2016年注册税务师考试涉税服务实务真题及答案解析.doc

1、2016 年注册税务师考试涉税服务实务真题及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列情形中，应缴纳房产税的是（ ）。（分数：1.00）A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房产2.关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（ ）。（分数：1.00）A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料3.税务师在

2、进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除 的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用 职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应 （ ）。（分数：1.00）A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务4.税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（ ）。（分数：1.00）A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利

3、息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报5.税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销 售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按 照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （ ）。（分数：1.00）A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息6.下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金7.根据增值税

4、现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择 简易计税方法的是（ ）。（分数：1.00）A.货运客运场站服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.销售其 2015 年购买的不动产8.（根据 2017 年教材本题知识点已删除）税务师代理企业关联交易申 报时，可免于准备同期资料的情形是（ ）。（分数：1.00）A.年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金 额在 4000 万元人民币以下B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.外资股份高于 65%且仅与境内关联方发生关联交易D.低于同行业利润水平的企业9.财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年

5、全部保费收入扣除退保 金等后余额的（ ）计算在企业所得税前的扣除限额。（分数：1.00）A.5%B.10%C.15%D.20%10.根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的 收入总额减除（ ）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。 A、成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出。（分数：1.00）A.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用11.增值税一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列经济行为中可以开具增 值税专用发票的是（ ）。（分数：1.00）A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）B.乙

6、企业将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为某公司提供餐饮服务12.在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（ ）。（分数：1.00）A.行政奖励B.行政赔偿C.行政审批D.行政处罚13.关于税务代理法律责任的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税 务师签字权B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税 申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款 的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50% 以上 3

7、倍以下的罚款D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人 无需承担法律责任14.某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报 表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。（分数：1.00）A.2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日B.2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日C.2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日D.2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日15.税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务 处理错误的是（ ）

8、分数：1.00）A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红 字增值税普通发票，冲减了应税销售额C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应 的增值税D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪 税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减16.年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申 请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（ ） 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。（分数：1.00）A.20B.30C.10D.4017.实行查账征收的个人独资企业发生的下列

9、支出，在计算应纳税所得额 时不允许扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B.为从业人员按工资总额 4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金18.关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复 议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的，可以向税务 机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时 查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务

10、机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密19.税务师审核某公司 2015 年度纳税情况时发现，该公司年末有 800 万 元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系 2015 年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系 2015 年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其 他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是 （ ）。（分数：1.00）A.200 万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600 万元部 分不涉及个人所得税B.800 万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200 万元

11、部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税； 600 万元部分不涉及个人所得税20.某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本 2 万元，市场不含税价 5 万元，下列会计处理正确的是（ ）。（分数：1.00）A.借：应付职工薪酬非货币性福利 53400 ；贷：主营业务收入 50000 ；应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400B.借：应付职工薪酬非货币性福利 28500 ；贷：主营业务成本 20000 ；应交税费应交增值税（销项税额） 8500C.借：应付职工薪酬非货币性福利 58500 ；贷：主营业务收入 50000 ；应交税费应交增值税（销项税额） 8500D.借：

12、应付职工薪酬非货币性福利 23400 ；贷：主营业务成本 20000 ；应交税费应交增值税（销项税额） 3400二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.影响税务师执业风险的因素包括（ ）。（分数：2.00）A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系C.执业人员的职业道德水平的高低D.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全E.执业人员的学历水平高低22.依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包 括的内容有（ ）。（分数：2.00）A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所

13、C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务 师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告23.领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生 变化的，下列说法中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更24.税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（ ）。（分数：2.00）

14、A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后 再补贴印花B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证 所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花C.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的， 按减少金额计算退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的 外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税25.下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有（ ）。（分数：2.00）A.境内销售货物应缴纳的增值税B.进口应税消费品应缴纳的消费税C.进口货物应缴纳的关税D.购进车辆应缴纳的车辆购置税E

15、个人独资企业应缴纳的个人所得税26.关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应 税销售额中C.纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续 12 个月经营期累计销售 额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人E.个体户不能登记为一般纳税人27.在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税 费，属于土地增值税扣除项目的有（ ）。（分数：2.00）A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费

16、附加B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D.销售开发产品缴纳的印花税E.销售开发产品缴纳的增值税28.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核 算，都应计入房产原值计征房产税的有（ ）。（分数：2.00）A.智能化楼宇设备B.地下停车场C.消防设备D.分体式空调E.给排水设备29.（根据 2017 年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税 款，计入“营业税金及附加”的有（ ）。（分数：2.00）A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税30.纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限

17、期改正、可 以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下 罚款的有（ ）。（分数：2.00）A.扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的三、简答题(总题数：6，分数：60.00)（一）某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴 纳税款，因此向税务师咨询如下问题：（分数：10）(1).哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？（分数：2）_(2).延期纳税应由哪一级税务机关批准

18、延期纳税最长可延期多久？（分数：2）_(3).应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天 内完成审批？（分数：3）_(4).假设企业应在当月 15 日前缴纳税款，税务机关于 21 日做出不 予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在 23 日将税款缴纳 入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？（分数：3）_（二）甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016 年 8 月，因经 营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨 询如下问题：（分数：10）(1).对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进 项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租入办公楼，与

19、购买相 比，进项税额抵扣政策有何差异？（分数：3）_(2).如果 8 月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票 显示办公楼价格和增值税额分别为 2000 万元、220 万元，专用发票 经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？（分数：3）_(3).假设上述购买的办公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2016 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂，2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为 办公使用，则按现行规定，2017 年 9 月该公司就该楼改变用途的进 项税额应如何处理？并请做出会计分录。（分数：4）_（三）某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该 市购置的办

20、公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同 约定租期三年，年租金 116.55 万元，三年租金合计 349.65 万元，于 2016 年 5 月 18 日一次性付清。已知该房地产开发企业 2016 年在开 发的项目有三个，其中有一个建筑总面积 8 万平方米的老项目选择简 易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积 22 万平 方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用 房于 2012 年 7 月购进。问题：（分数：10）(1).香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间在什么时 候？请说明理由。（分数：3）_(2).房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履

21、行哪些税费的扣 缴义务？金额分别是多少？（分数：3）_(3).房地产开发企业支付该办公房租金按税法规定允许从销项税额 抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？（分数：4）_（四）王先生以 200 万元投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大， 需要大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2016 年 7 月 1 日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 6.5%向银行取得贷款 500 万元，贷款期限为半年，取得贷款后，王先生全部交予有限责任 公司使用。（银行同期同类贷款利率为 6.5%）问题：（分数：10）(1).王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业 所得税时

22、税前扣除？请说明原因。（分数：3）_(2).假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳 哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？（分数：3）_(3).假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016 年 度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。（分数：4）_（五）税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015 年 12 月 31 日有一笔账务处理如下：借：销售费用 159000贷：应付职工薪酬 159000后附销售人员年终奖计算表如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销 售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公

23、会议结合客户反馈 情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016 年 3 月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过 程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖 1800 元，其余人员全额发 放。经审核年终奖已于 2016 年 3 月发放。已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一 金”）：李帅 6000 元、王平 4000 元、张成 3000 元。个人所得税工资、薪金所得适用税率表问题：（分数：10）(1).这部分销售人员年终奖，在 2015 年度企业所得税汇算清缴时， 应如何处理？并说明理由。（分数：5）_(2).请分别计算三位销售人员 2015

24、 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣 缴的个人所得税为多少？（分数：5）_（六）2016 年 7 月 18 日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询， 现就下列问题分别予以解答。（分数：10）(1).甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时 确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得， 在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？（分数：3）_(2).乙企业法人代表王先生将自己持有的 A 公司 20%的股权全部转 让给王先生本人控股的 B 公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何 缴纳个人所得税？请简述理由。（分数：3）_(3).丙企业将部分对外投资股权

25、转让给个人并签订了企业股权转让 合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。（分数：4）_四、综合题(总题数：2，分数：40.00)（一）（根据 2017 年教材本题知识点已过时）某市 A 房地产开发有限公司， 开发建设“美丽园”居住小区项目，开发的商品房可售面积为 10 万 平方米。2014 年 2 月取得房屋预售许可证，当年取得预售房款 4000 万元，按预售收入缴纳营业税金及附加 220 万元（营业税税率 5%， 城建税税率 7%，教育费附加 3%），按预售收入预缴土地增值税 80 万元（预征率 2%）。当年发生管理费用 100 万元，其中业务招待费 36 万元；当年发生销售

26、费用 700 万元，其中广告费 620 万元；因扬 尘被城管部门罚款 30 万元，当地主管税务机关规定开发商品房企业 所得税预计计税毛利率为 15%；房地产开发企业预售房款可以作为计 算业务招待费和广告宣传费的基数。2015 年 11 月项目完工。当年取得预售房款 5000 万元（年末转营业 收入），取得现房销售收入 1000 万元，共计缴纳营业税金及附加 330 万元，预缴土地增值税 120 万元。当年 12 月结转实现销售的商品房 5.2 万平方米，并将上年预收款结转营业收入 4000 万元，预收账款期 末余额 0 万元，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入 开发成本，至 201

27、5 年底该项目开发成本账面金额合计为 7800 万元。 并结转到完工产品成本，其中，出包合同总金额为 4600 万元，出包 工程均已完工，已取得发票的 4120 万元，其余尚未取得发票，发生 出包合同以外的开发成本 3200 万元。当年发生管理费用 120 万元， 其中业务招待费 60 万元。当年发生销售费用 100 万元，其中广告费 24 万元。注意：为简便书写所有表单的金额以万元为单位，主表填列到第 23 行“应纳税所得额”即可。应交税费各有关账户无期末余额。问题：（分数：20）(1).计算 2014 年度的应纳税所得额。（分数：6）_(2).计算 2015 年度税前可以扣除的计税成本。（

28、分数：7）_(3).从问题（3）至问题（6）中所给的 2015 年度有关申报表表单中 选择需要填报的 2015 年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报 的有关行次、列次。（分数：7）_（二）税务师受托为某建材商行编制 2016 年 7 月的增值税纳税申报表，建 材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增 值税发票查询平台勾选确认或认证，2016 年 6 月增值税纳税申报时， 留抵税额为 0 元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假 定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核 2016 年 7 月增值税相

29、关的会计核算及资料发现：1、收入方面资料 1销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款 2340000 元，开具 普通发票部分合计收款 468000 元，未开具发票部分合计收款 351000 元。账务处理如下（汇总）：借：银行存款 3159000贷：主营业务收入 2700000应交税费应交增值税（销项税额） 459000资料 2销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款 58500 元。账务处理如 下：借：银行存款 58500贷 ： 营 业 外 收 入 58500资料 3销售小轿车：开具普通发票共收款 120510 元。账务处理如下：借：银行存款 120510贷：固定资产清理 118170应交

30、税费应交增值税（销项税额） 2340经审核确认，该小轿车于 2010 年购进，购置原值为 400000 元，已提 折旧 360000 元。资料 4办公用房出售：开具普通发票共收款 2100000 元，账务处理如下：借：银行存款 2100000贷：固定资产清理 2100000经审核确认，该办公用房购置发票显示，于 2008 年 3 月购进，购进 原值为 2310000 元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧 900000 元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增 值税，选择简易计税方法缴纳增值税。2、购进货物或接受服务方面资料 5购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票

31、载明合计价款 2500000 元，合计税额 425000 元，账务处理如下（汇总）：借：库存商品 2500000应交税费应交增值税（进项税额） 425000贷：银行存款 2925000资料 6洁具被盗损失：一批洁具被盗发生损失，账面成本为 70000 元。账务 处理如下：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 70000贷 ： 库 存 商 品 70000资料 7购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款 800000 元，税额 136000 元，账务处理如下：借：固定资产 800000应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 136000贷 ： 银 行 存 款

32、936000资料 8支付邮费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发 票载明价款 40000 元，税额 6800 元；支付 812 月房租费，取得增 值税专用发票载明价款 100000，税额 5000 元；支付运输车辆高速公 路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额 10300 元。账务处 理如下（汇总）：借：销售费用 50300待摊费用 100000应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 11800贷：银行存款（或现金） 162100问题：（分数：20）(1).按照资料 1 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法

33、作出账务调整分录。（分数：2）_(2).按照资料 2 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（分数：2）_(3).按照资料 3 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（分数：2）_(4).按照资料 4 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（分数：2）_(5).按照资料 5 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整作出账务调整分录。（分数：2）_(6).按照资料 6 说明

34、企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（分数：2）_(7).按照资料 7 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（分数：2）_(8).按照资料 8 说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处 理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（分数：2）_(9).计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出 和应缴纳（留抵）的增值税额。（分数：2）_(10).填写增值税纳税申报表（摘要）相关栏目中的金额。（分数：2）_2016 年注册税务师考试涉税服务实务真题

35、答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列情形中，应缴纳房产税的是（ ）。（分数：1.00）A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房产 解析：选项 A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项 BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征 房产税。2.关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（ ）。（分数：1.00）A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务

36、人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料解析：检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料，与扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况无需检查。3.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除 的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用 职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应 （ ）。（分数：1.00）A.仅作纳税调整增加，不作账务调整 B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务解

37、析：账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录， 才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增 加即可，无需账务调整。4.税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（ ）。（分数：1.00）A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报 解析：选项 AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项 C：国债利息 收入属于免税收入；选项 D：公司债券利息收入没有免税优惠。5.税务师审核某消费税

38、应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销 售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按 照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （ ）。（分数：1.00）A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费 B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包 括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项 C）、基金、集资费、返 还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 D）、赔偿 金、代收款项、代垫款项、包装费

39、选项 B）、优质费以及其他各种 性质的价外收费。选项 A 属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售 额。6.下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.劳动分红B.托儿补助费 C.年终加薪D.全勤奖金解析：不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生子女 补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、 误餐补助。7.根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择 简易计税方法的是（ ）。（分数：1.00）A.货运客运场站服务 B.以清包工方式提供的建筑服务

40、C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.销售其 2015 年购买的不动产解析：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方 法计税。 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法 计税。 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计 税方法计税。 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，可以选择适用简易计税办法。 一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简 易计税办法。 一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简 易计税办法。8.（根据 2017 年教材本题知识点已删除）税务师代理企业关联交易申 报时，可免于准备同期资料的情形是（ ）。（分数：1.00）A.年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金 额在 4000 万元人民币以下 B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.外资股份高于 65%且仅与境内关联方发生关联交易D.低于同行业利润水平的企业解析：选项 BC