(A)注册税务师税法(Ⅰ)-消费税(八)及答案解析.doc

1、(A)注册税务师税法()-消费税(八)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.下列各项中，不属于按“不分征税类别和适用税率，一律按照 56%的税率征收消费税，并按照定额每标准箱 150元计算征税”范围的是_。 A.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 B.白包卷烟 C.手工卷烟 D.残次品卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.2.某商业企业(一般纳税人)2013 年 3月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780元，销售镀金首饰取得收入 32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收

2、入 12378元，取得修理清洗收入 780元。该企业上述业务应纳消费税为_元。(金银首饰消费税率为 5%) A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：2.00）A.B.C.D.4.某烟草进出口公司 2013年 3月进口卷烟 60000标准条，进口完税价格 400万元。进口关税税率为30%。该批进口

3、卷烟进口环节应纳消费税为_万元。 A.425.45 B.429.05 C.428.4 D.670（分数：2.00）A.B.C.D.5.某酒厂 2013年 4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元，生产领用其中的 70%用于生产 A酒；本月销售白酒 20吨，取得不含税销售额 40万元，并收取包装物押金 4.68万元。该酒厂 2013年 4月应纳消费税_万元。 A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80（分数：2.00）A.B.C.D.6.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是_。 A.用自产的应税消费品换取生产

4、资料 B.用自产的应税消费品支付代扣手续费 C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励（分数：2.00）A.B.C.D.7.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90元/套，护肤品的生产成本 50元/套。2013 年 3月将 100套成套化妆品分给职工作奖励。化妆品成本利润率为 5%。该日化厂上述业务应纳消费税_元。 A.2700 B.4200 C.4050 D.6300（分数：2.00）A.B.C.D.8.某酒厂 2013年 3月生产销售散装啤洒 400吨，每吨售价 2800元。另外，该厂生产一种新的粮

5、食白酒，广告样品使用 0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为 10%，该厂当月应纳消费税_元。 A.90125.00 B.86166.60 C.2566.67 D.88000.00（分数：2.00）A.B.C.D.9.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2013 年 3月销售一批化妆品，不含税价款为 200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金 3510元，押金 23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。该化妆品厂当月应纳增值税及消费税合计为_元。 A.343400 B.3

6、43910 C.950510 D.949400（分数：2.00）A.B.C.D.10.甲烟酒经销公司为增值税一般纳税人，主要从事烟酒批发业务，同时兼营零售业务。2013 年 3月销售一批卷烟给乙企业(零售企业)，开具专用发票收取不含税销售价款 80万元，销售一批卷烟给丙企业(批发企业)，开具专用发票收取不含税销售价款 150万元。另外当月零售卷烟实现收入 30万元。上述卷烟适用的消费税比例税率均为 56%。则甲公司当月应纳增值税及消费税合计为_元。 A.474589.74 B.487410.25 C.509589.74 D.562410.25（分数：2.00）A.B.C.D.11.某外贸公司

7、2013年 3月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 20万元，增值税款 3.4万元，另支付购药酒的运输费用 2万元，取得货运公司开具的货运发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入 30万元。增值税退税率为 13%，则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为_万元。 A.4.6 B.5.3 C.6.3 D.8.3（分数：2.00）A.B.C.D.12.某市 A烟草集团公司(增值税一般纳税人)持有烟草批发许可证，2013 年 6月购进已税烟丝 800万元(不含增值税)，委托 B企业加工甲类卷烟 500箱(250 条/箱，200 支/条)，B 企

8、业按每箱 0.1万元收取加工费(不含税)，当月 B企业按正常进度投料加工生产卷烟 200箱交由 A公司收回，A 公司将其中 20箱销售给烟草批发商 C企业，取得含税销售收入 86.58万元；80 箱销售给烟草零售商 D专卖店，取得不含税销售收入 320万元；100 箱作为股本与 E企业合资成立一家烟草零售经销商 F公司。则当月 B企业应代收代缴消费税与 A公司应纳消费税合计为_万元。 A.439.55 B.455.55 C.459.55 D.475.55（分数：2.00）A.B.C.D.13.某日化厂(增值税一般纳税人)2013 年 6月份发生以下业务：8 日销售化妆品 400箱，每箱不含税单

9、价600元；15 日销售化妆品 500箱，每箱不含税单价 650元。当月另将 100箱同类化妆品当作节日礼品发放职工；以 200箱同类化妆品与某公司换取产品用包装箱。则该厂当月应纳消费税为_元。 A.225750 B.226000.2 C.227333.4 D.228000（分数：2.00）A.B.C.D.14.甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013 年 4月份从乙烟叶种植场收购烟叶 5吨，取得的同一张销售发票上分别注明烟叶收购价款 50000元和价外补贴 5500元；从丙烟农处收购烟叶 2吨，甲厂开具的烟叶收购发票上注明烟叶收购价款 18000元，另开收购发票注明支付价外补贴 1500元。甲厂

10、均已按规定缴纳了烟叶税。甲将上述收购的烟叶全部发往丁企业加工烟丝，当月加工完毕并全部收回，支付加工费 3万元，取得增值税专用发票，丁企业已按规定代收代缴消费税(并无同类烟丝售价)。则丁企业应代收代缴的消费税款为_元。 A.32181.94 B.40249.80 C.45206.23 D.45289.80（分数：2.00）A.B.C.D.15.2013年度某公司进口 10箱卷烟(5 万支/箱)，经海关审定，关税完税价格 22万元/箱，关税税率50%，消费税税率 56%，定额税率 150元/箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税_万元。 A.100.80 B.288.88 C.420.34 D.

11、1183.64（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：36，分数：70.00)16.开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有_。 A.减少纳税人数量，降低征管费用 B.加强源泉控制和减少税款流失的风险 C.体现税收中性 D.增加税负的隐蔽性 E.保证税款及时上缴国库（分数：1.00）A.B.C.D.E.17.下列单位中属于消费税纳税人的有_。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.化妆品专卖店

12、 E.金银首饰生产厂家销售金银首饰给零售单位（分数：1.00）A.B.C.D.E.18.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有_。 A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油 E.香皂、洗发水（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.下列消费品中属于消费税征税范围的有_。 A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎 B.购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车 C.沙滩车、卡丁车 D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎) E.购进厢式货车改装生产的卫星通讯车（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.根据现行税法规定，下列消费品既征收增

13、值税又征收消费税的有_。 A.从国外进口数码相机 B.葡萄酒厂销售自产的葡萄洒 C.轮胎厂翻新轮胎 D.从国外进口小轿车 E.烟酒经销商店批发销售给零售商场的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列情形需要缴纳消费税的有_。 A.酒厂把生产的滋补酒以福利形式发给职工 B.摩托

14、车厂把自己生产摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用 C.卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝 D.卷烟厂将委托加工收回的卷烟直接销售给烟酒批发单位 E.石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其_在特定环节征收的一种税。 A.销售额 B.所得额 C.生产额 D.销售数量 E.组成计税价格（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列_情况属于自制应税消费品。 A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，

15、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 E.由受托方自行购进原材料生产的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是_。 A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 B.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 C.委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款 D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 E.卷烟批发企业总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税（分

16、数：2.00）A.B.C.D.E.26.我国消费税分别采用_的计征方法。 A.从价定率 B.从量定额 C.从价定额 D.从量定额和从价定率相结合（分数：2.00）A.B.C.D.27.经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应提供的证件、资料有_。 A.申请办理金银首饰消费税纳税人的书面报告 B.开户银行账号 C.经营金银首饰购销存台账式样 D.中国人民银行准予从事金银经营业务的批件或许可证（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列企业出口应税消费品可办理消费税退税的有_。 A.外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 C.有出口经营权的生产企业

17、自营出口自产应税消费品 D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.29.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有_。 A.卷烟 B.啤酒 C.白酒 D.雪茄烟（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列情况中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有_。 A.由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品 B.由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D.由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.31.纳税人销售

18、应税消费品，以外汇结算销售额的，可以选择外汇牌价的日期有_。 A.结算当天的外汇牌价 B.当月 1日的外汇牌价 C.上次申报纳税时的外汇牌价 D.事先确定并经税务机关核准的外汇牌价（分数：2.00）A.B.C.D.32.按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。 A.用于抵债的自产应税消费品 B.用于对外投资入股的外购应税消费品 C.用于换取生产资料的自产应税消费品 D.用于换取消费资料的进口应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.33.关于应税消费品销售额的确定，下列说法正确的有_。 A.应税消费品的销售额包括向购买方

19、收取的增值税款 B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列消费品既征消费税又征增值税的有_。 A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节（分数：2.00）A.B.C.D.35.按现行消费税的规定，下列说法正确的有_。 A.雪茄烟的消费税税率由 25%调高到 36% B.卷烟消费税增加一道批发环节征税 C.卷

20、烟批发环节消费税税率为 5% D.烟丝的消费税税率由 30%下降为 15% E.卷烟的最低计税价格由各省国税机关核定（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.根据消费税有关规定，下列说法正确的有_。 A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本 B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税 C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天 D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本 E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税

21、税额中扣除委托加工环节已纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列关于现行消费税法规规定中，说法正确的有_。 A.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税 B.个人受托加工应征消费税的消费品则不承担代收代缴消费税义务 C.啤酒适用的定额税率有 2档，在按照规定确定适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含包装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金 D.实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税 E.调味料酒属于黄酒，应征消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.38

22、.受托加工应税消费品的单位，其代收代缴消费税的计税依据中包括的项目有_。 A.加工材料成本 B.加工费 C.辅助材料成本 D.增值税 E.消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.下列各项符合现行消费税税收法律法规规定的有_。 A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计算征收消费税 B.将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以纳税人同类消费品的加权平均价计算征收消费税 C.将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应按最高售价计算征收消费税 D.将自产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计算征收消费税 E.将购进的化妆品以福利形式发给本企业职工，应以

23、纳税人同类消费品的最高售价计算征收消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有_。 A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税 B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税 D.进口卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税 E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.依据消费税的规定，下列应税消费品中准予扣除外购已纳消费税的有_。 A.以进口葡萄酒为原料连续生产的葡萄酒 B.以外购已税珠宝玉石为原料

24、生产的钻石首饰 C.以外购已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油 E.以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的有_。 A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链 C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石用于镶嵌铂金钻戒 E.外购已税钻石用于镶嵌钻石项链（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2013 年 3月发

25、生以下业务：(1)购进原材料(已入库)等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600万元，销售小汽车取得销售收入 8000万元(含税)，支付铁路运输运费5万元，取得运输发票；(2)兼营汽车租赁业务取得收入 20万元；(3)兼营汽车运输业务取得收入 50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；(4)从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额 35.1万元。该厂当月应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税费为9%)的计算正确的为_。 A.应纳增值税 567.14万元 B.应纳消费税 615.38万元 C.应纳营业税 1.5万元 D.应纳营业税 2.5万元 E

26、.应纳城市维护建设税 82.95万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.甲企业收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了炯叶税。已知甲支付收购价款200000元，支付价外补贴 25000元，另支付运费 2000元，取得货运公司开具的货运发票。甲将该批烟丝当即运往乙企业加工 10个标准箱卷烟，本月加工完毕，甲收回时，乙企业开具增值税专用发票收取加工费 18000元、增值税款 3400元。乙已按规定计算代收代缴消费税，乙没有同类产品售价。该卷烟消费税适用比例税率为 45%，定额税为每个标准箱 150元。关于该批加工卷烟，下列说法正确的是_。 A.甲购进烟丝可抵扣的进项税额为 34

27、460元 B.该批加工卷烟的材料成本为 231540元 C.乙应代收代缴的消费税为 209760元 D.乙应代收代缴的消费税为 210987.27元（分数：2.00）A.B.C.D.45.根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的说法正确的有_。 A.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据 B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据 C.生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据 D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款

28、确定计税依据 E.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.46.纳税人自产自用的应税消费品用于下列方面，应同时缴纳消费税和增值税的有_。 A.连续生产非应税消费品 B.连续生产应税消费品 C.非独立核算门市部销售 D.用于对外投资 E.用于分配给投资者（分数：2.00）A.B.C.D.E.47.按消费税暂行条例的规定，下列情形的自产应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股

29、的应税消费品 E.用于赞助、集资的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.E.48.根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有_。 A.自产自用应税消费品 B.分期收款方式销售应税消费品 C.采取赊销结算方式销售应税消费品 D.采取预收货款方式销售应税消费品 E.采取托收承付方式销售应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.E.49.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法不正确的有_。 A.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5月份，实际收到货款为 6月份，纳税义务发生时间应为 6月份 B.某汽车厂采用托收承付方式结算，其纳税义务发生

30、时间为货物发出的当天 C.带料加工的、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为支付加工费的当天 D.某金银珠宝店销售金银首饰，并收汔销货款，其纳税义务发生时间为收讫销货款的当天 E.采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收到预收款的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.50.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有_。 A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税 C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税 D.委托加工

31、应税消费品，由受托方(受托方为个人外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税 E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.51.甲酒厂(增值税一般纳税人)，2013 年 4月份自农业生产者处收购 30吨粮食(共计支付收购价款 60000元)后，当即将其从收购地直接运往乙酒厂加工粮食白酒，当月加工完毕，甲厂收回粮食白酒 8吨，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费 25000元、代垫辅助材料 15000元。乙厂无同类白酒售价。当月甲厂将收回的白酒直接售出 7吨，每吨不含税售价 18

32、000元。则甲乙双方当月以下税务处理正确的有_。 A.乙厂应代收代缴消费税 27080元 B.乙厂应代收代缴消费税 33050元 C.甲厂销售委托加工收回的白酒应纳消费税 0元 D.甲厂销售委托加工收回的白酒应纳消费税 3281.25元 E.甲厂销售委托加工收回的白酒应纳消费税 32200元（分数：2.00）A.B.C.D.E.(A)注册税务师税法()-消费税(八)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.下列各项中，不属于按“不分征税类别和适用税率，一律按照 56%的税率征收消费税，并按照定额每标准箱 150元计算征税”范围

33、的是_。 A.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 B.白包卷烟 C.手工卷烟 D.残次品卷烟（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 白包卷烟、手工卷烟以及未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律按照56%，的税率计算征收消费税；残次品卷烟应当按照同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税，没有同牌号规格卷烟的，一律从高适用税率。2.某商业企业(一般纳税人)2013 年 3月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780元，销售镀金首饰取得收入 32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378元，取得修理清洗收入 780元。该企业上述

34、业务应纳消费税为_元。(金银首饰消费税率为 5%) A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳消费税=58950(1+17%)5%+35780(1+17%)5%=4048.29(元)3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 A 进口应税消费品为报关进口的当天；C 委托加工应税消费品

35、为委托方提货当天；D 采用预收货款结算方式的，为发货当天，故 A、C、D 选项不对。4.某烟草进出口公司 2013年 3月进口卷烟 60000标准条，进口完税价格 400万元。进口关税税率为30%。该批进口卷烟进口环节应纳消费税为_万元。 A.425.45 B.429.05 C.428.4 D.670（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 卷烟的消费税实行复合计税，进口卷烟从价税中包含从量税税额；进口卷烟消费税适用比例税率价格=(400+40030%+60.6)(1-36%)6=136.35(元)70 元，适用税率应为 56%；进口环节应纳消费税=(400+40030%+60.6)(1

36、-56%)56%+60.6=666.4+3.6=670(万元)。5.某酒厂 2013年 4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元，生产领用其中的 70%用于生产 A酒；本月销售白酒 20吨，取得不含税销售额 40万元，并收取包装物押金 4.68万元。该酒厂 2013年 4月应纳消费税_万元。 A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳消费税=40 万元+4.68 万元/(1+17%)20%+200.20.5=10.8(万元)6.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消

37、费税的是_。 A.用自产的应税消费品换取生产资料 B.用自产的应税消费品支付代扣手续费 C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品 D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 A、B、D 选项均应计算缴纳消费税；C 选项不需要缴纳消费税。7.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90元/套，护肤品的生产成本 50元/套。2013 年 3月将 100套成套化妆品分给职工作奖励。化妆品成本利润率为 5%。该日化厂上述业务应纳消费税_元。 A.2700 B.4200 C.4050 D.6300（分数：2.00

38、）A.B.C.D. 解析：解析 将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类消费品价格的，按组成计税价格纳税。应纳消费税=(90+50)(1+5%)(1-30%)30%100=6300(元)。8.某酒厂 2013年 3月生产销售散装啤洒 400吨，每吨售价 2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为 10%，该厂当月应纳消费税_元。 A.90125.00 B.86166.60 C.2566.67 D.88000.00（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 销售散装啤

39、酒应纳税消费税=400220=88000(元) 广告样品使用 0.2吨组成计税价格=35000(1+10%)+0.220000.5(1-20%)0.2=9625(元) 白酒应纳税额=0.220000.5+962520%=2125(元) 应纳消费税税额=88000+2125=90125(元)。9.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2013 年 3月销售一批化妆品，不含税价款为 200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金 3510元，押金 23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。该化妆品厂当月应纳增值税及消费税合

40、计为_元。 A.343400 B.343910 C.950510 D.949400（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 逾期未收回的押金应计入销售额，包装物租金在发生时即 2010年 3月份计入价外费用。 应纳增值税=(2000000+234001.17)17%=343400(元) 应纳消费税=(2000000+234001.17)30%=606000(元)10.甲烟酒经销公司为增值税一般纳税人，主要从事烟酒批发业务，同时兼营零售业务。2013 年 3月销售一批卷烟给乙企业(零售企业)，开具专用发票收取不含税销售价款 80万元，销售一批卷烟给丙企业(批发企业)，开具专用发票收取不含税

41、销售价款 150万元。另外当月零售卷烟实现收入 30万元。上述卷烟适用的消费税比例税率均为 56%。则甲公司当月应纳增值税及消费税合计为_元。 A.474589.74 B.487410.25 C.509589.74 D.562410.25（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司作为批发企业，销售卷烟给批发企业，不征消费税，但销售给批发企业以外的单位和个人，应按 5%计征批发环节消费税。 应纳消费税=(800000+3000001.17)5%=52820.51(元) 应纳增值税=(800000+3000001.17+1500000)17%=434589.74(元) 应纳增值税及消费

42、税合计=434589.74+52820.51=487410.25(元)11.某外贸公司 2013年 3月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 20万元，增值税款 3.4万元，另支付购药酒的运输费用 2万元，取得货运公司开具的货运发票。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入 30万元。增值税退税率为 13%，则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为_万元。 A.4.6 B.5.3 C.6.3 D.8.3（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税和增值税款的

43、依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格，即出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计为：2010%+2013%=4.6(万元)。12.某市 A烟草集团公司(增值税一般纳税人)持有烟草批发许可证，2013 年 6月购进已税烟丝 800万元(不含增值税)，委托 B企业加工甲类卷烟 500箱(250 条/箱，200 支/条)，B 企业按每箱 0.1万元收取加工费(不含税)，当月 B企业按正常进度投料加工生产卷烟 200箱交由 A公司收回，A 公司将其中 20箱销售给烟草批发商 C企业，取得含税销售收入 86.58万元；80 箱销售给烟草零售商

44、D专卖店，取得不含税销售收入 320万元；100 箱作为股本与 E企业合资成立一家烟草零售经销商 F公司。则当月 B企业应代收代缴消费税与 A公司应纳消费税合计为_万元。 A.439.55 B.455.55 C.459.55 D.475.55（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)B 企业代收代缴消费税=(800/500200+0.1200+2000.015)/(1-56%)56%+2000.015=439.55(万元) (2)A 公司应纳消费税=3205%+100320805%=36(万元) (3)B 企业应代收代缴消费税与 A公司应纳消费税合计=439.55+36=475.5

45、5(万元)13.某日化厂(增值税一般纳税人)2013 年 6月份发生以下业务：8 日销售化妆品 400箱，每箱不含税单价600元；15 日销售化妆品 500箱，每箱不含税单价 650元。当月另将 100箱同类化妆品当作节日礼品发放职工；以 200箱同类化妆品与某公司换取产品用包装箱。则该厂当月应纳消费税为_元。 A.225750 B.226000.2 C.227333.4 D.228000（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 将自产应税消费品以福利形式发放给本厂职工，应视同销售按同类应税消费品的加权平均售价作为计税依据计征消赀税；用于换取生产资料的应税消费品，应以同类应税消费品的最高

46、销售价格作为计税依据计征消费税。 加权平均单价=(400600+500650)(400+500)=627.78(元) 该公司当月应纳消费税=(400600+500650+100627.78+200650)30%=227333.4(元)14.甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013 年 4月份从乙烟叶种植场收购烟叶 5吨，取得的同一张销售发票上分别注明烟叶收购价款 50000元和价外补贴 5500元；从丙烟农处收购烟叶 2吨，甲厂开具的烟叶收购发票上注明烟叶收购价款 18000元，另开收购发票注明支付价外补贴 1500元。甲厂均已按规定缴纳了烟叶税。甲将上述收购的烟叶全部发往丁企业加工烟丝，当月加工完毕并全部收回，支付加工费 3万元，取得增值税专用发票，丁企业已按规定代收代缴消费税(并无同类烟丝售价)。则丁企业应代收代缴的消费税款为_元。 A.32181.94 B.40249.80 C.45206.23 D.45289.80（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)烟叶税应纳税额=(50000+5500)20%+(