(A)注册税务师税法(Ⅰ)-增值税(十四)及答案解析.doc

1、(A)注册税务师税法()-增值税(十四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：7，分数：100.00)某酒厂为增值税一般纳税人(位于市区)，2009 年 6 月经营业务如下：(1)销售业务采用分期收款方式销售粮食白酒 30 吨，不含税销售额 180000 元，货款分三个月收回，本月收回 50%货款；由于购货方资金紧张，本月实际收回货款 80000元，甲企业按收到的货款开具了增值税专用发票。销售库存未使用材料取得销售收入 9360 元，开具普通发票。销售 4 年前自建的厂房，取得销售收入 890000 元，厂房建造成本 650000 元，账面净值 5

2、50000 元。(2)购进业务从一般纳税人购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 万元、增值税 25500 元，发生运费 16000 元、装卸费 2000 元，并取得运费发票，运输途中材料损失了 6%(非正常损失)。(3)委托加工业务委托甲企业(位于县城)加工酒精，为此，酒厂从农民手中收购粮食，收购金额90000 元，支付运费 5000 元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票和收购凭证；本月酒精加工完毕并收回，取得增值税专用发票，注明加工费8000 元；酒厂将委托加工收回的酒精的 30%直接销售，取得不含税销售额45000 元，60%用于勾兑白酒，本月销售勾兑的白酒 3

3、0 吨，取得不含税销售额95000 元。(4)对外投资业务用银行存款 100000 元、库存账面成本为 60000 元的外购材料和一栋厂房(评估价为 450000 元)对某企业投资，占该企业股份的 5%。(5)其他业务从一般纳税人商业企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款120000 元、增值税 20400 元、发生运费 5000 元、建设基金 1000 元、装卸费800 元、保险费 600 元，并取得运费发票。本月进行促销活动，将本厂生产的成本为 60000 元的新型果酒作为赠品回赠给老客户。(本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月认证和抵扣)根据上述资料回答下列问题：（分数：

4、8.00）(1).该酒厂本月应纳增值税_元。 A.2685.2 B.3527.2 C.4267.2 D.19685.2（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该酒厂本月应纳消费税_元。 A.96550 B.104000 C.97250 D.100250（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该酒厂本月应纳营业税_元。 A.44500 B.66613.4 C.67000 D.89113.4（分数：2.00）A.B.C.D.(4).甲企业应代收代缴税金_元。 A.4786.84 B.5169.79 C.5421.05 D.5854.74（分数：2.00）A.B.C.D.某轿车生产企业为增值税一

5、般纳税人，2008 年 10 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料取得增值税专用发票，注明增值税 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 800 万元、增值税 48 万元；支付水电费取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税共计 1200 万元，其中，职工浴室使用 5%。(2)进口一台生产设备，买价 800 万元，发生境外运费 80 万元，支付卖方佣金20 万元，关税税率为 20%。(3)采用分期收款方式销售商务客车 200 辆，合同规定不含税销售额共计 3600万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款

6、 1500 万元；销售 A 牌小轿车 800 辆，开具增值税专用发票，注明价款12000 万元，支付运输费用 150 万元、装卸费 8 万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用自产商务客车改装一辆救护车，开具普通发票，取得销售收入 22.23 万元，另收改装费 1.17 万元；销售本厂自用两年的小客车一辆，售价 12 万元，账面原价 20 万元。(4)该汽车厂将自产 4 辆 A 牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；赠送某关系单位自产商务客车 2 辆；将自产的 1 辆 A 牌轿车移送给本厂厂部办公室使用。(5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具普通发票，注明营业额 46.8 万元；提供汽车

7、租赁业务，取得租金收入 14 万元。(6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，合同规定，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费 8 万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，保龄球馆取得营业收入 12 万元。小轿车消费税税率为 9%，商务客车消费税税率为 5%。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).准予从销项税额抵扣进项税额_万元。 A.2101.6 B.2112.1 C.2112.64 D.2172.1（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业 2008 年 10 月应纳进口关税_万元。 A.160 B.176 C.

8、180 D.180.53（分数：2.00）A.B.C.D.(3).根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有_。 A.用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税 B.保龄球馆取得的营业收入按 5%税率计算缴纳营业税 C.销售本厂已经使用过的小客车，由于售价小于原值，不缴纳增值税 D.将 A 牌轿车移送给本厂厂部办公室使用，以购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税 E.该厂以专利技术对另一企业投资取得的转让费应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.(4).该企业 2008 年 10 月应纳增值税_万元。 A.189.8 B.259.57 C.262.43

9、D.262.97（分数：2.00）A.B.C.D.(5).该企业 2008 年 10 月应纳消费税_万元。 A.1155 B.1156 C.1178.55 D.1179.55（分数：2.00）A.B.C.D.(6).该企业 2008 年 10 月应纳营业税_万元。 A.8.85 B.9.55 C.9.95 D.11.7（分数：2.00）A.B.C.D.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的调拨价 200 元/条、最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。2008 年 6 月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点

10、起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 1 万元、装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5%，关税税率 25%，缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80 万元，并向炯叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往 A 企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 1.7 万元，

11、A 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从 A 企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 B 生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 234 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140 万元、增值税 23.8 万元，支付运输单位运费 10 万元，运输途中损失了 4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税额170 万元；从小规模纳税人商业企业购进生产用机器设备一台，购买价格为 800万元，取得普通发票，支付运费 20 万元，装卸费 2 万元，取得运费发票。(4)本月生

12、产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 箱。经专卖局批准，向商场销售卷烟 400 箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2%的折扣，实际取得收入 1960 万元，支付销货运输费用 60 万元，并取得了经税务机关认定的运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟 500 箱，取得不含税销售额 2500 万元，另外取得专卖店延期付款利息收入 3.51 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600 万元，补贴收入8.19 万元，开具普通发票。(5)将 6 箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按调拨价计价，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 5

13、.1 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 箱卷烟分给职工做福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购烟丝买价 35 万元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).卷烟厂进口商务用车应纳车辆购置税_万元。 A.2.11 B.2.5 C.2.63 D.2.77（分数：2.00）A.B.C.D.(2).卷烟厂从烟农收购烟叶准予抵扣进项税额_万元。 A.10.4 B.11.44 C.13.73 D.13.94（分数：2.00）A.B.C.D.(3).A 企业应代收代缴消费税_万元

14、。 A.38.29 B.39.86 C.43.29 D.44.86（分数：2.00）A.B.C.D.(4).卷烟厂 2008 年 6 月应纳增值税_万元。 A.299.97 B.306.09 C.316.36 D.319.59（分数：2.00）A.B.C.D.(5).用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有_。 A.进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除 B.用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送环节应缴纳消费税 C.从 A 企业购进已税烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除 D.从 B 企业购进已税烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除 E.用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消

15、费税不得从应纳消费税中扣除（分数：2.00）A.B.C.D.E.(6).该厂 2008 年 6 月应纳消费税为_万元。(不含进口税) A.1535.09 B.1538.99 C.2207.92 D.2208.59（分数：2.00）A.B.C.D.某生产企业成立于 2005 年，并于成立之初被认定为增值税一般纳税人，2013年 9 月发生以下业务：(1)销售给有长期合作关系的客户 10 万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为 80 元，按九五折销售，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额 800万元，折扣额 40 万元。(2)销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 20

16、0 万元，A 商场尚未付款提货。(3)转让本企业非专利技术使用权，取得特许权使用费 16 万元；出租不需用的2009 年购进的机动车，取得租金收入 25 万元，上述两项业务均开具普通发票。(4)销售 2007 年 2 月购进的旧设备一台(购进时未抵扣进项税额)，该设备账面原值 21 万元，已提折旧 8 万元，取得含税销售额 6 万元。(5)因管理不善毁损上月购进已抵扣进项税额的免税农产品一批，该批农产品账面成本为 8.7 万元。(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 4 万元，增值税税额 0.68 万元。(7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上

17、注明的价款600 万元，增值税税额 102 万元，已支付货款并已验收入库；支付运费 20 万元，取得运输业增值税专业发票。(假设上述有关涉税凭证均合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣，该企业所有业务均选择按一般计税方法计算纳税)根据上述资料同答下列问题。（分数：8.00）(1).本月准予抵扣的进项税额_万元。 A.102.9 B.103.58 C.104.08 D.104.88（分数：2.00）A.B.C.D.(2).第三笔业务的税务处理的说法中，正确的是_。 A.转让非专利技术应缴纳营业税 B.出租不需用机动车应缴纳营业税 C.出租不需用的机动车可以按照简易方法计算缴纳增值税 D.出租不需用

18、的机动车必须按照一般纳税人的一般计税方法计税缴纳增值税（分数：2.00）A.B.C.D.(3).2013 年 9 月该企业的销项税额_万元。 A.162.35 B.167.74 C.169.15 D.174.54（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2013 年 9 月该企业应纳增值税_万元。 A.64.64 B.66.25 C.65.57 D.71.64（分数：2.00）A.B.C.D.某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2012 年 1月发生如下经营业务：(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额 35 万元，支付销货运费 3万元、装卸费 0.2 万元，取

19、得运输发票；(2)制药厂下设的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计 28 万元，另收取优质费 2.4 万元；(3)销售免税药品，取得货款 15 万元，支付销货运费 0.5 万元，取得运输发票；(4)外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，运输途中合理损耗 5%；(5)免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料(进项税已抵扣)，成本为 2.88 万元(含运费成本 0.88 万元)；(6)购进应税药生生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 8 万元，增值税 1.36 万元；委托运输公司将设备运回企业，取

20、得运输发票，注明运费 0.8万元，建设基金 0.2 万元，装卸费 0.3 万元。(已知：上述购进业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题。（分数：20.00）(1).计算本月应转出的进项税额；（分数：5.00）_(2).计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；（分数：5.00）_(3).计算本月销项税额；（分数：5.00）_(4).计算该企业本月应纳的增值税。（分数：5.00）_某大型超市(增值税一般纳税人)2012 年 1 月发生如下经济业务：(1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得价款 560000 元；批发鲜奶、食用植物油

21、等，取得价税合计金额 76000 元；采取送货上门并负责安装的方式零售家用电器，取得价款 284200 元，另收取安装费 16000 元；(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款 50000 元、增值税8500 元，将其中的 40%分给职工做福利；(3)从面粉厂购进面粉取得增值税专用发票注明销售额 200000 元，税款 26000元；购进生产用水、电取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款 8500元；购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票上注明销售额 60000 元，税款10200 元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税 15000 元。(已知：上述购进业

22、务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题。（分数：20.00）(1).针对第(2)笔业务，增值税如何处理?（分数：5.00）_(2).计算该超市 2012 年 1 月的销项税额；（分数：5.00）_(3).计算该超市 2012 年 1 月准予抵扣的进项税额；（分数：5.00）_(4).计算该超市 2012 年 1 月应纳的增值税。（分数：5.00）_某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012 年 2 月经营业务如下：(1)服装部零售服装取得零售额 159000 元，家电部销售家电取得含税销售额340000 元，其中含采用以旧

23、换新方式销售家电取得含税销售额 251000 元，收购的旧家电作价 23000 元，实际收取差价款 228000 元，批发办公用品取得不含税销售额 568000 元；(2)2011 年 12 月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计 200000 元，12月预收货款 40000 元，2012 年 2 月发出货物并收回剩余货款 160000 元；(3)家电售后维修部取得含税修理费 15000 元；(4)将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额500000 元，支付运费 20000 元，取得货运发票；(5)采购部购进商品取得增值税专用发票，注明增值税 153000 元，

24、购进装饰材料用于商场内部装修，取得增值税专用发票，注明增值税 119000 元；(6)由于本月销售业绩良好，取得供货方平销返利收入 146000 元，开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法规定，均在本月已经税务机关认证并抵扣。根据上述资料，按序号回答下列问题。（分数：20.00）(1).针对第(4)笔业务，增值税应如何处理；（分数：4.00）_(2).计算平销返利应冲减的进项税额；（分数：4.00）_(3).计算该商场 2012 年 2 月的销项税额；（分数：4.00）_(4).计算该商场 2012 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额；（分数：4.00）_(5).计算该商场 2012

25、年 2 月应纳的增值税。（分数：4.00）_(A)注册税务师税法()-增值税(十四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：7，分数：100.00)某酒厂为增值税一般纳税人(位于市区)，2009 年 6 月经营业务如下：(1)销售业务采用分期收款方式销售粮食白酒 30 吨，不含税销售额 180000 元，货款分三个月收回，本月收回 50%货款；由于购货方资金紧张，本月实际收回货款 80000元，甲企业按收到的货款开具了增值税专用发票。销售库存未使用材料取得销售收入 9360 元，开具普通发票。销售 4 年前自建的厂房，取得销售收入 890000 元，厂

26、房建造成本 650000 元，账面净值 550000 元。(2)购进业务从一般纳税人购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 万元、增值税 25500 元，发生运费 16000 元、装卸费 2000 元，并取得运费发票，运输途中材料损失了 6%(非正常损失)。(3)委托加工业务委托甲企业(位于县城)加工酒精，为此，酒厂从农民手中收购粮食，收购金额90000 元，支付运费 5000 元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票和收购凭证；本月酒精加工完毕并收回，取得增值税专用发票，注明加工费8000 元；酒厂将委托加工收回的酒精的 30%直接销售，取得不含税销售额45000 元，

27、60%用于勾兑白酒，本月销售勾兑的白酒 30 吨，取得不含税销售额95000 元。(4)对外投资业务用银行存款 100000 元、库存账面成本为 60000 元的外购材料和一栋厂房(评估价为 450000 元)对某企业投资，占该企业股份的 5%。(5)其他业务从一般纳税人商业企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款120000 元、增值税 20400 元、发生运费 5000 元、建设基金 1000 元、装卸费800 元、保险费 600 元，并取得运费发票。本月进行促销活动，将本厂生产的成本为 60000 元的新型果酒作为赠品回赠给老客户。(本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月认证

28、和抵扣)根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).该酒厂本月应纳增值税_元。 A.2685.2 B.3527.2 C.4267.2 D.19685.2（分数：2.00）A.B.C. D.解析：第一笔业务： 销项税额=18000050%17%+9360/1.1717%=(90000+8000)17%=16660(元) 消费税=18000050%20%+301000=48000(元) 营业税=8900005%+650000(1+10%)/(1-3%)3%=44500+22113.4=66613.4(元) 第二笔业务： 进项税额=(25500+160007%)(1-6%)=25022.8(

29、元) 第三笔业务： 进项税额=9000013%+50007%+800017%=11700+350+1360=13410(元) 购进的农产品的成本=90000(1-13%)+5000(1-7%)=78300+4650=82950(元) 甲企业应代收代缴消费税=(82950+8000)/(1-5%)5%=4786.84(元) 甲企业应代收代缴城市维护建设税及教育费附加=4786.84(5%+3%)=382.95(元) 甲企业应代收代缴的税金共计=4786.84+382.95=5169.79(元) 销项税额=(45000+95000)17%=14000017%=23800(元) 消费税=950002

30、0%+301000=19000+30000=49000(元) 第四笔业务： 销项税额=60000(1+10%)17%=11220(元) 第五笔业务： 进项税额=20400+(5000+1000)7%=20820(元) 组成计税价格=60000(1+5%)/(1-10%)=70000(元) 销项税额=7000017%=11900(元) 消费税=7000010%=7000(元) 销项税额合计=16600+23800+11220+11900=63520(元) 进项税额合计=25022.8+13410+20820=59252.8(元) 该酒厂本月应纳增值税=63520-59252.8=4267.2(元

31、)(2).该酒厂本月应纳消费税_元。 A.96550 B.104000 C.97250 D.100250（分数：2.00）A.B. C.D.解析：该酒厂本月应纳消费税=48000+49000+7000=104000(元)(3).该酒厂本月应纳营业税_元。 A.44500 B.66613.4 C.67000 D.89113.4（分数：2.00）A.B. C.D.解析：(4).甲企业应代收代缴税金_元。 A.4786.84 B.5169.79 C.5421.05 D.5854.74（分数：2.00）A.B. C.D.解析：甲企业应代收代缴税金=4786.84+382.95=5169.79(元)某轿

32、车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 10 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料取得增值税专用发票，注明增值税 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 800 万元、增值税 48 万元；支付水电费取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税共计 1200 万元，其中，职工浴室使用 5%。(2)进口一台生产设备，买价 800 万元，发生境外运费 80 万元，支付卖方佣金20 万元，关税税率为 20%。(3)采用分期收款方式销售商务客车 200 辆，合同规定不含税销售额共计 3600万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资

33、金紧张，实际收到货款 1500 万元；销售 A 牌小轿车 800 辆，开具增值税专用发票，注明价款12000 万元，支付运输费用 150 万元、装卸费 8 万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要求，用自产商务客车改装一辆救护车，开具普通发票，取得销售收入 22.23 万元，另收改装费 1.17 万元；销售本厂自用两年的小客车一辆，售价 12 万元，账面原价 20 万元。(4)该汽车厂将自产 4 辆 A 牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；赠送某关系单位自产商务客车 2 辆；将自产的 1 辆 A 牌轿车移送给本厂厂部办公室使用。(5)汽车修配厂提供汽车修理服务，开具普通发票，注明营业额 46

34、.8 万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入 14 万元。(6)以专利技术对另一企业投资，承担投资风险，合同规定，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费 8 万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，保龄球馆取得营业收入 12 万元。小轿车消费税税率为 9%，商务客车消费税税率为 5%。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).准予从销项税额抵扣进项税额_万元。 A.2101.6 B.2112.1 C.2112.64 D.2172.1（分数：2.00）A.B.C. D.解析：关税完税价格=(800+80)(1+0.3%)+20=902

35、.164(万元) 组成计税价格=902.64(1+20%)=1083.17(万元) 应纳进口环节增值税=1083.1717%=184.14(万元) 准予抵扣的进项税额=730+48+120095%+184.14+1507%=2112.64(万元)(2).该企业 2008 年 10 月应纳进口关税_万元。 A.160 B.176 C.180 D.180.53（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：关税=902.6420%=180.53(万元)(3).根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有_。 A.用自产商务客车改装救护车不缴纳消费税 B.保龄球馆取得的营业收入按 5%税率计算缴纳

36、营业税 C.销售本厂已经使用过的小客车，由于售价小于原值，不缴纳增值税 D.将 A 牌轿车移送给本厂厂部办公室使用，以购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税 E.该厂以专利技术对另一企业投资取得的转让费应按“转让无形资产”税目计算缴纳营业税（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：(4).该企业 2008 年 10 月应纳增值税_万元。 A.189.8 B.259.57 C.262.43 D.262.97（分数：2.00）A.B.C. D.解析：轿车的计税销售额=12000+12000/8005=12075(万元) 商务用车的计税销售额=360050%+3600/2002=1836(万

37、元) 改装的商务用车的计税销售额=(22.23+1.17)/1.17=20(万元) 修理业务计税销售额=46.8/1.17=40(万元) 销项税额=(12075+1836+20+40)17%=2375.07(万元) 应纳增值税=2375.07-2112.64=262.43(万元)(5).该企业 2008 年 10 月应纳消费税_万元。 A.1155 B.1156 C.1178.55 D.1179.55（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：应纳消费税=120759%+18365%+205%=1179.55(万元)(6).该企业 2008 年 10 月应纳营业税_万元。 A.8.85 B.9.

38、55 C.9.95 D.11.7（分数：2.00）A.B. C.D.解析：应纳营业税=145%+455%+3020%+125%=9.55(万元)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的调拨价 200 元/条、最高价 210 元/条、平均价 200 元/条(均为不含税价格)。2008 年 6 月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 1 万元、装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元

39、，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5%，关税税率 25%，缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80 万元，并向炯叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往 A 企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 1.7 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从 A 企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 B 生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 234 万元；购进其他材

40、料，取得增值税专用发票，注明销售额 140 万元、增值税 23.8 万元，支付运输单位运费 10 万元，运输途中损失了 4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 1000 万元、增值税额170 万元；从小规模纳税人商业企业购进生产用机器设备一台，购买价格为 800万元，取得普通发票，支付运费 20 万元，装卸费 2 万元，取得运费发票。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 箱。经专卖局批准，向商场销售卷烟 400 箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2%的折扣，实际取得收入 1960 万元，支付销货运

41、输费用 60 万元，并取得了经税务机关认定的运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟 500 箱，取得不含税销售额 2500 万元，另外取得专卖店延期付款利息收入 3.51 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600 万元，补贴收入8.19 万元，开具普通发票。(5)将 6 箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按调拨价计价，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 5.1 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 箱卷烟分给职工做福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购烟丝买价 35 万

42、元。根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).卷烟厂进口商务用车应纳车辆购置税_万元。 A.2.11 B.2.5 C.2.63 D.2.77（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：进口商务车的组成计税价格=20(1+5%)(1+0.3%)(1+25%)/(1-5%=27.71(万元) 进口商务车应纳车辆购置税=27.7110%=2.77(万元)(2).卷烟厂从烟农收购烟叶准予抵扣进项税额_万元。 A.10.4 B.11.44 C.13.73 D.13.94（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额=80(1+10%)(1+20%)13%

43、+37%=13.73+0.21=13.94(万元)(3).A 企业应代收代缴消费税_万元。 A.38.29 B.39.86 C.43.29 D.44.86（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：购进烟叶的成本=80(1+10%)(1+20%)+3-13.94=94.66(万元) A 企业代收代缴消费税=(94.66+10)/(1-30%)30%=44.86(万元)(4).卷烟厂 2008 年 6 月应纳增值税_万元。 A.299.97 B.306.09 C.316.36 D.319.59（分数：2.00）A.B. C.D.解析：第一笔业务：完税价格=28+2=30(万元) 组价=30(1+4

44、0%)/(1-30%)=60(万元) 进口增值税=6017%=10.2(万元) 进项税额=10.2+17%=10.27(万元) 第二笔业务：进项税额=801.11.213%+37%+1.7=15.64(万元) 第三笔业务： 准予抵扣的进项税额=340+170+(23.8+107%)(1-4%)=510+23.52=533.52(万元) 第四笔业务： 销售卷烟的计税销售额=2000+2500+3.51/1.17=4503(万元) 销售雪茄烟的计税销售额=600+8.19/1.17=607(万元) 准予抵扣的进项税额=607%=4.2(万元) 第五笔业务： 卷烟增值税的计税销售额=0.022506=30(万元) 卷烟消费税的计税销售额=0.0212506=31.5(万元) 准予抵扣的进项税额=5.1(万元) 第六笔业务： 卷烟计税销售额=0.02250(50/250+1