证；上期期末留抵税额 6 万元，该生产企业 5 月份免抵税额为_万元。 A.0 B.11 C.22 D.68（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是_。 A.小规模纳税人销售自己使用

10、过的固定资产，可以向税务机关申请代开增值税专用发票 B.一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 C.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票 D.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.17.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的小轿车 C.化妆品生产企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟生产企业生产用于

11、连续生产卷烟的烟丝（分数：2.00）A.B.C.D.18.关于消费税的有关规定，下列陈述错误的是_。 A.单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装后销售，应征收消费税 B.啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准 C.自产自用应税消费品的，从量定额销售数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.19.某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68000 元，收取包装物押金1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得价款

12、 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取品牌使用费 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税为_元。 A.7420 B.6600 C.7200 D.7500（分数：2.00）A.B.C.D.20.某化妆品店 2013 年 10 月委托某化妆品加工厂加工 A 类化妆品 10 套，化妆品店提供原材料成本为30000 元，支付不含税加工费 8500 元，受托方 A 类化妆品不含税售价为 5400 元/套；另外委托其加工新型 B 类化妆品 5 套，该化妆品店提供原材料成本为 40000 元，支付不含税加工费 10000 元，由于 B 类化妆品为一种新型化妆品，受托方无同类售价。当月将委托加

13、工的化妆品全部收回入库，受托方未履行代收代缴消费税义务。则化妆品店就该业务应补缴消费税_元。(化妆品消费税税率为 30%) A.37628.57 B.0 C.37928.57 D.39728.57（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：60.00)21.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有_。 A.消费税 B.营业税 C.企业所得税 D.资源税 E.增值税（分数：4.00）A.B.C.D.E.22.关于税收实体法要素，下列说法中正确的有_。 A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素 B.课税对象体

14、现各税种的征税范围 C.税率是以课税对象为基础确定的 D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的 E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的（分数：4.00）A.B.C.D.E.23.下列有关减免税的说法中，正确的有_。 A.减免税的基本形式包括：税基式减免、税率式减免、税额式减免 B.减免税的分类为法定减免和临时减免 C.在我国，减免税的权限集中于国家税务总局规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目 D.税基式减免具体包括起征点、免征额、项目扣除，跨期结转等 E.法定减免必须在基本法规中明确列举免税项目、减免税的范围和时间，具有长期的适用性（分数：4.00）A.B.C.D.E.2

15、4.税收法律关系变更的原因，主要有_。 A.纳税人履行纳税义务 B.纳税人自身的组织状况发生变化 C.由于税法的废除 D.洪水冲毁了纳税人的厂房、设备 E.纳税人经营破产（分数：4.00）A.B.C.D.E.25.下列属于税收司法的基本原则的有_。 A.独立性原则 B.合法性原则 C.中立性原则 D.合理性原则 E.适当性原则（分数：4.00）A.B.C.D.E.26.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为_。 A.来源地管辖权 B.居住地管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权（分数：4.00）A.B.C.D.E.27.下列项目中属于营

16、改增试点的“部分现代服务业”征税范围的有_。 A.装卸搬运服务 B.有形不动产租赁服务 C.鉴证咨询服务 D.航空运输的干租业务 E.公路运输服务（分数：4.00）A.B.C.D.E.28.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有_。 A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.一般不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税（分数：4.00）A.B.C.D.E.29.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.娱乐场所举办的啤酒屋自制啤酒销售 C.日化厂将自产的香水

17、精移送用于生产护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工（分数：4.00）A.B.C.D.E.30.纳税人的下列行为，征收增值税的有_。 A.电力公司向发电企业收取的过网费 B.增值税纳税人收取的会员费 C.国家体育总局发行体育彩票 D.银行销售金银的业务 E.供应或开采未经加工的天然水（分数：4.00）A.B.C.D.E.31.按照增值税现行规定，下列各项中符合税收政策的有_。 A.典当业销售死当物品适用 4%的征收率征税 B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税 C.纳税人在免税期

18、内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣 D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税 E.对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以采用简易办法征收增值税（分数：4.00）A.B.C.D.E.32.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有_。 A.销货退回 B.销售折让 C.销售折扣 D.开票有误 E.无法认证（分数：4.00）A.B.C.D.E.33.下列关于增值税减免税优惠政策的叙述，正确的有_。 A.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节的增值

19、税 B.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税 C.纳税人销售自产再生水，免征增值税 D.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品，实行增值税即征即退 80%的政策 E.以人发为原料生产的档发，实行增值税即征即退 100%的政策（分数：4.00）A.B.C.D.E.34.按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。 A.用于分配给股东的应税消费税 B.用于换取生产资料的应税消费品 C.用于馈赠的应税消费品 D.用于抵偿债务的应税消费品 E.用于投资入股的应税消费品（分数：4.00）A.B.C.D.E.35.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费

20、税的有_。 A.将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售 B.酒厂以福利形式发放给职工白酒 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为 E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车（分数：4.00）A.B.C.D.E.三、B计算题/B(总题数：1，分数：16.00)某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013 年 9 月有关生产经营情况如下：(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 9.36 万元，该批首饰市场零售价 15.21 万元；销售钻石首饰取得零售收入 17.55 万元，修理钻石饰品取得含税收入 0.468

21、万元，销售其他贵重首饰取得零售收入 14.04万元；服装部销售服装取得不含税收入 600 万元。(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税 85万元，支付不含税购货运费 20 万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额 30 万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款 70 万元、增值税11.9 万元，支付购货运费 2 万元。(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税5.1 万元，支付不含税运费 0.4 万元，取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用

22、发票。该商场将其中的 3/5 分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。(4)出租柜台取得租金收入 90 万元，其中包括卫生费、治安费等 6 万元。(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入 18.72 万元，开具普通发票。(本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)根据上述资料，回答下列问题：（分数：16.00）(1).该商场应缴纳消费税_万元。 A.1.15 B.1.17 C.1.25 D.2.02（分数：4.00）A.B.C.D.(2).该商场应缴纳增值税_万元。 A.11.10 B.23.14 C.23.52 D.25.41（分数：4.00）A.B.C.D.(3).该商场应缴纳营业税_万

23、元。 A.4.20 B.4.50 C.5.14 D.5.44（分数：4.00）A.B.C.D.(4).该商场应缴纳城建税及教育费附加_万元。 A.2.92 B.3.06 C.3.33 D.3.27（分数：4.00）A.B.C.D.四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：24.00)某日化厂为增值税一般纳税人，2013 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 90 万元、增值税额 15.3 万元，支付给运输公司(增值税小规模纳税人)不含税购货运费 3.5万元，取得税务机关代开的运输业增值税专用发票，运输途中由于运输车辆

24、出现故障，发生合理损失 8%。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 35.1 万元，出口化妆品取得销售额 80 万元人民币。(3)其他业务：开发新型化妆品，生产成本 8 万元，将其中的 10%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。该新型化妆品无同类售价，其成本利润率为 5%。10 月份：(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得了税务机关代开的运输业增值税专用发票。进口的香水精全部用于生产高级化妆品

25、2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 8 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 3.4 万元；另支付购货运输费用 2 万元，取得了运输公司开具的增值税普通发票。购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务：10 月 5 日，以分期收款方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款 70 万元，合同约定本月支付货款的 60%，15 日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 42 万元；以代销方式委托乙代理商销售日用护肤品，本月收到代理商开具的代销清单注明含税销售额为 126.36 万元。(

26、4)其他业务：将本厂 2010 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 6.12 万元(已抵扣进项税)，已提折旧 4 万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20%，10 月初库存外购香水精买价2 万元，10 月末库存外购香水精买价 25 万元，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。退税率 13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).2013 年 9 月该日化厂应退增值税_万元。 A.5.27 B.5.03 C.2.07 D.10.4（分数：4.00）A.B.

27、C.D.(2).2013 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计_万元。 A.0 B.1.23 C.0.89 D.1.74（分数：4.00）A.B.C.D.(3).2013 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计_万元。 A.20.11 B.23.13 C.23.19 D.25.14（分数：4.00）A.B.C.D.(4).下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有_。 A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额 B.以分期收款方式销售高级化妆品，计税销售额为 70 万元 C.以代销方式委托乙代理商销售护肤品，计税销售额为 108 万元 D.外购

28、香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除 E将 2010 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为（分数：4.00）A.B.C.D.(5).2013 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税_万元。 A.23.07 B.20.58 C.18.21 D.20.37（分数：4.00）A.B.C.D.(6).2013 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税_万元。 A.1.64 B.7.00 C.13.00 D.16.00（分数：4.00）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-7 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(

29、总题数：20，分数：40.00)1.下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是_。 A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。2.关于税收法律关系的特点，下列表述

30、正确的是_。 A.作为主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家，而不是征税机关；税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。其成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件；税收法律关系中权利义务关系具有不对等性。3.关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是_。 A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题 B.重要税法个别条款的修订和小税种

31、的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效 C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释 D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；选项 B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式；选项 D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。4.按照税收规范性文件制定管理办法，下列有权以自己名义制定税收规范性文件的单位是_。 A

32、市级税务机关 B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关的临时性机构 D.省级税务机关的直属机构（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。5.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。 A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 2 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金 B.对骗税，税务机关可以在 15 年内追征纳税人所骗取的税款 C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务

33、机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；选项 B，对偷税、抗税、骗税，税务机关可以无限期地地征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项 C，纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情形下，追征期是 5 年，对于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时还要追征滞纳金。6.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是_。 A.免税法 B.税收饶让 C.直接抵免法

34、D.间接抵免法（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是_。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务 C.铝合金门窗厂在销售铝合金门窗的同时提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B 是兼营行为；选项 D 是营业税的混合销售行为。8.营改增试点后增值税一般纳税人出租有形动产适用的增值税税率为_

35、 A.17% B.13% C.11% D.6%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 营改增试点后，增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用 17%的增值税税率。9.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是_。 A.外购用于本单位房屋维修的材料 B.酒厂从农业生产者手中购进免税农产品用于生产粮食白酒 C.进口材料和零配件用于生产增值税应税产品 D.接受捐赠的用于应税项目的原材料（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 房屋维修征收营业税，而不属于增值税应税项目，将外购货物用于非增值税应税项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10.某食品加工企业

36、月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140 元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；丢失 2008 年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 5600 元(增值税专用发票上注明的增值税额 952 元)。则该企业当月进项税转出额为_元。 A.5863.45 B.6651.08 C.5699.08 D.6815.45（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理；因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理；20

37、08 年 12 月 31 日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失 2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。该企业进项税转出额=38140(1-13%)13%=5699.08(元)11.某个体商店为增值税小规模纳税人，2013 年 2 月，该个体商店初次购买增值税税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款 3000 元，增值税额 510 元；当月零售货物取得销售收入 22400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，同期同类货物零售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税_元。 A.186.12 B.0 C.177.38 D.696.12

38、分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。该个体商店当月应纳增值税=(22400+1500)(1+3%)3%-(3000+510)=-2813.88(元)，即本月该个体商店不需要缴纳增值税，购进增值税税控系统专用设备支付的费用未抵减完的部分可以结转下期继续抵减。12.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 8 月销售啤酒取得销售额 400 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 35.1

39、万元，本月逾期未退还包装物押金 46.8 万元。2013 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为_万元。 A.46.24 B.66.00 C.74.8 D.75.95（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=40017%+46.8(1+17%)17%=74.8(万元)13.某商业企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300 万元，本月收回 50%的货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得销售收入 228 万元，

40、其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入55 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6 万元；购进劳保用品一批，注明价款 3 万元、增值税 0.51 万元。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，该企业 2013 年 3 月应纳增值税_万元。 A.28.39 B.27.52 C.28.9 D.24.32（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 以旧换新方式销售商品取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上 6 万元。应纳增值税=30050%17%+(228+6)(1+17%)17%-3

41、0.6-0.51=28.39(万元)14.某广告经营公司营改增后被认定为增值税一般纳税人，2013 年 12 月份取得不含税广告业务收入 1118万元，支付给其他单位(小规模纳税人)广告发布费 215 万元，取得了税务机关代开的增值税专用发票；另外，当月该广告公司购进广告设计用纸张，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为 300 万元。该公司当月应纳增值税为_万元。 A.21.63 B.132.61 C.0 D.9.63（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 营改增后，广告服务适用 6%的增值税税率。支付给其他单位的广告发布费，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明的税额准予作

42、为进项税抵扣。该公司应纳增值税=11186%-2153%-30017%=9.63(万元)15.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 11%，2013 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元，本月国内销售设备不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 200 万元，进项税额 34 万元，发票通过认证；上期期末留抵税额 6 万元，该生产企业 5 月份免抵税额为_万元。 A.0 B.11 C.22 D.68（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-11%)=12(万元

43、) 当期应纳税额=10017%-(34-12)-6=-11(万元) 出口货物“免抵退”税额=20011%=22(万元) 按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额 即该企业当期的应退税额=11(万元) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=22-11=11(万元)16.下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是_。 A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以向税务机关申请代开增值税专用发票 B.一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 C.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回

44、或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票 D.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票。17.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的小轿车 C.化妆品生产企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝，属于

45、将应税消费品继续用于连续生产消费税应税消费品，移送使用烟丝不缴纳消费税。选项 A、B、C 均视同销售，缴纳消费税。18.关于消费税的有关规定，下列陈述错误的是_。 A.单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装后销售，应征收消费税 B.啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准 C.自产自用应税消费品的，从量定额销售数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。19.某酒厂销售自产苹果啤酒 20

46、吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68000 元，收取包装物押金1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取品牌使用费 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税为_元。 A.7420 B.6600 C.7200 D.7500（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，单位税额每吨 250 元，在 3000 元以下的，单位税额每吨 220 元。品牌使用费属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。 苹果啤酒的每吨出厂价=68000+1000(1+17%)20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是 250 元/吨。 苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)(1+17%)10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是 250 元/吨。 应纳消费税额=20250+10250=7500(元)20.某化妆品店 2013 年 10 月委托某化妆品加工厂加工 A 类化妆品 10 套，化妆品店提供原材料成本为3