(A)注册税务师税法(Ⅰ)-增值税(十)及答案解析.doc

1、A)注册税务师税法()-增值税(十)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：45，分数：100.00)1.按照现行税法规定，按简易办法依 4%征收率减半或减按 2%征收率征收增值税，并应开具普通发票的有_。 A.典当业销售死当物品 B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 C.寄售商店代销寄售物品 D.销售旧货 E.生产销售自来水（分数：3.00）A.B.C.D.E.2.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有_。 A.免税商店零售的免税货物 B.非营利性医疗机构自产自用的制剂 C.血站供应医疗机构临床用血 D.从事商业零售的民政

2、福利企业销售货物 E.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售的非临床用人体血液（分数：3.00）A.B.C.D.E.3.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，实行增值税即征即退 50%政策的有_。 A.以垃圾为燃料生产的电力 B.黄河上游水电开发有限责任公司生产销售的电力 C.以煤矸石为原料生产的电力 D.利用风力生产的电力 E.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（分数：3.00）A.B.C.D.E.4.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，实行增值税即征即退政策的有_。 A.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 B.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 C.污水处理劳务

3、 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 E.以废弃酒糟为原料生产的蒸汽（分数：3.00）A.B.C.D.E.5.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，实行增值税实际税负超过 3%即征即退政策的有_。 A.销售自行开发生产的软件产品 B.随同计算机网络一并销售的自行开发生产的嵌入式软件产品 C.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 D.葛洲坝电站销售的电力产品 E.销售自产的综合利用生物柴油（分数：3.00）A.B.C.D.E.6.根据现行增值税规定，下列说法正确的有_。 A.销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为 5000元 B.销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的

4、起征点可由各省税务局在 500020000 元之间确定 C.销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额 2000元 D.免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物一律不得作为当期进项税额抵扣 E.恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证（分数：3.00）A.B.C.D.E.7.增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在销售额中的有_。 A.向买方收取的手续费 B.向买方收取的销项税额 C.受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款 D.同时符合以下两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给

5、购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的 E.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（分数：3.00）A.B.C.D.E.8.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有_。 A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理 B.纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额 C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额 D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 E.纳税人将外购的货物无偿赠送他人，不计算增值税销项税额（分数：3.00）A.B.C.D.E.9.下

6、列关于出租出借包装物收取押金的处理，错误的有_。 A.纳税人为销售货物而收取的包装物租金，单独记账核算的，不并入销售额征税 B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1年内，又未过期的不并入销售额征税 C.对逾期(以 1年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 D.购销双方约定的 8个月包装物周转期限已到，其包装物损坏而没收的押金，因不到 1年，所以暂不并入销售额征税 E.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（分数：3.00）A.B.C.D.E.10.纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，

7、确定顺序及方法有_。 A.纳税人当月同类货物的平均销售价格 B.纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 C.纳税人最近时期同类货物的最高销售价格 D.其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 E.组成计税价格（分数：3.00）A.B.C.D.E.11.增值税一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有_。 A.已抵扣税款的购进货物用于在建厂房 B.由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项的购进货物 C.生产过程中合理产生的废品所耗用的购进货物 D.已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利 E.已抵扣进项税额的购进货物用于对外投资（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.纳税人丢失已开具增

8、值税专用发票的发票联或抵扣联，下列处理正确的有_。 A一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，一律不得申请抵扣进项税额 B一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查 C一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查 D一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售，后来将其中一部分用于本企业不动

9、产在建工程，下列增值税处理正确的有_。 A.委托加工支付增值税不得抵扣 B.委托加工支付增值税可以抵扣 C.用于在建工程不必缴纳增值税 D.用于在建工程需要计算销项税 E.用于不动产在建工程属于营业税征税范围（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.某工厂(增值税一般纳税人)2010 年 4月发出一批材料委托甲企业加工，5 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 3.4万元(当月已通过税务机关认证)，6 月份将加工收回货物制成的产品用于非增值税应税项目，账面成本 50万元(无同类产品售价，成本利润率 10%)，8 月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有_。

10、 A.5月进项税 3.4万元 B.6月销项税 8.5万元 C.6月销项税 9.35万元 D.8月进项税 3.4万元 E.8月进项税 0万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有_。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

11、E.甲企业收到乙企业的抵顶货物，双方可以商定是否作销售处理（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.企业从事下列有关生产经营活动时，能够据以计算进项税额抵扣的有_。 A.购进原材料所支付的运费和建设基金 B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C.销售产品所支付的装卸费 D.为进行企业新产品宣传，特地委托加工一批小礼品免费发放而支付的加工费 E.从小规模纳税人处购进农产品而支付的价款（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.自 2009年 1月 1日起，企业购进自用的下列货物可以抵扣进项税额的有_。 A.机器设备 B.器具工具 C.小汽车 D.办公用品 E.劳保用品（分数：2.00）A.

12、B.C.D.E.18.增值税一般纳税人外购货物，进项税额不得从当期销项税额中抵扣的有_。 A.生产企业购进原材料，款项已经支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料已经验收入库，但该专用发票本期尚未通过税务机关认证 B.生产企业购进原材料，款项尚未支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料尚未验收入库，但该专用发票本期已通过税务机关认证 C.购进的免税项目、非应税项目与应税项目混用的设备 D.为免税项目、非应税项目购进的专用设备 E.商业企业购进货物，其货款已按约定本期支付了 50%，并收到对方通过防伪税控系统开具的全额增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.

13、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有_。 A.销售免税货物支付的运输费用 B.外购自用的机器设备支付的运输费用 C.外购自用轿车支付的运输费用 D.购进免税农产品支付的运输费用 E.购进货物所支付的邮寄费（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有_。 A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理 B.增值税留抵税额可申请退税 C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备 D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.按照现行成品油

14、零售加油站增值税规定，下列说法正确的有_。 A.成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理 B.加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税 C.加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税 D.加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票 E.发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，按预收账款作相关财务处理，征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除的有_。 A.加油站销售给免税单位的成品油 B.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油 C.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油 D.加油站本身倒库油

15、 E.加油站检测用油（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有_。 A.发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税 B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进税额 C.收取现金、支票、汇票、加油凭证、加油卡等，加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税 D.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，可以向用户开具增值税专用发票 E.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列企业发生的相关劳务收入应征

16、增值税的有_。 A.油(气)田企业在油(气)田建设中为保持电信联络而修建通信工程 B.电信工程公司代办的电信工程 C.建筑安装企业的钻井施工工程 D.油气田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建道路 E.油气田企业内部相互提供的运输劳务（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.有关出境口岸免税店增值税政策，下列说法正确的有_。 A.免税店销售非免税品，照章征收增值税 B.市内免税店销售但在海关隔离区提货的行为，不征收增值税 C.销售免税品不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票 D.免税店销售所有货物，一律不得使用增值税防伪税控专用器具 E.销售免税品一律开具普通发票（分数：2.

17、00）A.B.C.D.E.26.自 2009年 1月 1日起，下列关于再生资源增值税政策的表述，正确的有_。 A.再生资源，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品 B.生产企业增值税一般纳税人购入再生资源，可按销售企业开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按 10%计算抵扣进项税额 C.单位和个人销售再生资源，应当依照增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税 D.增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额 E.对符合退税条件的纳税人，在 2010年

18、销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.在 2010年年底以前，增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策，适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足的条件包括_。 A.按照再生资源回收管理办法的规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案 B.按照再生资源回收管理办法规定应当报有关部门审批，已经获得正式批准的 C.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地 D.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于 80% E.自 2007年 1月 1日起，未因违反反洗钱法、环境保护法、税收征收管理法、发票管理办法

19、或者再生资源回收管理办法受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有_。 A融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税 B增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额 15003000 元 C项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣 D电影制片厂及其他电影企业销售电影拷贝取得的收入免征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列行为不属于视同销售货物

20、的有_。 A某企业将自产产品赠送给福利院 B某企业将自产的产品用于对外投资 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉刚于个人消费（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.关于增值税征税范围，下列说法正确的有_。 A银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税 B各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税 C经批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收营业税 D对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.下列项目中，免征增值税的有_。 A销售自产的综合利用生物柴油

21、B外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 C污水处理劳务 D再生水（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有_。 A以垃圾为燃料生产的电力或者热力 B以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力 C销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉 D以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.下列自产货物中，实行增值税即征即退的有_。 A.以垃圾为燃料生产的热力 B.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

22、D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 E.以自主知识产权生产销售的软件产品（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列货款结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的有_。 A.采取预收货款方式销售的货物 B.采取预收货款方式销售的生产工期超过 12个月的大型机械设备 C.有书面合同约定收款日期的赊销方式销售的货物 D.无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的赊销方式销售的货物 E.采取托收承付销售的货物，已办妥托收手续的（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列关于增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的表述，正确的有_。 A.委托其他纳税人代销货物，未收到

23、代销清单不发生纳税义务 B.以 1个季度为纳税期限的规定适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人 C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税 D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 E.非固定业户销售货物，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次包括_。 A.抵扣联 B.核销联 C.发票联 D.记账联 E.存根联（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列说法符合增值税出口退(

24、免)税计税依据规定的有_。 A.生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的国内销售价 B.生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，为出口货物的离岸价 C.外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 D.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 E.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，为该设备的账面原值（分数：2.00）A.B.C.D.

25、E.38.自 2012年 7月 1日起，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的购进的农产品是指_。 A液体乳 B酒及酒精 C植物油 D豆制品（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.部分行业试行农产品增值税进项税额采取的核定方法有_。 A投入产出法 B实购扣除法 C成本法 D参照法（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.按照投入产出法，试点纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额的依据包括_。 A.农产品单耗数量 B.农产品平均购买单价 C.农产品增值税进项税扣除率 D.当期销售货物数量 E.当期农产品实际收购金额（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.营业税改征增值税后，下列关于

26、发票的说法，正确的有_。 A.自本地区营改增试点实施之日起，提供公路货物运输的纳税人可以开具公路货物运输业统一发票 B.提供货运客运场站服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票 C.最高开票限额由一般纳税人申请，省级税务机关依法审批 D.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开 E.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止可以开具红字专用发票和红字货运专票。（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.下列业务不征收增值税的有_。 A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 B.航空运输企业

27、已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 C.油气田企业提供的生产性服务业 D.试点地区分支机构提供的应税服务 E.航空运输企业无偿提供的航空运输服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.根据营业税改征增值税的有关规定，一般纳税人提供的下列业务中，可以选择按简易计税方法计税的有_。 A.提供的公共交通运输服务 B.试点期间，以试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 C.不经常提供应税服务的非企业性单位提供的应税服务 D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人 E.提供的货物交通运输服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.2013年 8月 1日后，下列业

28、务属于增值税应税劳务的有_。 A.有形动产租赁业务 B.商标权转让 C.土地使用权转让 D.不动产出租业务 E.著作权转让（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.增值税一般纳税人生产经营过程中外购货物或接受应税劳务支付的进项税额，准予从销项税额中抵扣的有_。 A.销售货物过程中接受铁路运输服务支付的进项税额 B.从国外进口生产用原材料接受境外单位或者个人提供的应税服务支付的进项税额 C.从小规模纳税人购进劳保用品，税务机关代开的增值税专用发票上注明的进项税额 D.购进纪念品用于职工福利支付的进项税额 E.购进建筑材料用于企业在建过程（分数：2.00）A.B.C.D.E.(A)注册税务师税法

29、)-增值税(十)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：45，分数：100.00)1.按照现行税法规定，按简易办法依 4%征收率减半或减按 2%征收率征收增值税，并应开具普通发票的有_。 A.典当业销售死当物品 B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 C.寄售商店代销寄售物品 D.销售旧货 E.生产销售自来水（分数：3.00）A.B. C.D. E.解析：2.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有_。 A.免税商店零售的免税货物 B.非营利性医疗机构自产自用的制剂 C.血站供应医疗机构临床用血 D.从事商业零售的民政福利企业销售

30、货物 E.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售的非临床用人体血液（分数：3.00）A.B. C. D.E.解析：解析 免税商店零售免税货物按 4%征收增值税；从事商业零售的民政福利企业销售货物不得减免增值税；属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售的非临床用人体血液，可按简易办法依照 6%征收率计缴增值税，也可以按销项税额抵扣进项税额依照适用税率计缴增值税。3.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，实行增值税即征即退 50%政策的有_。 A.以垃圾为燃料生产的电力 B.黄河上游水电开发有限责任公司生产销售的电力 C.以煤矸石为原料生产的电力 D.利用风力生产的电力 E.县级及县级以下小型水力发电单位

31、生产的电力（分数：3.00）A.B.C. D. E.解析：解析 本题考核电力产品的增值税的减免税政策。选项 A，以垃圾为燃料生产的电力，增值税全额即征即退；选项 B，黄河上游水电开发有限责任公司生产销售的电力，增值税实际税负超过 8%的部分，实行即征即退政策；选项 E，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可以选择按 6%的征收率计征增值税，而不实行即征即退政策。4.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，实行增值税即征即退政策的有_。 A.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油 B.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 C.污水处理劳务 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再

32、生沥青混凝土 E.以废弃酒糟为原料生产的蒸汽（分数：3.00）A. B. C.D. E.解析：解析 选项 C，污水处理劳务，免征增值税；选项 E，以废弃酒糟为原料生产的蒸汽，实行增值税即征即退 50%政策，而不是全额即征即退政策。5.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，实行增值税实际税负超过 3%即征即退政策的有_。 A.销售自行开发生产的软件产品 B.随同计算机网络一并销售的自行开发生产的嵌入式软件产品 C.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 D.葛洲坝电站销售的电力产品 E.销售自产的综合利用生物柴油（分数：3.00）A. B. C. D.E.解析：解析 选项 D，葛洲坝电站销售的电力产

33、品，增值税实际税负超过 8%的部分，实行即征即退政策；选项 E，销售自产的综合利用生物柴汕，增值税实行先征后退政策。6.根据现行增值税规定，下列说法正确的有_。 A.销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为 5000元 B.销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在 500020000 元之间确定 C.销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次(日)销售额 2000元 D.免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物一律不得作为当期进项税额抵扣 E.恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证（分数：3.00）A. B. C.D

34、 E.解析：解析 销售货物的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在 500020000 元之间确定；销售上述农产品为主的个体工商户，按次纳税的起征点为每次(日)销售额 300500 元。免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物一律不得作为当期进项税额抵扣。恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票应当从当期进项税额中剔除。7.增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在销售额中的有_。 A.向买方收取的手续费 B.向买方收取的销项税额 C.受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款 D.同时符合以下两个条件的代垫运费：承运

35、部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的 E.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费（分数：3.00）A.B. C. D. E. 解析：8.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有_。 A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理 B.纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额 C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额 D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 E.纳税人将外购的货物无偿赠送他人，不计算增值税销项税额（分数：3

36、00）A. B. C.D. E.解析：9.下列关于出租出借包装物收取押金的处理，错误的有_。 A.纳税人为销售货物而收取的包装物租金，单独记账核算的，不并入销售额征税 B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1年内，又未过期的不并入销售额征税 C.对逾期(以 1年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 D.购销双方约定的 8个月包装物周转期限已到，其包装物损坏而没收的押金，因不到 1年，所以暂不并入销售额征税 E.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（分数：3.00）A. B.C.D. E. 解析：解

37、析 选项 A，纳税人为销售货物而收取的包装物租金，单独记账核算的，也应作为价外费用并入销售额征税。选项 D，似设购销双方约定的 8个月包装物周转期限已到，其包装物损坏而没收的押金，虽然不到 1年，也应按合同约定回收时间并入销售额征税。选项 E，从 1995年 6月 1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。10.纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有_。 A.纳税人当月同类货物的平均销售价格 B.纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 C.纳税人最近时期同类货物的最高销售价格 D.其他纳税人最

38、近时期同类货物的平均销售价格 E.组成计税价格（分数：3.00）A.B. C.D. E. 解析：11.增值税一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有_。 A.已抵扣税款的购进货物用于在建厂房 B.由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项的购进货物 C.生产过程中合理产生的废品所耗用的购进货物 D.已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利 E.已抵扣进项税额的购进货物用于对外投资（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：12.纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联或抵扣联，下列处理正确的有_。 A一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，一律不得申请抵扣进项

39、税额 B一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查 C一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查 D一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：13.某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售，后来将其中一部分用于本企业不动产在建工程，下列增值税处理正确的有_。 A.委托加工支付增值税不得抵扣 B.委托加工支付增值税可以抵扣 C.用于在建工程不必

40、缴纳增值税 D.用于在建工程需要计算销项税 E.用于不动产在建工程属于营业税征税范围（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：14.某工厂(增值税一般纳税人)2010 年 4月发出一批材料委托甲企业加工，5 月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 3.4万元(当月已通过税务机关认证)，6 月份将加工收回货物制成的产品用于非增值税应税项目，账面成本 50万元(无同类产品售价，成本利润率 10%)，8 月份支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有_。 A.5月进项税 3.4万元 B.6月销项税 8.5万元 C.6月销项税 9.35万元 D.8月进项税 3.4万元

41、 E.8月进项税 0万元（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：15.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有_。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 E.甲企业收到乙企业的抵顶货物，双方可以商定是否作销售处理（分数：2.00）A. B. C. D.E.

42、 解析：解析 在这种情况下，甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，如果不能取得增值税专用发票，则不能进行进项抵扣。16.企业从事下列有关生产经营活动时，能够据以计算进项税额抵扣的有_。 A.购进原材料所支付的运费和建设基金 B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C.销售产品所支付的装卸费 D.为进行企业新产品宣传，特地委托加工一批小礼品免费发放而支付的加工费 E.从小规模纳税人处购进农产品而支付的价款（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 销售产品所支付的装卸费不能抵扣进项税额。17.自 2009年 1月 1日起，企业购进自用的下列货物可

43、以抵扣进项税额的有_。 A.机器设备 B.器具工具 C.小汽车 D.办公用品 E.劳保用品（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 购进自用的消费品，如小汽车，不得抵扣进项税额。18.增值税一般纳税人外购货物，进项税额不得从当期销项税额中抵扣的有_。 A.生产企业购进原材料，款项已经支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料已经验收入库，但该专用发票本期尚未通过税务机关认证 B.生产企业购进原材料，款项尚未支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料尚未验收入库，但该专用发票本期已通过税务机关认证 C.购进的免税项目、非应税项目与应税项目混用的设备 D.为免税项目

44、非应税项目购进的专用设备 E.商业企业购进货物，其货款已按约定本期支付了 50%，并收到对方通过防伪税控系统开具的全额增值税专用发票（分数：2.00）A. B.C.D. E.解析：解析 取得的 2010年 1月 1日后开具的税控增值税专用发票必须自该专用发票开具之日起 180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；不得抵扣进项税额的“购进货物”，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。也就是说，免税、非应税项目与应税项目混用的设备，可抵扣进项税额，只有免税、非应税项目专用的设备，不再抵扣进项税。19.下列支付的

45、运费中不允许计算扣除进项税额的有_。 A.销售免税货物支付的运输费用 B.外购自用的机器设备支付的运输费用 C.外购自用轿车支付的运输费用 D.购进免税农产品支付的运输费用 E.购进货物所支付的邮寄费（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 外购自用的机器设备支付的运输费用以及购进免税农产品支付的运输费用可以按 7%计算抵扣进项税额。20.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有_。 A.尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理 B.增值税留抵税额可申请退税 C.纳税人可自行保留防伪税控专用设备 D.纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务

46、机关 E.被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人（分数：2.00）A.B.C.D. E. 解析：解析 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。21.按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有_。 A.成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理 B.加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税 C.加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税 D.加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票 E.发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，按预收账款作相关财务处理，征收增值税（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：22.加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除的有_。 A.加油站销售给免税