(A)注册税务师税法(Ⅰ)-资源税(七)及答案解析.doc

1、A)注册税务师税法()-资源税(七)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)1.某采矿企业 2010年 3月开采锡矿石 50000吨，销售锡矿原矿 40000吨、锡矿精矿 100吨，锡矿的选矿比为 1:15，锡矿资源税适用税额每吨 6元。该企业 3月应纳资源税_元。 A.249000 B.174300 C.240600 D.168420（分数：2.00）A.B.C.D.2.某矿山为增值税一般纳税人，2009 年开采铜矿石 80万吨，在 A地收购未税铜矿石 3万吨；销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石 2万吨)。该企业应就

2、上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税_万元。(矿山铜矿石资源税额为 1.6元/吨，A 地铜矿石资源税额为 1.2元/吨) A.76.8 B.56 C.57.12 D.53.76（分数：2.00）A.B.C.D.3.某油田 2009年 6月生产原油 25万吨，当月销售 20万吨，加热、修井用 1.6万吨，将 0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700万立方米，当月销售 600万立方米，待售 100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30元/11 屯和 15元/千立方米。该油田 2008年 6月应纳资源税_万元。 A.600 B.612 C.621 D.825（分数：2.00）A.

3、B.C.D.4.某矿山 2009年 5月开采并销售铅锌矿原矿 34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 6800吨，对外销售 4500吨，该矿山 5月份应纳的资源税为_元(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18元/吨)。 A.761000 B.532700 C.802400 D.561680（分数：2.00）A.B.C.D.5.某矿山本月生产锰矿石 1000吨，销售锰矿石 1500吨，又用 300吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税的计税数量为_吨。 A.1300 B.1500 C.1800 D.2800（分数：2.00）A.B.C.D.6.某省一独立核算的煤炭企业，

4、下属一生产单位在外省。2009 年该企业开采原煤 340万吨(其中含外省生产单位开采的 60万吨)，当年销售原煤 300万吨(其中含外省生产单位开采的 50万吨)。已知原煤每吨单位税额 4元，2009 年该企业在本省应缴纳的资源税为_万元。 A.1000 B.1120 C.1360 D.1400（分数：2.00）A.B.C.D.7.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11 月份位于甲省的油井开采原油 35万吨，本月销售 15万吨，位于乙省的油井开采原油 5万吨，本月销售 3万吨，该油田资源税单位税额为 8元/吨。该油田 2010年当月在甲省应缴纳的资源税额为_万元。 A.160 B

5、400 C.120 D.144（分数：2.00）A.B.C.D.8.某盐场 2010年 5月发生下列业务：生产液体盐 580000吨，当月销售 430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐 70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐 50000吨加工生产固体盐 36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入 315000元，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐 3元/吨，固体盐 25元/吨，外购液体盐资源税适用税额 5元/吨。该企业本月应纳资源税_元。 A.3940000 B.2840000 C.3440000 D.27

6、65000（分数：2.00）A.B.C.D.9.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009 年 7月开采锌矿石 400万吨、锰矿石 10万吨。本月销售提炼的锰精矿 40万吨，选矿比为 20%；销售锌锰矿石原矿 300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山 2009年 7月应缴纳资源税_万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10元/吨，锰矿 2元/吨) A.3030 B.3400 C.4030 D.6030（分数：2.00）A.B.C.D.10.2009年 9月，某油田生产销售原油 4万吨，销售人造石油 2万吨，销售与原油同时开采的天然气 2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油

7、 0.05万吨。2009 年该油田应缴纳资源税_万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额分别为 30元/吨、16 元/千立方米) A.120.00 B.153.50 C.156.00 D.213.50（分数：2.00）A.B.C.D.11.甲地某独立矿山 2010年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用额的说法，正确的是_。 A.由税务机关核定 B.适用甲地的税额 C.适用乙地的税额 D.适用丙地的税额（分数：2.00）A.B.C.D.12.关于资源税的说法，正确的是_。 A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节 B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人 C.收购

8、未税产品的单位和个人为资源税扣缴义务人 D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.13.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是_。 A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税 B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税 C.伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税 D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：27，分数：74.00)14.我国现行资源税主要特

9、点包括_。 A.具有受益税性质 B.只对特定资源税征税 C.具有级差收入税的性质 D.实行从量定额征收（分数：2.00）A.B.C.D.15.固体盐系指刚_晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐。 A.海水 B.湖水 C.自来水 D.地下湖水（分数：2.00）A.B.C.D.16.资源税的税目共有 7个，其中包括_。 A.天然气 B.天然矿泉水 C.盐 D.煤炭制品（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列资源税应税产品，适用从价定率征收的有_。 A.原油 B.天然气 C.煤炭 D.盐（分数：2.00）A.B.C.D.18.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个

10、人，但不包括_。 A.外商投资企业和外国企业 B.进口应税产品的单位 C.进口应税产品的个人 D.私有企业（分数：2.00）A.B.C.D.19.资源税税目税额明细表中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定_。 A.征收资源税 B.不征资源税 C.缓征资源税 D.免征资源税（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据资源税条例和细则规定的扣缴义务人，具体包括_。 A.收购未税矿产品的单位 B.独立矿山 C.联合企业 D.资源税的开采单位和个人（分数：2.00）A.B.C.D.21.不属于资源税征税范围的有_。 A.原煤 B.洗煤 C.选煤

11、D.其他煤炭制品（分数：3.00）A.B.C.D.22.下列选项中，符合资源税暂行条例规定的有_。 A.纳税人应向应税产品的销售地主管税务机关申报纳税 B.收购未税矿产品的单位，应依据收购的数量和资源税暂行条例的规定代扣代缴资源税 C.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天 D.纳税人开采或生产不同税目的应税产品，不能准确提供不同产品课税数量的，从高适用税额（分数：3.00）A.B.C.D.23.下列选项中，符合资源税有关规定的有_。 A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴 B.洗煤、选煤按照原煤计征资源税 C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐计征资源税 D.对

12、以精矿形式伴选出的剐产品不征收资源税（分数：3.00）A.B.C.D.24.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有_。 A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税 B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 40%（分数：3.00）A.B.C.D.25.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发

13、生时间为支付首笔货款的当天 D.资源税的各种应税产品按实际产量计征资源税（分数：3.00）A.B.C.D.26.按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。 A.分期收款销售方式的，为收到货款的当天 B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天 C.预收货款销售的，为收到货款的当天 D.自产自用应税产品，为移送使用的当天（分数：3.00）A.B.C.D.27.下列关于资源税扣缴规定的说法，正确的有_。 A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量 B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税

14、务机关缴纳 E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人（分数：3.00）A.B.C.D.E.28.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有_。 A.伴采矿不缴纳资源税 B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税 C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税 D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准 E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准（分数：3.00）A.B.C.D.E.29.在资源税中，下列应税资源产品不采用代扣代缴方式征收的有_。

15、A.原油 B.铜矿石 C.天然气 D.煤炭 E.铁矿石（分数：3.00）A.B.C.D.E.30.下列项目，应缴纳资源税的有_。 A.某外商与中方境外合作开采石油 B.某个体户开采煤矿 C.军事企业开采石油 D.生产单位生产液体盐 E.某石化公司进口的原油（分数：3.00）A.B.C.D.E.31.关于资源税的纳税地点，下列说法正确的有_。 A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的在机构所在地纳税 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.扣缴义务人应向销售地税务机关缴纳（分数：3.00）A.B.C.D.32.某矿山开采铁矿石，资源税的纳税环节有_。 A.原矿开采环

16、节 B.原矿对外销售环节 C.原矿移送使用环节(非生产用) D.精矿对外销售环节(入选加工时未计算资源税)（分数：3.00）A.B.C.D.33.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有_。 A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税 B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税 C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税 D.联合企业收购未税矿产品，按本税产品生产开采地适用税额计税（分数：3.00）A.B.C.D.34.

17、关于资源税的纳税地点，下列说法正确的有_。 A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.跨省开采的，在开采地纳税（分数：3.00）A.B.C.D.35.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2010 年 9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价 40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9 月份实际收到货款 60000元；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额 240000元

18、转让在建项目，取得销售收入 2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000元、增值税 25500元，支付运费 14000元、装卸费 2000元、公路建设基金 4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有_。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣；铜矿资源税税额为 1.5元/吨) A.应纳增值税 37840元 B.应纳资源税 3675元 C.销售不动产应纳营业税 100000元 D.销售土地使用权应纳营业税 45000元 E.对外投资业务不纳税（分数：3.00）A.B.C.D.E.36.某煤矿(机构

19、所在地在甲地)2010 年 8月生产经营情况如下：开采原煤 80万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤 30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品 40万吨；销售原煤 60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤 20万吨)，销售煤炭制品 35万吨。对上述业务税务处理正确的有_。(甲地矿井的资源税税额为 3元/吨，乙地矿井的资源税税额为 4元/吨，煤炭综合回收率为 70%) A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地 B.该煤矿资源税的课税数量是 100万吨 C.该煤矿资源税的课税数量是 95万吨 D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额 E.该煤矿应纳资源税 350万元（分

20、数：3.00）A.B.C.D.E.37.关于资源税的说法，正确的有_。 A.纳税人自产自用应税产品不纳税 B.扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量 C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油稀油的数量课税 E.纳税人将原煤移送加工煤炭制品而无法准确提供移送数量的，按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（分数：3.00）A.B.C.D.E.38.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有_。 A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算

21、地缴纳 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳 C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳 D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税 E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定（分数：3.00）A.B.C.D.E.39.下列原则属于资源税立法原则的有_。 A.平等互利原则 B.效率优先原则 C.个别征收原则 D.普遍征收原则 E.级差调节原则（分数：3.00）A.B.C.D.E.40.下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有_。 A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款当天 B.

22、纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天 C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天 E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天（分数：3.00）A.B.C.D.E.(A)注册税务师税法()-资源税(七)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)1.某采矿企业 2010年 3月开采锡矿石 50000吨，销售锡矿原矿 40000吨、锡矿精矿 100吨，锡矿的选矿

23、比为 1:15，锡矿资源税适用税额每吨 6元。该企业 3月应纳资源税_元。 A.249000 B.174300 C.240600 D.168420（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳资源税=(40000+10015)6=249000(元)2.某矿山为增值税一般纳税人，2009 年开采铜矿石 80万吨，在 A地收购未税铜矿石 3万吨；销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石 2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税_万元。(矿山铜矿石资源税额为 1.6元/吨，A 地铜矿石资源税额为 1.2元/吨) A.76.8 B.56 C.57.12 D.53.76（分数

24、2.00）A. B.C.D.解析：解析 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地缴纳。向矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)1.6=76.8(万元)3.某油田 2009年 6月生产原油 25万吨，当月销售 20万吨，加热、修井用 1.6万吨，将 0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700万立方米，当月销售 600万立方米，待售 100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30元/11 屯和 15元/千立方米。该油田 2008年 6月应纳资源税_万元。 A.600 B.612 C.621 D.825（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 按照原油和天然气的实际销量计税；用

25、于加热修井的原油免税。(20+0.4)30+(6001015)/10000=621(万元)4.某矿山 2009年 5月开采并销售铅锌矿原矿 34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 6800吨，对外销售 4500吨，该矿山 5月份应纳的资源税为_元(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18元/吨)。 A.761000 B.532700 C.802400 D.561680（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳资源税=3400020+450018=761000(元)5.某矿山本月生产锰矿石 1000吨，销售锰矿石 1500吨，又用 300吨换取了生产设备。本

26、月应缴纳资源税的计税数量为_吨。 A.1300 B.1500 C.1800 D.2800（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳资源税的计税数量=1500+300=1800(吨)6.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2009 年该企业开采原煤 340万吨(其中含外省生产单位开采的 60万吨)，当年销售原煤 300万吨(其中含外省生产单位开采的 50万吨)。已知原煤每吨单位税额 4元，2009 年该企业在本省应缴纳的资源税为_万元。 A.1000 B.1120 C.1360 D.1400（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税课税数量为销售数量或自用数量，

27、而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)4=1000(万元)7.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11 月份位于甲省的油井开采原油 35万吨，本月销售 15万吨，位于乙省的油井开采原油 5万吨，本月销售 3万吨，该油田资源税单位税额为 8元/吨。该油田 2010年当月在甲省应缴纳的资源税额为_万元。 A.160 B.400 C.120 D.144（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 计算过程：甲省油田应纳资源税=158=120(万元)8.某盐场 2010

28、年 5月发生下列业务：生产液体盐 580000吨，当月销售 430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐 70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐 50000吨加工生产固体盐 36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入 315000元，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐 3元/吨，固体盐 25元/吨，外购液体盐资源税适用税额 5元/吨。该企业本月应纳资源税_元。 A.3940000 B.2840000 C.3440000 D.2765000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人销售液体盐，按照销售数

29、量征税；纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐的销售数量征税，但采用分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款的当天；纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 本月应纳资源税=4300003+(7000025-1000005)+36000253=2840000(元)9.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009 年 7月开采锌矿石 400万吨、锰矿石 10万吨。本月销售提炼的锰精矿 40万吨，选矿比为 20%；销售锌锰矿石原矿 300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山 2009年 7月应缴纳资源税_万元。(该矿山资源税单位税

30、额：锌矿 10元/吨，锰矿 2元/吨) A.3030 B.3400 C.4030 D.6030（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税=4020%2+30010=3400(元)10.2009年 9月，某油田生产销售原油 4万吨，销售人造石油 2万吨，销售与原油同时开采的天然气 2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油 0.05万吨。2009 年该油田应缴纳资源税_万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额分别为 30元/吨、16 元/千立方米) A.120.00 B.153.50 C.156.0

31、0 D.213.50（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 人造原油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=(4+0.05)30+2000101610000=153.5(万元)11.甲地某独立矿山 2010年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用额的说法，正确的是_。 A.由税务机关核定 B.适用甲地的税额 C.适用乙地的税额 D.适用丙地的税额（分数：2.00）A.B. C.D.解析：12.关于资源税的说法，正确的是_。 A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节 B.进口金属原矿的私营企业属于资源税

32、纳税人 C.收购未税产品的单位和个人为资源税扣缴义务人 D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节，普遍征收就是对在我国境内开采的所有应税资源都应征收资源税；选项 B，资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人。13.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是_。 A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税 B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税 C.伴

33、采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税 D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。二、B多项选择题/B(总题数：27，分数：74.00)14.我国现行资源税主要特点包括_。 A.具有受益税性质 B.只对特定资源税征税 C.具有级差收入税的性质 D.实行从量定额征收（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：15.固体盐系指

34、刚_晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐。 A.海水 B.湖水 C.自来水 D.地下湖水（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：16.资源税的税目共有 7个，其中包括_。 A.天然气 B.天然矿泉水 C.盐 D.煤炭制品（分数：2.00）A. B.C. D.解析：17.下列资源税应税产品，适用从价定率征收的有_。 A.原油 B.天然气 C.煤炭 D.盐（分数：2.00）A. B. C.D.解析：18.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括_。 A.外商投资企业和外国企业 B.进口应税产品的单位 C.进口应税产品的个人 D.私有企业（分数：2.0

35、0）A.B. C. D.解析：19.资源税税目税额明细表中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定_。 A.征收资源税 B.不征资源税 C.缓征资源税 D.免征资源税（分数：2.00）A. B.C. D.解析：20.根据资源税条例和细则规定的扣缴义务人，具体包括_。 A.收购未税矿产品的单位 B.独立矿山 C.联合企业 D.资源税的开采单位和个人（分数：2.00）A. B. C. D.解析：21.不属于资源税征税范围的有_。 A.原煤 B.洗煤 C.选煤 D.其他煤炭制品（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：22.下列选项中，符合资源

36、税暂行条例规定的有_。 A.纳税人应向应税产品的销售地主管税务机关申报纳税 B.收购未税矿产品的单位，应依据收购的数量和资源税暂行条例的规定代扣代缴资源税 C.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天 D.纳税人开采或生产不同税目的应税产品，不能准确提供不同产品课税数量的，从高适用税额（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：23.下列选项中，符合资源税有关规定的有_。 A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴 B.洗煤、选煤按照原煤计征资源税 C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐计征资源税 D.对以精矿形式伴选出的剐产品不征收资源税（分数：3.00）A. B.

37、C. D. 解析：24.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有_。 A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税 B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 40%（分数：3.00）A. B. C. D.解析：25.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有_。 A.纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天 D.资源税的

38、各种应税产品按实际产量计征资源税（分数：3.00）A. B.C. D.解析：26.按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。 A.分期收款销售方式的，为收到货款的当天 B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天 C.预收货款销售的，为收到货款的当天 D.自产自用应税产品，为移送使用的当天（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：27.下列关于资源税扣缴规定的说法，正确的有_。 A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量 B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳 E.资源

39、税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人（分数：3.00）A. B.C.D. E.解析：解析 扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。28.关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有_。 A.伴采矿不缴纳资源税 B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税 C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税 D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

40、 E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准（分数：3.00）A.B.C. D. E.解析：29.在资源税中，下列应税资源产品不采用代扣代缴方式征收的有_。 A.原油 B.铜矿石 C.天然气 D.煤炭 E.铁矿石（分数：3.00）A. B.C. D. E.解析：解析 代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。30.下列项目，应缴纳资源税的有_。 A.某外商与中方境外合作开采石油 B.某个体户开采煤矿 C.军事企业开采石油 D.生产单位生产液体盐 E.某石化公司进口的原油（分数：3.00）A.B. C. D. E.解析：解析

41、 在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人，境外开采石油不缴纳资源税。31.关于资源税的纳税地点，下列说法正确的有_。 A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的在机构所在地纳税 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.扣缴义务人应向销售地税务机关缴纳（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。32.某矿山开采铁矿石，资源税的纳税环节有_。 A.原矿开采环节 B.原矿对外销售环节 C.原矿移送使用环节(非生产用)

42、D.精矿对外销售环节(入选加工时未计算资源税)（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 原矿仅仅只是开采出来，没有对外销售或是自用是不需要缴纳资源税的。33.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有_。 A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税 B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税 C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税 D.联合企业收购未税矿产品，按本税产品生产开采地适用税额计税（分数：3.00）

43、A. B. C.D.解析：34.关于资源税的纳税地点，下列说法正确的有_。 A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.跨省开采的，在开采地纳税（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。35.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2010 年 9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价 40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9 月份实际收到货

44、款 60000元；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额 240000元；转让在建项目，取得销售收入 2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000元、增值税 25500元，支付运费 14000元、装卸费 2000元、公路建设基金 4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有_。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣；铜矿资源税税额为 1.5元/吨) A.应纳增值税 37840元 B.应纳资源税 367

45、5元 C.销售不动产应纳营业税 100000元 D.销售土地使用权应纳营业税 45000元 E.对外投资业务不纳税（分数：3.00）A. B.C. D.E.解析：解析 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。 资源税=(500050%+100070%)1.5=4800(元) 加工的全部铜锭总售价=24000060%=400000(元) 增值税=500050%4017%+40000070%17%-25500-(14000+4000)7%=37840(元) 不动产营业税=20000005%=100000(元)36.某煤矿(机构所在地在甲地)2010 年 8月生产经营情况如下：开采原煤 80万吨，其中

46、包括在邻省乙地矿井开采的原煤 30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品 40万吨；销售原煤 60万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤 20万吨)，销售煤炭制品 35万吨。对上述业务税务处理正确的有_。(甲地矿井的资源税税额为 3元/吨，乙地矿井的资源税税额为 4元/吨，煤炭综合回收率为 70%) A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地 B.该煤矿资源税的课税数量是 100万吨 C.该煤矿资源税的课税数量是 95万吨 D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额 E.该煤矿应纳资源税 350万元（分数：3.00）A. B.C.D.E. 解析：解析 资源税的纳税地点为矿产开